基于“營改增”的企業稅務籌劃

李祁洋　周明明

摘 要 在“營改增”推進的過程當中，企業的納稅行為應該進行科學的籌劃整改，對營改增新政策進行適應，實現對于自身稅負的合理調整，確保企業自身的效益可以得到有效的提升。本文就分析和探討了營改增階段，企業納稅籌劃工作開展的具體問題，以期為相關工作的開展提供一些良好的借鑒經驗。

關鍵詞 營改增 企業稅務籌劃 策略

一、引言

依法納稅是企業的法定義務，是企業經營管理工作當中的一個重要內容。在當前新的營改增政策推進實施的過程當中，企業的稅務籌劃工作在開展上應該對新政策進行充分的分析，做好對相關納稅籌劃工作科學性的保證，讓企業的稅負得到合理的降低，促使企業自身的利潤得到更好的提升。營改增的推進讓企業的稅務負擔實現了一定程度的降低，對于以往企業稅負過重的問題進行了有效的解決。在當前營改增政策推行的新形勢下，企業納稅工作的開展發生了很多新的變化。我們應該科學地分析現階段營改增政策推行下企業所受到的具體影響，結合實際對稅務籌劃工作進行落實。

二、深入了解和把握新政策

在當前營改增政策推進執行的過程中，企業自身稅務籌劃工作的開展，應該對當前的新政策進行全方位的了解和掌握。這樣才能合法合理地安排和籌劃自身的稅務行為。如果對于法律法規的了解不夠深刻，那么就很有可能造成涉稅風險，進而產生嚴重的損失。例如，不同地區的稅收優惠情況不盡相同，如果我們能夠對營改增政策進行深入的解讀和了解，那么就可以更好地掌握這種地方差異，精確地制定納稅籌劃活動。例如，在實際納稅籌劃當中，對于納稅臨界點進行精確的計算，這也是非常關鍵的，同時這也是對于納稅方案進行制定的基礎前提。在進行計算的過程當中，如果企業進項款占比超過了臨界點，那么營改增對于企業來說則會更加有利。在對于納稅臨界點的計算過程中也要對于多方面的因素進行考慮，并且以減少稅負為核心來進行計算。企業的管理人員必須做好對新政策的全方位解讀，提升納稅籌劃的準確性與合理性。

三、對納稅人身份進行確定

在營改增的政策推行下，不同身份的納稅人的納稅情況是不同的，我們需要結合具體的納稅身份做好相應的調整。企業在進行具體的納稅籌劃的過程當中，應該對于企業的身份進行確定，同時合理合法地圍繞具體的服務內容、銷售規模等做好明確，這樣能夠有效地降低企業的稅負。例如，對非企業民辦單位和不常發生應納稅行為企業來說，可以通過利用稅負比較法進行稅務籌劃。小規模納稅人身份相對于一般納稅人來說需要組織結構、會計核算機制等條件都得到滿足，企業的納稅成本會增加。

四、計稅方式以及業務方面的調整

在以往的計稅方式下，企業本身的稅費的計算主要按照綜合稅率來進行計算。而增值稅計稅方式下，稅費是按增值稅和附加稅費計取。這主要是由于兩種計稅方式的差異，營業稅是屬于全額增稅，它是以營業額（稅后造價）作為計稅基數；增值稅（一般計稅法）屬于差額增稅，它的納稅額與銷項稅額與進項稅額息息相關。在當前“營改增”推進實施當中，整體計稅主體、計稅方式和計稅依據都產生了一定的變化，以往的計算方法已經不能適應新時期的需求。在稅務籌劃中，應該從新的角度，對于計稅方式進行調整，這樣才能更好地適應新的需求，避免對經營管理活動的開展造成影響。在“營改增”推進實施當中，企業成本費用產生了很大的變化。例如，對建筑企業來說，建筑工程中的成本費用發生了很大的變化，人工費、施工機具使用費、材料費都將真正實現價稅分離，與其上游行業的繳稅方式一致，可以實行層層抵扣。在這種新的組價過程中，整體的組價過程很容易受到其他的因素影響，整體不確定性更強?！盃I改增”推進實施下，工程造價中的人工費用、機械費用以及材料費用的價格計算上都是按照稅后價格進行計算的，最后在計算管理費、規費、稅費等，最后完成附加稅和增值稅的計算。在具體工程項目建設的過程中，一些具體的增值稅的進項稅額難以快速確定，后續也需要進一步進行數據方面的分析和市場的了解。在一些具體招投標過程中，為了進一步保證利潤，后續也需要對于造價測算進行相應的調整，這也從一方面來說提升了整體造價測算的難度。新環境下，企業經營活動的開展也發生了一定的變化。由于實現了價稅分離，可以實現增值稅票的抵扣，而這種抵扣方式也為采購方提供了一定的利益空間。在這種新的利益分配環境下，各方面會就一些具體影響利潤的問題進行相應的博弈和調整，同時也需要考慮很多其他方面的綜合性因素。結合營改增帶來的多方面影響，我們應該從企業稅務籌劃的過程當中做好內部業務方面的合理調整和改進優化。

五、結語

在新的營改增推進時期，我們應該合理地做好稅務籌劃活動，讓企業的納稅標準更加明確，并圍繞新政策做好內部業務活動的適當調整，促使企業的發展水平得到提升。

（作者單位為中石油煤層氣有限責任公司臨汾分公司）

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