EPC工程總承包項目財務風險管理與防范

程玉潔

EPC工程總承包是一種新型投資模式，具有獨特的優(yōu)勢，廣泛應用于國際或者政府投資的重大項目之中。但是，作為一種集設計、施工、采購、交接為一體的投資模式，其施工管理難度較大，尤其是財務管理方面，極易出現(xiàn)財務風險，影響EPC工程總承包項目的施工效果。因此，研究EPC工程總承包項目財務風險管理與防范顯得非常關鍵，以此展開研究，對EPC工程總承包項目中的財務風險進行識別，提出有效的管理措施具有重要的現(xiàn)實意義，有助于保證財務管理質(zhì)量，促進EPC工程總承包項目的順利開展實施。

一、前言

EPC工程總承包項目管理難度較大，在施工過程中具有工期較長、涉及金額較大、對技術要求較高、利潤較為豐厚的特點，在此特點下，EPC工程總承包項目施工中伴著著較大的施工風險，也伴隨著較大的財務風險。隨之EPC工程總承包項目財務管理受到投資者的重視與關注，加強財務管理，防范、識別財務風險顯得非常重要，對此展開研究，提出恰當?shù)慕ㄗh與措施勢在必行。

二、EPC工程總承包項目中的財務風險識別

EPC工程總承包項目中的財務風險類型主要分為三大類，分別是財務風險、稅務風險以及資金風險，下面，從這三大部分對EPC工程總承包項目中的財務風險進行識別。

（一）財務風險

項目招投標階段，財務人員與投標人員分屬兩個系統(tǒng)，互不干涉，也就是說財務人員不參與招投標工作，招投標工作由投標人員全權負責。在此情況下出現(xiàn)了一個弊端，投標人員主要從自身角度出發(fā)，為了中標會壓低報價，但是在此過程中忽視了融資成本以及匯率影響，也未充分考慮到市場環(huán)境的變化。再加上在項目簽約過程中，合同雙方雖然看似平等，但是實際處于不平等地位，從而出現(xiàn)了財務風險，對財務風險識別與管理提出了較高的要求。再者，EPC工程總承包項目資金金額大、工期時間長，技術要求高，極易出現(xiàn)工程進度與計劃不符合，拖欠工程款等問題。在此情況下，竣工驗收時需要額外支付費用，對財務管理造成了影響，極易出現(xiàn)財務管理風險。

（二）稅務風險

EPC工程總承包項目面臨的主要財務風險類型就是稅務風險。調(diào)查研究顯示，EPC工程總承包項目簽訂的大多數(shù)是混合合同，包含采購、施工、設計等多方面內(nèi)容，在不分開簽訂合同的情況下，會出現(xiàn)混合銷售，增加稅務成本。除此之外，由于政策的不同，還可能出現(xiàn)重復納稅的風險，從而增加財務管理成本，導致出現(xiàn)財務風險。

（三）資金風險

一直強調(diào)EPC工程總承包項目資金數(shù)額大、工期長，因而，資金風險是EPC工程總承包項目中主要的財務風險類型。EPC工程總承包項目機構(gòu)的設置具有臨時性，在此情況下，若一人兼任多職，無法形成系統(tǒng)的資金管理體系，資金難以統(tǒng)籌安排，無法統(tǒng)籌兼顧。再者，EPC工程總承包項目的支出與收入不一致，資金需求存在不確定性，容易出現(xiàn)資金管理失控問題，極易出現(xiàn)資金風險。

