改進跨國企業在華財務共享服務的思考

虞佳崢

摘? 要：隨著會計工作標準化，流程化的需要，構建財務共享中心，實施財務共享服務，成為很多企業財務工作的趨勢。目前，在華的很多跨國財富500強企業，比如雀巢，西門子，奔馳，GE，IBM，施耐德等都在中國運用了財務共享服務的模式。2013年12月，中華人民共和國財政部印發《企業會計信息化工作規范》，其中第 34條規定：分公司、子公司數量多、分布廣的大型企業、企業集團應探索利用信息技術促進會計工作的集中，逐步建立財務共享服務中心。這一規定為跨國企業在華業務建立財務共享服務提供了政策依據和支持。但是在實際工作中，跨國企業在華財務共享服務出現了很多問題，財務共享中心更出現了水土不服的現狀。本文對跨國企業在華財務共享服務產生的籌建和交接工作不完善，模式設計地域設置不合理，工作質量和效率低下，運營成本提高，信息系統建設不完善等問題展開分析，并從戰略層面做好財務共享頂層設計，循序漸進推進財務共享服務，做好財務人員培訓與職業規劃，以及完善信息系統建設等方面提出改進建議。

關鍵詞：跨國企業;財務共享服務;思考

一、財務共享服務概述

財務共享服務模式起源于財務部門，是借助于財務管理流程再造而形成的。財務共享服務（Financial SharedService，簡稱FSS）是依托信息技術，以財務業務流程處理為基礎，以優化組織結構、規范流程、提升流程效率、降低運營成本或創造價值為目的，以市場視角為內外部客戶提供專業化生產服務的分布式管理模式。通?？鐕瘓F企業以建立財務共享中心，將集團總部，工廠及各分公司，子公司，合資公司的財務核算業務進行集中，統一處理和管理，來提供財務共享服務。

二、跨國企業在華實施財務共享服務的問題

（1）財務共享中心籌建組的前期籌建和交接工作不完善

1.生搬硬套外國經驗，不適合中國國情

由于跨國企業多是在境外實行了多年財務共享，把財務共享應用于其在華投資企業。而在項目籌備初期，由于怕人心動蕩，往往會安排一個外籍員工擔當項目組負責人。而外籍員工又沒有財務核算的經驗，對中國的財稅政策又沒有了解，對于財務工作和中國各政府部門如稅務局，財政局，外管局，統計局，商務委的對接也不了解。在共享服務中心機構和流程設計時，生搬硬套境外企業的經驗，導致了機構和流程設計有缺失疏漏，不適合中國國情，在中國并不適用。

2.財務交接不完善

項目上馬太過急促，并沒有經過完整和充分的交接程序。在企業實行共享服務項目轉換交接過程中，之前的企業財務人員匆忙離崗，留下了很多未決事項，而又沒有和財務共享中心的財務人員進行逐條梳理和交接。而共享中心的財務，知識和經驗不足，解決歷史遺留問題的能力較低。

3.沒有明確的職責分工和流程設計

第一，企業財務和共享中心財務職責不明確。

由于籌建組的負責人，并不了解具體財務實務工作中都有哪些具體工作，很多工作內容在簽訂共享服務合同時，沒有包括在服務內容中，或者沒有具體而明確的解釋，導致有些工作在實施財務共享之后，財務共享中心不肯承接，很多實際工作沒有人做。

第二，共享中心內部職責不明確。

共享中心內部分成付款部門和總賬部門，與原有的財務核算流程和分工有了很大區別，而又沒有明確的職責分工，導致共享中心內部職責不清，互相推諉，業務流程重復操作或沒有人做。

（2）財務共享中心的模式設計，地域設置不合理

1.財務共享中心的模式設計不符合業務需要

財務共享中心的模式設計沒有考慮到公司的實際業務需要，公司的規模以及各分支機構的數量，而是簡單設計了業務外包的模式，委托給了跨國的財務共享外包公司。外包公司的財務人員流動大，責任心不足，不能很好地為企業提供財務服務。

2.財務共享地域設置不是業務聚集地，財務和業務脫節

財務共享中心根據外包公司的業務所在地，選取了人力成本較低的地區。但是集團業務開展的主要地區，又是在集團公司的總部或者是工廠，導致了業務流，票據流，資金流的不匹配甚至脫節。比如付款業務，付款的經辦人是在財務共享中心，付款的授權簽字人都是在集團公司總部工作。付款審批人只能根據復印件而不是發票原件，進行付款審批，復印件重復的情況下，會導致付款重復。

