房地產開發企業內部控制存在的問題及改進建議

劉鋒

摘要：隨著我國經濟發展實力不斷提升，我國房地產開發行業也實現了迅速騰飛，但是近年來，由于內外部市場環境變化，房地產行業所面臨的競爭越來越激烈，通過優化內部控制提升自身市場競爭力，已經成為廣大房地產開發企業的共識。本文就從房地產開發企業內部控制現狀及優化對策角度分析了當前房地產開發行業的內部控制問題，希望文中建議能給廣大房地產開發企業的高效發展帶來一些啟發。

關鍵詞：房地產開發;內部控制;問題與對策

內部控制是企業的監管系統，在控制企業內部工作及管理效率、強化企業風險防范意識、調整企業戰略發展節奏方面都有很大作用。房地產開發企業內部控制優化是提高企業行業競爭力的重要手段，明確內部控制的必要性，能夠有效規范內部控制的改革與創新優化。

一、 房地產開發企業內部控制實施的必要性

在房地產開發企業實施內部控制具有一定的必要性，首先，內部控制優化是房地產開發企業的內在需求，由于近年我國房地產政策環境及市場環境變化較大，而房地產開發企業又面臨拆遷、施工、銷售等一系列復雜經營過程，所以通過內部控制實現風險防控，是房地產開發企業穩定發展的保證。其次，外部監管機構對房地產開發企業內部控制也有要求，國家證監會、財政部等五部委聯合發文《企業內部控制基本規范》等內容，都對企業內部控制、自評、審計等工作提出了要求，在這樣內外部環境的綜合影響和要求下，房地產開發企業內部控制的實施和優化勢在必行，對房地產開發企業自身的長遠穩定發展也具有重要意義[1]。

二、房地產開發企業內部控制現狀及問題

雖然眾多房地產開發企業已經開始高度重視內部控制優化問題，但是由于經驗不足和對自身發展情況分析了解不足，當前我國房地產開發企業內部控住仍然在以下方面存在較多問題。

（一） 缺乏完善的內部控制制度

完善的內部控制制度是房地產開發企業實施內部控制的基礎，內部控制不是單純某個方面的工作把控，而是企業全局規劃、全程發展中的控制。但是當前房地產開發企業在內部控制制度建立中卻缺乏完善的內部控制制度，對內部控制管理責任劃分、績效考核、內部風險防控、財務會計監督管理等方面都缺乏規范性，尤其在部分中小房地產開發企業中，家族式經營理念、高度集權的管理方式、一崗多職的工作安排都導致企業內部控制制度的建立和完善難以推進，尤其是內部控制中財務審計等制度的不完善，大大提高了房地產開發企業的經營風險，給企業發展帶來了安全隱患[2]。所以，完善內部控制制度，是房地產開發企業內部控制優化需要首先解決的問題。

（二） 內部信息交流效率低

很多房地產開發企業的經營模式都傾向于自產自銷類型，這就需要房地產建設開發部門與銷售部門實現良好的配合，才能促進房地產開發企業的高效運轉和發展。但是在實際的經營中，房地產開發企業內部各個部門卻存在工作交流延遲、部門各自為政、工作銜接與配合不充分等問題，財務和業務融合度差、內部信息交流效率低，都是房地產開發企業內部控制優化當前急需解決的問題。

（三） 工作人員內部控制意識不足

內部控制意識不足，是當前房地產開發企業內部控制的另一困境。很多房地產開發企業片面的認為內部控制就是對財務部門的控制，或者是企業高層領導事，而忽視了內部控制過程中基層員工和各個不同部門的作用，導致內部控制中因為人員不重視所帶來的巨大阻力。另外，也有部分企業管理層認為內部控制就是對員工實施“軍事化管理”，而將重點放在員工日常的打卡、基本工作考核上，導致內部控制重點出現偏差，關鍵控制問題難以得到解決[3]。提高對內部控制的正確認識，是房地產開發企業急需解決的問題。

（四） 缺乏健全的內部控制風險評估機制

房地產開發企業在經營中涉及的資金流動、商品庫存數額、地產開發與建設問題都比較復雜，這涉及到比較多的財務風險問題，財務風險的控制主要需要依靠內部審計控制、內部監察、內部控制風險預警機制的建立等方法來解決，但是在當前房地產開發企業的內部控制中，對這方面的控制與管理十分有限，很多企業并未從財務預算、會計審核、風險評估等角度進行深度內部控制分析，缺乏健全的內部風險評估機制，正影響著房地產開發企業內部控制的效率和企業發展的穩定性，是需要重點解決的問題。

