國有企業預算管理的困境及對策探討

李方玲

摘? 要：隨著國企改革的不斷深入，國有企業近年來大力推行全面預算管理，全面預算管理對國企加強風險控制、實現企業戰略目標等起到了很大的作用。但隨著國有資產市場化管理的不斷推進，全面預算管理在國有企業中的深入還面臨著一些問題，不能很好地為企業的戰略規劃而服務。本文針對這一現象，簡要提出目前國有企業全面預算管理存在的困境，并提出相應對策進行探討。

關鍵詞：國有企業;預算管理;困境;對策

新時代下，國有企業迎來了前所未有的發展機遇。國有企業的管理趨于規范化、全面化和精細化，更加注重科學性、有效性、可操作性。國有企業全面預算管理的推行，能有效指導企業的運營，對加快國有企業的健康發展起到了非常重要的作用。但由于國有企業具體一定的公共服務責任，與市場化企業存在一定的差異，故國有企業全面預算管理的推行應結合其自身特點。

一、國有企業全面預算的重要性

（1）全面預算有利于出資人了解企業經營情況，加強收益管理

國資委代表政府履行國有企業出資人職責。全面預算管理的推行，使得國資委能夠直觀地了解到國有資產的運營情況，結合國有企業績效考評制度，通過一系列獎勵方法，提高國有企業的動力從而為投資項目的監管、收益的分配提供了科學的依據。同時對國有企業信息的匯總與分析，使得國資委可以更好地從宏觀方面對國企產業布局進行合理調配。

（2）全面預算有利于加強國有企業內部管理，提高企業運行效率

國有企業往往存在一些資產未能得到有效利用、運營環節未能得到足夠重視的情況。全面預算的推行可以使管理者清楚地了解企業運營的各項資產、各個環節，對資產進行全面統籌優化調配，從而提高資源的使用效率，提升企業內部管理水平。

（3）全面預算有利于防范國有企業經營風險

隨著市場化競爭的日趨激烈，國有企業在經營中會涉及一些難以避免的風險點。全面預算管理涉及企業運營的各個環節，通過定期或不定期地對差異進行分析，逐項細致地查找原因。可以提早發現企業經營中存在的問題與風險，結合內部控制體系及時制訂應對措施，防患于未然，使經營過程更加科學合理，可以有效降低風險。

（4）全面預算管理有利于提高企業戰略執行能力

全面預算管理可以將企業總體戰略目標和經營預期分解為各子公司、各部門的具體工作目標和工作計劃，使各執行單位明確自己的經營目標。管理層通過目標分解可以從多方面多角度對企業各個板塊的發展提出新思路、創新新方法，從而更好地實現企業的總體戰略目標，提高企業戰略經營能力，更好地促進企業價值的增長。

二、國有企業預算管理的困境及原因分析

（1）全面預算管理缺少組織性，全員參與度不高

全面預算要求具有全面性，全面性包含預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤等幾方面。從內容上講，全面預算包括經營預算、專門決策預算和財務預算。目前大部分國有企業未設置專門預算管理機構，全面預算管理工作缺少組織性，在企業中未能進行全員培訓、深入學習。在認知上，企業往往將全面預算簡單理解為財務預算，造成企業經營部門、投融資部門誤以為預算工作是協助財務部門完成數據采集的工作，與本部門無重大關聯，思想上不重視，行動中不配合。而財務部門并不能對企業的收入、成本、費用等進行準確、有效的預測，從而造成編制環節中的數據不準確、范圍不全面等問題。

（2）全面預算編制方法單一，脫離企業經營實際

科學的預算方法能夠促進企業管理水平的提高。預算編制有多種方法，最常用的是增量預算法。目前，大部分國企采用的也是這種方法。它是在上一年度的預算基礎上，根據銷售和運營環境的預計變化進行調整的一種方法。操作簡單，但形成了一定的思維局限，不能將企業內部經營狀況和外部環境變化等因素充分考慮在內，導致預算工作沒有建立在企業經營的實際基礎上，未能圍繞企業的戰略目標而進行，從而影響企業的整體發展。

（3）執行力低下，失去全面預算的效果

預算的執行一般包括預算控制和預算調整。這是一個動態的過程，需要系統性的實踐指導。預算執行者需要定期將實際業績與預算進行對比，分析差異并采取改進措施。目前，部分國有企業將預算的執行理解為預算目標的機械達成，不能靈活變通，從而忽略了預算本身的成本效應作用。甚至有出現，為了達成目標，而調節實際數額，改變有效運營方式，增加經營風險，造成資產流失等現象。或有部分企業因預算編制不合理，在實際執行中頻繁調整，使得全面預算管理失去權威，給員工帶來較隨意的影響，造成思想輕視，執行力減弱。