（3）財務工作質量和效率降低，運營成本提高

1.資產負債表各個科目的對賬不及時，長期未決事項不能及時清理

比如員工欠款，往來賬款，收貨發票，在建工程等科目，共享中心財務不能及時對賬清賬。收入，費用，資產不能及時確認。

2.差錯率提高

實施財務共享服務后，錯誤付款，重復付款的情況屢有發生，賬目錯誤記錄提高，消耗大量的時間來調整錯誤以及追回錯誤付款。

3.財務咨詢費，財務服務費用大幅增加

實施財務共享服務的初衷是降低成本，由于財務外包，公司財務人員數量減少，使得工資薪金以及各項社保福利得到了大幅減少。但是要支付外包公司服務費以及外包公司財務的工資和各項福利，所以服務費，咨詢費大幅提高，并沒有實現降低成本的目的，反而使費用轉換了具體科目分類，而總費用支出增加了。

4.溝通成本提高

由于共享中心設立在外地或者外國，需要運用電話，電子郵件，即時通訊軟件等方式溝通，很難及時得到回復。有些由于共享中心設在國外，人員語言不通，需要企業的財務或者業務人員翻譯發票，付款申請單，使得時間成本和溝通成本增加。財務對業務的支持作用降低，財務與業務相脫節。實行共享服務后，由于業務是隨機派單，與業務部門溝通的財務是隨機分配，業務部門要花費更多時間找到負責的財務人員，財務對業務的支撐服務作用減弱。

5.財務人員流失嚴重。共享中心人員頻繁更換，團隊不穩定

企業原有的財務人員，具有豐富賬目核算和賬目處理經驗。由于業務外包，公司財務調整等原因，紛紛離職，又沒有經過明確具體的工作交接。共享中心的財務工作，將原有的財務工作進行了重新的劃分和整合。之前由一個財務人員經手的賬目，現在根據具體流程，劃分成為幾個不同的財務人員，甚至不同的財務團隊操作，使得工作單一，簡單重復，員工工作熱情減退，機械化操作。

（4）財務共享中心的信息系統建設不完善

1.票據影像系統建設不完善

企業財務需要將各種票據上傳給財務共享中心，但是由于系統不完善，掃描儀分辨率不高等問題，系統經常出現故障。掃描發票不清晰，財務共享中心的財務人員在審核發票時，主要項目比如金額看不清楚，導致了發票錄入錯誤。系統出現故障后，由于沒有相應的IT部門給予技術支持，幾個月不能解決系統問題，只能用傳統的掃描儀工作，很大程度上降低了工作效率，也使得票據的處理過程不規范不完整。

2.付款環節系統建設脫節

財務共享中心的主要付款方式包括銀企直聯系統，開支票，網上銀行等。由于準備付款由財務共享中心操作，而付款復核由企業財務操作，付款審批由銀行預留印鑒簽字人操作。由于財務核算系統中的數據信息不完備，不是所有付款都可以采用銀企直聯方式。采用開支票，網上銀行等付款方式時，在付款復核和付款審批環節，運用的是復印件而不是付款申請及發票原件。如果付款申請，付款審核環節出現人員更換，或者工作疏忽，很容易發生重復付款的問題。

三、跨國企業在華實施財務共享服務的改進建議

（1）從公司戰略層面做好財務共享的頂層設計，認真規劃財務共享中心的建設和發展道路

萬丈高樓平地起，財務核算和財務報告的工作，被企業認為是基礎性事務性的工作，不被企業重視。而事實上，財務核算和財務報告是否準確及時，就像我們蓋高樓時候打地基，如果地基不穩，那么管理會計，財務分析的各項工作，以及為企業經營管理提供決策支持的財務工作，就如同空中樓閣，分析出的結果也是不準確的。所以，財務會計的工作，需要有很多的專業知識和職業判斷，不只是簡單重復的流程性的工作。在開始規劃共享中心建設工作，我們要加強各公司，分支機構和工廠的核算管理、資金管理、稅務管理和風險管理的一體化綜合管理，這樣才能更順利地實施財務共享。我們要明確各個部門崗位權責分配，流程再造，主要風險點控制，績效評價，財務人員轉型以及數據庫建設等。

1.共享模式的設計上，選擇內部服務型共享模式

財務共享服務構建模式，跨國企業通常采用的模式分為內部服務型和外包型。內部服務型對原有的財務部門進行組織結構的優化，重組部門，沿用并且改進原有流程。原有企業的財務人員會繼續為搭建并運行財務共享中心工作，由于具有豐富的財務工作經驗，而且在本企業工作多年，對企業財務流程非常熟悉，有利于共享服務前后的平穩過渡，也有利于更快適應財務共享服務工作。而在地域選擇上，通常是選擇企業集團業務密集的地區，比如說公司總部，這樣更有利于財務對于業務的支持。而外包型的財務共享中心，通常會有一些財務外包公司接手本公司財務，通常沒有進行完整的交接，為了降低成本，招聘的又都是沒有工作經驗的新人，在專業化程度和對企業財務業務的熟練程度上都不及內部服務型共享模式。