三、房地產開發企業內部控制優化建議

通過對以上房地產開發企業內部控制必要性和現存問題的分析，筆者根據自身房地產開發行業經驗和文獻資料分析，總結了以下房地產開發企業內部控制優化對策，僅供業內人士參考。

（一） 構建完善科學的內部控制制度

首先，房地產開發企業應該注意完善內部控制制度，在完善內部控制制度工作中，房地產開發企業應該先對企業內部控制現狀有一個深入的調查和分析，總結當前企業內部控制存在的問題，然后需要明確內部控制的目標，這一目標的確立需要與房地產開發企業戰略發展規劃和目標相一致，如果在確立內部控制目標時有一定難度，則可借鑒行業內部成功企業的經驗，在經典案例上汲取內部控制目標科學方向。其次，在完善內部控制制度中，需要注意內部控制制度的完善性，并且建立可量化的內部控制管理標準，方便后期對內部控制執行效果的監督管理。

（二） 提高內部控制中各環節信息交流

在解決內部控制中信息交流不充分的問題上，企業應該注意避免內部溝通中不同部門之間的隔閡，財務部、業務部、建筑部等重點部門一定要形成信息共享交流意識，通過部門間的會議、資料報告共享等方式進行信息的交流和反饋。針對強化內部控制中的信息交流問題，構建內部線上信息化管理平臺也是十分有效的辦法，通過信息化平臺的搭建，將房地產開發企業內部的項目工作、財務審批審核、會計數據、銷售業務流程等都移至線上信息平臺完成，能夠有效提高房地產開發企業內部溝通效率，以A房地產開發企業為例，在內部控制優化中建立了內部信息化管理系統，通過信息化平臺實現內部管理、審批、監控工作，讓各部門的信息能夠第一時間通過線上平臺實現共享和交流，有效提升了該企業內部控制效率，給企業發展創造了更多空間和可能。

（三） 強化工作人員內部控制意識

針對企業員工內部控制意識淡薄問題，需要從內部控制責任制度劃分、內部企業文化建設等方面進行解決。一般情況下，內部控制制度兼顧內部績效考核、內部責任劃分、內部成本控制、內部財務控制、內部風險預警等，尤其對房地產開發企業而言，因為涉及到房地產銷售問題，所以在銷售環節的內部控制中除了要讓員工認識到以上各方面內部控制內容對企業發展的重要意義，還需要結合房地產市場的實時情況給員工制定動態的內部控制量化指標，并將這些指標與員工績效關聯，這樣能夠有效提升企業員工的工作積極性，使其重視內部控制的執行，另外，通過內部控制規章制度的定期學習和宣傳，也能促進房地產開發企業員工對內部控制的深入認識，進而實現企業運轉效率的全面提升[4]。

（四） 構建高效的內部控制風險評估管理

構建風險評估管理機制也是房地產開發企業內部控制優化的有效辦法。風險評估需要建立專門的企業風險評估部門，該部門應該定期對房地產市場外部環境、國家政策、同類企業發展情況等進行全面深入的數據分析，用數據信息結合內部企業發展戰略目標和企業現狀進行風險預警機制的構建。另外風險評估管理工作還需要注重對內部風險的控制，嚴格內部財務監察審計，通過風險評估管理和監控，減少內部財務數據失真和管理漏洞，對潛在風險制定應對措施，以促進企業內部控制的全面落實和推進。

結束語：

綜上所述，在嚴峻的市場環境下，各房地產開發企業開始重視內外兼顧的重要性，而如何探尋更有效的內部控制方式，還需廣大房地產企業進一步思考和研究。

參考文獻：

[1] 任帥. 試述房地產開發企業內控制度存在的問題及完善策略[J]. 住宅與房地產， 2018， No.498（13）：159.

[2] 胡英曉. 房地產開發企業內控存在的問題及完善策略[J]. 財會學習， 2018， No.194（20）：264-265.

[3] 蔣英英. 房地產企業內部控制存在的問題與對策探討[J]. 財會學習， 2018（35）.

[4] 劉莉莉. 房地產開發企業加強內部控制建設研究[J]. 納稅， 2018（6）：119-119.