（4）缺乏全程跟蹤考核監控

全面預算考核的程序包括：制訂預算考核管理辦法、確認各單位執行情況、編制執行情況分析報告、對執行情況進行考核評價、考核結果的應用等幾部分。目前大部分國企在全面預算考核時往往重尾輕頭，缺少考核管理辦法，對各單位執行情況確認不及時，分析報告敷衍了事等等。未能嚴格執行預算考核的全部程序，對全面預算考核的思考不深入、分析不徹底。考核流于形式，過分注重目標數字的完成情況，未能對全面預算進行科學有效的評價，偏離了全面預算管理的根本目的。

三、加強國有企業預算管理的對策探討

（1）建立預算管理信息化系統，增強全面預算的理念，加大培訓，提高全員意識

全面預算之所以全面，正是因為這項工作不僅是財務部門的工作，而應涉及全方位，體現在企業經營、財務管理、投融資等各項運營活動中。目前大部分國有企業都有意識引進信息化OA辦公系統。加大信息化系統的投入可以使預算管理通過大數據融入在日常經營活動中，系統的約束相比于人工的約束更直接，間接促進各部門、所有員工、各個崗位在日常工作中提高認識，樹立良好的預算理念，建立成本效益意識。從而將人、財、物各個方面，供、產、銷各個環節，都納入預算的編制與實施中。

（2）制訂科學的預算編制方法，貼切企業經營實際

科學的預算管理不僅能提高企業的經濟效益，還能促進企業的長遠發展。全面預算的管理應圍繞企業的戰備目標和業務計劃，結合企業的實際經營狀況，充分考慮內外部環境因素，將戰略目標和業務計劃具體化、數量化從而形成預算指標。增量法雖被普遍采用，但一般適合業務相對固定的企業，編制時應在原數據的基礎上充分考慮未來的變化情況，詳細了解企業的戰略規劃和未來經營風險。我國的國有企業涉及各行各業，不同類型、不同行業的企業應貼切其自身實際經營情況對預算進行充分的計劃討論和評估分析，匯總各個崗位的工作任務和計劃，嚴謹對待預算編制的每一項任務，選擇科學合理的預算編制方法。比如對成本費用進行預算時，可以采用零基法，避免采用增量法造成一定的資金浪費。同一企業也可將增量法與零基法結合起來，采用多種方法編制，以便提高預算管理的質量。

（3）提高全面預算的執行力，樹立預算管理的權威性

預算編制完成后便進入執行階段，預算執行是整個預算管理體系的重點。執行效率的高低直接關系著預算管理的成果。國有企業在預算執行時，首先應當明確預算的責任主體是誰？各主體的執行任務是什么？各主體的執行情況如何？其次，應當對預算的執行建立必要的控制。國有企業應當建立完善的控制制度，對職務進行分工，明確預算執行授權審批流程，建立預算反饋機制，適時對預算進行分析調整。

在具體執行時，應當提高預算的控制力和約束力，以年初預算為中心開展工作。將年度預算目標分解為季度、月度目標，做到不在預算范圍內的費用不支出，在預算范圍內的費用不額外支出。每月定期對預算的執行情況進行統計，對出現偏差的進行深入分析，查找原因作適當調整。只有建立嚴格的預算執行和控制機制才能提高員工對預算的重視度，從而樹立預算管理的權威性。

（4）建立科學的考核評價機制

考核評價是預算管理的最后一個環節，通過考核評價可以直觀地了解預算的執行情況以及預算在企業經營管理中起到的效果。科學的評價考核機制應當是多方面綜合評價，既要評價量化指標，也要評價客觀指標。首先要明確考評的主體。企業可以根據自身運營情況將各部門分為不同的責任主體開展預算考評。其次要設定考評目標。可以設立以業績為導向的考評目標，也可根據實際情況設立其他考評目標。最后，根據考評目標建立考評指標體系，對各責任主體進行考評。不論預算如何考評，國有企業都應當將考評結果與責任部門全體人員的晉升、薪酬直接掛鉤，從而最大限度地調動員工的積極性，提高預算的執行力。

四、結束語

國有企業既肩負著國有資產保值增值的責任，更應創新管理思維，積極面對市場經濟大潮中的機遇與挑戰，成為市場經濟下的頂梁柱。全面預算管理是國有企業管理的重要組成部分，關系著企業生產經營的各個環節，是企業正常健康發展的重要一環，企業應高度重視，不斷健全機構，完善制度，克服困難，全面推行并進行嚴格把控與監督。

參考文獻

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