2.明確崗位職責，細化流程設計

由于財務共享通常會改變原有的工作流程，由一人從頭到尾完成一項財務工作，改為多人或者多部門合作完成。在流程設計上，應該把原有流程按照步驟，畫出流程圖，形成書面的文字性的文件，再根據這些流程，考量每一步流程的必要性。很多財務的流程，是根據中國的特殊國情，或者是中國的會計準則設計的，并不是國外沒有的步驟，在國內就不必要。所以每一步流程必須經過嚴密的評估和考量存在的必要性，重新設計，形成規范的流程圖和操作規范。由于之前的分工有了很大變化，必須要對崗位職責，差錯承擔的責任在企業財務，和共享中心財務，共享中心各財務部門進行重新的界定和劃分，以免形成三個和尚沒水吃的局面，耗費了大量的時間扯皮推諉。

3.增加財務共享中心籌備組的人員配備，必須有懂業務的中方財務人員參與

在籌備共享中心的時候，不能只有一個外籍人員參與籌備組工作，必須有懂業務的中方人員參與，并且與現有的集團總部，各分支機構，工廠，合資公司的財務負責人進行多次的調研和溝通。

（2）?????? 循序漸進地推進財務共享，進行各項財務工作完整交接，延長交接時間

1.推進過程要循序漸進，切不可一蹴而就

要在財務工作各領域，一項一項逐步推進，當確認共享中心可以獨立承接這項工作后，再交接其他工作。

2.進行各項財務工作完整交接

在共享中心的過渡階段，要做好交接工作。通常我們認為的交接，只是流程和工作內容的交接，這種交接不完整，導致了共享前后很多工作不能銜接和順利推進。交接工作應包含以下幾個方面，缺一不可。第一是政策法規的交接，包括了財務工作涉及的各級政府相關的政策，業務申請流程，比如稅務法規，外管政策等等。第二是會計業務流程和工作內容的交接，按照籌備組的流程設計，在交接原有業務時，一定要確保交接雙方達成共識，同時在交接清單上簽字，并有監交人監督并且簽字。第三是會計賬套的交接，按照資產負債表，各個總賬科目，各個賬號逐項交接未決事項，并且落實到書面上，做好賬套的交接清單。對于賬號的使用，財務共享后，應該有統一的科目設置和賬號使用說明，使得各分支機構的會計核算同化，會計工作真正實現標準化。

3.延長會計工作交接時間

通常的交接只用一個會計月度，這是遠遠不夠的，因為會計工作的月度結賬，季度結賬和年度結賬內容不同。應該增加新舊兩套賬目，兩套班子的并行周期，以便及時發現問題，及時解決，將交接時間延長到三個月甚至半年。只有做好了完善交接，確保共享中心能夠健康獨立運行后，再放手共享中心的財務工作。

（3）?????? 做好財務人員的職業規劃，再就業培訓和轉崗轉型工作

1.做好原有企業財務人員的溝通，使其理解公司變化，做好轉崗轉型工作

通?？鐕髽I不注重人員的培訓，更愿意用有經驗上手快的熟手。在財務共享中心的籌劃階段，不考慮財務人員的轉型轉崗和培訓工作，而是簡單地給予經濟補償以及裁員。這樣會導致財務人員不滿，甚至引起法律糾紛，使得公司形象受損，出現公關危機。而且大批財務人員同時離崗，也會影響交接工作的完備性。通常說的財務轉型，很難落實到實際工作中，只是一句口號。建議在財務的日常工作中，財務人員自身以及所在公司，要做好財務人員的職業規劃，快速適應社會的發展變化，以及財務共享，人工智能等大趨勢的變化。公司要做好人員的再就業培訓，在財務共享中心或者其他財務部門，提供更多的轉崗機會，不要將壓力推給社會。

2.做好財務共享中心財務人員的知識和業務培訓

對于財務共享中心而言，操作的簡單重復機械化的勞動，通常會引起工作的懈怠，厭倦情緒，形成閉著眼睛干活，不愛思考的工作習慣。社會日新月異的變化發展，財務共享中心如果只是機械化勞動，很容易被機器人取代，很容易被社會淘汰。所以財務共享中心，更需要的是多專業技能，能適應多崗位工作的復合型財務人員，在流程化，程式性的工作中成為多面手。

（4）?????? 完善財務系統建設，搭建財務共享服務的信息平臺

1.加強系統裝備的質量，及時更新設備

工欲善其事，必先利其器。在建立共享服務中心階段，要配備足夠的系統裝備，比如影像傳輸系統，照相機，掃描儀等，要確保影像清晰，能順利無誤形成工作流，一旦發生系統或者設備故障，要及時維修或者更新。

2.完善數據系統，加強銀企直聯

在銀行收付款和對賬中，要減少手工工作，比如支票，網銀等付款方式，要統一建設銀企直聯的系統，形成業務全方位全領域和銀行系統對接。對于之前系統信息數據不完整不正確的情況，要進行全面核查，確認無誤后再上線。

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