A會計師事務所內部控制優化策略

張玉彥

摘要：隨著我國經濟的不斷發展和市場競爭的加劇，會計師事務所所提供的各項服務對于企業的長久、穩定發展發揮著至關重要的作用。基于近幾年市場環境的變化，使得會計師事務所面臨著巨大的挑戰和機遇。因此，加強其內部控制體系的完善、采用多元化的優化方法、對進一步提高企業的市場競爭力，靈活應對市場環境給企業帶來的不穩定性、提升企業在社會中的公信力和誠信水平等有著顯著的效果。以下以A會計師事務所為研究對象，對其內部控制發展過程中存在的問題進行深入的分析，并在此基礎上提出了優化的策略，促進了企業的長久發展。

關鍵詞：A會計師事務所;內部控制;優化策略

目前，我國會計使事務所大多是以“合伙”的組織形式共同經營。在發展和經營的初始階段，合伙人之間都會為了企業的整體利益而做出統一的意見和見解。但是，隨著會計師事務所規模的不斷擴大，合伙人之間會為了自身的利益而發生很大的變化。因此，不斷完善內部控制體系就顯得非常有必要。在結合當下A企業在內控過程中所面臨的問題，給予了針對性的解決方法。

一、A 會計師事務所內部控制缺陷成因分析

（一）內控環境較差

首先，領導管理理念薄弱。A 會計師事務所在發展階段過于重視最終所獲取的利益，而缺少了對內部的有效控制。究其原因，內部控制理念較為薄弱，特別是事務所管理領導人員并沒有認識到內控建設對于事務所的發展所帶來的重要作用。在這種管理之下，想要健全完善的內控體系就顯得尤為困難。其次，內部控制的最終目的就是為了能夠讓事務所對存在的風險等進行及時的防范和控制，以保障事務所獲取更高的經濟效益。但是由于A會計師事務所內部人員和部門較多職責并不明確，這就使得事務所管理過于復雜，也就無法順利實施內部控制，從而出現一系列的問題。例如：客戶所交代的事情相互委托、辦事情拖拖拉拉，效率較低等問題。最后，A會計師事務所中有些職工道德修養和職業素養較差的人員，在工作期間為了個人的利益而出現過于敷衍、做假賬等現象。因此，A會計師事務所如果不對這些問題給予及時的控制和管理，則會使該事務所面臨更大的困境。

（二）風險評估方式落后

由于A會計師事務所在應對風險和評估風險時僅僅采用討論式的方法對潛在的風險進行上下級部門的討論和預防，這種方法具有一定的局限性。一方面，在承接新的業務過程中并沒有對客戶的資質和信用等進行風險的評估;另一方面，缺少對承擔企業項目和經營活動的評估，這就使得在工作期間過于形式化和具象性。其主要體現在：A會計師事務所在之前遇到的最多的問題就是當項目完成初稿之后，有些客戶為了逃避一些需要承擔的服務費用而找出諸多的借口，即不需要做出正式的報告，在項目完成后在一次性付清服務費用等。這就使得A會計師事務所無法掌握客戶的真實信息和對信用程度的認識等。從而增加了該事務所賬務形成壞賬的記錄。同時，在遭到客戶的欺瞞和欺詐，給A會計師事務所的正常經營產生了不良的影響，特別是造成了企業資金流的斷裂，無法順利的運轉。

（三）人力資源管理水平落后

A會計師事務所憑借著自身的創建特征，其內部人員和部門較多，這就在無形之中增加了企業的人力成本。但是A會計律師事務所在管理人員方面仍然采用傳統的管理模式。特別是績效考核、薪酬管理機制等扔存在很多的弊端，例如：薪酬不公開，績效考核過于形式化等。大大降低了該企業的人員工作積極性，從而產生很多的消極的工作情緒，阻礙事務所的穩定、長久發展。究其原因，A 會計師事務所的管理人員沒有將工作的重心放在人力資源的管理上，使得后續的人員招聘、入職和培訓等的管理也就無法滿足新形勢下人員和社會的需求，也就無法形成完整的人力資源管理體系。