三、EPC工程總承包項目財務風險管理與防范

（一）EPC工程總承包項目的前期財務管理

EPC工程總承包項目在財務管理過程中，尤其需要注意項目前期階段，財務人員需要全程介入，從投標階段到?jīng)Q策階段，尤其是在投標階段，需要避免出現(xiàn)壓縮投資、低價競標等問題，以免加大財務風險，不利于財務管理工作的開展實施。EPC工程總承包項目前期的財務管理需要注意以下幾方面內(nèi)容：第一，對項目建設的政策方針、制度等內(nèi)容的了解，收集相關技術資料，熟悉相關法律法規(guī)，了解合同資料，進行調(diào)查研究，以便財務管理工作的順利實施。第二，密切注意匯率以及外匯等內(nèi)容，注意外匯的變化，爭取規(guī)避可能出現(xiàn)的問題，降低匯率的影響。除此之外，還需要注意合同審核，對支付形式、進度、條件都要進行注意，對合同進行分析處理，重點關注與財務相關的條款，對保險涉及的內(nèi)容也需要重點關注，并提出恰當?shù)谋ｋU方案，提出有效的建議與意見。第三，分析項目資金的需求，了解資金的來源，為項目提供投標的財務支持。

（二）EPC工程總承包項目的中期財務管理

EPC工程總承包項目的中期財務管理即項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的財務管理，主要包括預算管理、合同風險控制管理、成本費用管理、資金管理以及稅收管理等內(nèi)容。

1.預算管理。預算管理主要指根據(jù)施工圖、設計、預估等進行預算，進一步分解財務目標，是財務管理的依據(jù)與前提，也是財務管理的首要環(huán)節(jié)，占據(jù)著重要的位置，因此，進行預算管理是執(zhí)行過程中的重要內(nèi)容，是財務管理的關鍵步驟。

2.合同風險控制管理。EPC工程總承包項目合同內(nèi)容多、雜、亂，在此情況下，極易產(chǎn)生風險，出現(xiàn)紕漏，因而，進行合同風險控制管理非常重要。有助于對合同進行嚴格的審查，對合同中的財務部分進行有效的管理，對價款、支付進度與形式、發(fā)票開具時間等內(nèi)容進行分析，降低合同風險，做好防范工作。

3.成本費用管理。財務管理的核心就是成本費用管理，在項目施工過程中，為保證成本費用在預算之內(nèi)，在可承受范圍內(nèi)，需要對成本費用進行控制、審核與核算，加強成本管理，保證成本管理質(zhì)量。

4.資金管理。財務管理的重點在于資金管理，通過對資金的有效管理，能夠抓住項目財務管理主線，實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，保證項目實施效果，確保項目順利開展。

5.稅收管理。加強稅收管理，了解稅法相關內(nèi)容，對稅收進行合理籌劃，需要在遵從法律的基礎上，合理運用相關政策進行合同的避稅，避免出現(xiàn)重復納稅的問題，有效進行財務管理，保證財務管理質(zhì)量。

四、EPC工程總承包項目的后期財務管理

對EPC工程總承包項目而言，竣工驗收后還具有一些遺留工作，竣工驗收后的財務管理工作同樣重要，直接關系到財務管理效果。項目竣工驗收是EPC工程總承包項目的關鍵環(huán)節(jié)，是容易被忽視的環(huán)節(jié)，作為施工過程的最后一道工序，直接關系到整個工程的實施，發(fā)揮了重要的作用。EPC工程總承包項目主要包括以下幾點內(nèi)容：第一，對竣工結(jié)算的遺留問題進行了解。在項目竣工后，財務人員的工作并未全部完成，還需要進行質(zhì)保金核對、收付款結(jié)算以及稅務結(jié)算，為保證財務管理質(zhì)量，需要注重遺留問題的處理。第二，實物清查。對部分采購人員而言，在竣工之后，需要對賬目進行核查，對已使用物資以及剩余物資進行核對，并對剩余物資進行恰當?shù)奶幚恚皶r結(jié)算、清賬。

五、結(jié)語

綜上所述，研究EPC工程總承包項目中的財務風險管理與防范措施具有重要的意義與價值，通過加強前期財務管理，執(zhí)行過程中的財務管理以及竣工后的財務管理，可以確保EPC工程總承包項目施工質(zhì)量，做好財務管理工作，確保財務管理工作的有效開展。總而言之，研究EPC工程總承包項目財務管理工作的開展具有重要的意義與價值。

（作者單位：焦作科瑞森重裝股份有限公司）