（四）沒有采取創新的方法

對企業實施內部控制是一件比較復雜和綜合性的工作。同時，會計事務所也不例外，由于人力資源管理的不完善和內部環境較差等影響，使得會計師事務所在內部過程中過于形式化。即仍然采用傳統的內部控制方法，缺乏創新能力等。例如：內部控制的標準就是對現在的內部控制數據與往常年的內部控制數據進行比較等。而根據目前的形勢來看，僅僅依靠這種計算的方法，無論是從客觀上還是主觀上，都無法做出正確的判斷和決策，更別說對內部控制潛存的風險等進行判決。

三、提升會計師事務所內部控制體系實踐性的具體策略

（一）優化內部環境

首先，對A會計師事務所的企業文化進行建設。A會計師事務所大多是與合作人共同經營，這就需要在企業的內部建設良好的企業文化，這樣才能提升雙方之間的凝聚力，才能為了共同的目標而努力。這對于順利實施內部控制管理和促進其長久發展均奠定了堅實的基礎。其次，提升人員的內控管理意識。一方面，定期對員工進行培訓，其培訓的內容主要有：會計基礎知識的學習和技能的掌握;應對風險的控制能力;提升業務質量等。最后，在將培訓的內容與績效考核相聯系，為的就是能夠調動員工的培訓積極性，在參與的過程中積累更多的知識儲備，充分意識到內控的重要性，提升企業整體的內控意識。

（二）合理、科學的風險評估

首先，建立一支具有較高能力的內控監督隊伍。以對該事務律師所在經營階段、運轉階段所面臨的各項風險做出正確的評估和預測。以及時找出其存在的問題，并做好一系列的處理措施。其次，制定風險控制制度，以使內控工作更具規范性和有序進行。同時，還需要對實施的效果進行反饋，并根據反饋出來的問題做出有效的改善。再次，明確部門人員之間的責任。究其原因，在經營和控制階段，會對涉及的數據和信息等進行處理。例如：該事務所人員繁冗，職能責任不清，在內控期間相互包庇、相互萎拖，使得內控工作落實不到位、無法對承接項目做出正確的評估，從而影響承接單位做出正確的投資決策。最后提升會計人員應對風險防控的能力。會計師事務所人員只有具備預估風險的能力，才能準確的識別和評估、以及預防潛在的風險。才能降低事務所由于風險過大而造成了資金流失和發生壞賬的幾率。因此，事務所的會計人員需要積極的參與到風險管理過程中，對實際所發生的情況進行管理和預測，這樣才能使審計的風險控制在可承受的范圍之內。

（三）提升人力資源管理

人力資源管理已經成為企業內控構建過程中關鍵因素之一。因此，想要構建完善的內控體系，則需要加強對人力資源的優化。一方面，制定長久、實用的員工評價機制。一般情況下，我國會計師事務所主要依賴員工的工作年限進行工作的考評。在這種情況下，對于一些較為年輕的員工們來講是非常不公平的。極大地影響了員工的工作積極性。為了能夠避免這種情況的發生，事務所應該針對不同員工的情況制定評估考核機制，如;員工的工作效率、員工的工作積極性、員工辦理業務的能力等進行考核。這樣的方式才能做出最全面、最有效的考核結果。同時，在結合激勵政策，對事務所做出貢獻的員工給予相應的鼓勵，這樣才能提升員工的工作積極性，才能避免企業流失更多的優秀員工。

（四）創新內部控制體系及方法，提升管控效果

無論是會計事務所還是其他性質的企業，其內部控制工作都具有復雜性和綜合性。而對內部控制工作采取正確的方法和提升執行的力度，能夠得到事半功倍的效果。因此，A會計事務所在進行內控的過程中，需要靈活的運用創新的管控方法，其不僅能夠提升整體的管控效果，還能夠達到預防控制風險的目的。一方面，A會計師事務所結合自身行業的發展特征和業務特點，全方位的對該事務所實施創新的方法。例如：在實施內控過程中，通過相關部門的監督和審查，對A會計師事務所進行針對性的設計和完善，如：對業務接待的能力、與客戶維持的現狀、內控建設的現狀、人力資源管理的現狀等方面預以審查、合適和監督。并在相互促進、相互監督的過程中，提升內控的整體能力和效果。

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