淺談如何加強電力企業內部審計風險防范

夏妍 孫全亮 陶然兵 周慧

隨著我國電力企業的規模不斷擴大，企業的經營范圍和業務數量也不斷提高，內部審計部門面臨的工作變得更加復雜，導致一些電力企業出現了內部審計風險，影響了企業的健康發展。本文從客觀因素和主觀因素兩個方面對電力企業內部審計風險的成因進行分析，據此提出相應的對策，為降低內部審計風險提供解決路徑。

電力企業;內部審計;成因;對策

1.1 客觀原因

（1）電力企業缺乏完整的審計制度。據調查顯示，大部分電力企業在發展的過程中都缺乏完整的審計制度，電力企業對審計部門沒有準確的工作要求，從而導致內部審計人員在工作的過程中出現大量的問題。例如：審計報告缺乏完整性，審計事項記錄不完整，這都嚴重影響到了電力企業內部審計部門的工作效果，與此同時，也大大降低了審計部門的工作質量，進而導致內部審計風險增加，這十分不利于電力企業發展。由于缺乏完整的審計制度，也使得審計工作缺乏計劃性和規范性。

（2）內部審計部門缺乏獨立性。許多電力企業在發展時，內部審計部門的設置都與其他部門處于同一階級，這樣內部審計部門在工作時就容易受到其他部門的影響和限制，從而導致內部審計部門無法發揮良好的審計能力。此外，由于內部審計部門缺乏獨立性，使得內部審計部門的審計經費無法得到滿足。

（3）內部審計范圍拓寬引發的風險。電力企業發展規模越大，業務量也就越多，這樣內部審計部門的工作量也隨之增多。為了有效的完成大量的工作任務，內部審計部門的工作范圍也逐漸擴大，但內部審計部門在擴大范圍的過程中，內部審計風險也逐漸加劇。據研究表明，內部審計數據每增長一倍，審計風險也隨時增長。由于內部審計范圍拓展容易引發風險，使得電力企業所面臨的問題越來越多。

1.2 主觀原因

（1）審計人員整體素養偏低。審計人員的工作能力和工作觀念影響著審計工作質量和審計效率，如果審計人員缺乏良好的工作觀念和職業道德精神，審計人員的責任意識也會降低。目前，電力企業內部審計之所以存在較大風險，主要是因為審計人員的整體素質偏低，在工作時沒有按照相關的審計要求和審計制度，從而導致審計工作效率下降，審計風險增高。與此同時，由于大部分審計人員都缺乏專業性，使得電力企業很難約束和管理審計人員。

（2）審計行為缺乏規范性。大部分審計人員在工作時都沒有遵循相關的規章制度和準則，從而出現審計行為不規范的想象。其次，由于沒有完整的審計方案，導致審計評估也存在一定的風險。這樣，審計人員就很難順利的完成審計工作，并在審計時出現審計內容遺漏的問題。正是因為電力企業忽視審計部門人員的工作行為，進而知識內部審計人員無法有效的處理異常問題。

（3）審計方法無法滿足電力企業發展的需求。當前，雖然電力企業在不斷的擴展，但審計方法卻十分落后，無法符合電力企業發展的需求。大部分電力企業在發展的過程中仍然采用傳統的審計方法，這不僅使得審計形式單一，也導致審計效率無法提升。此外，由于審計部門的工作量逐漸增多，傳統的審計方法無法輔助審計人員，這樣審計程序就會變得繁瑣復雜，這十分不利于審計部門及時的發現審計工作存在的問題，同時，也提升風險概率。

2.1 完善內部審計制度，建立健全內部審計體系

電力企業在防范內部審計風險的過程中，電力企業必須結合內部審計部門工作情況，完善內部審計制度，建立健全內部審計體系，只有這樣，才能讓審計部門具有獨立性，并使審計人員明確自身的工作性質和作用。其次，完整的內部審計制度，也能規范審計人員的審計行為，讓審計人員樹立正確的審計觀念，進而使審計人員充分的發揮自身的實力，提升審計效率。這也充分的說明，內部審計制度的重要性。因此，電力企業要重視對內部審計制度的制定，使審計工作具有客觀公正的特征。

2.2 加強審計人員的培訓和指導，提升審計人員素質

審計部門是電力企業重要的組成部分，因此，電力企業在發展的過程中也需要增強對審計部門的監督和管理，并適當的調整審計部門形式和工作方案，從而提升審計部門的工作質量。所以，電力企業應定期培訓和指導審計人員，將全新的審計理念灌輸到審計人員的思想中，并加強對審計人員的訓練，提升設計人員的審計技能，這樣審計人員才能正確的進行審計工作，并充分的了解審計步驟。與此同時，增強對審計人員培訓，也能全面提升審計人員的素質，讓審計人員在工作時形成一種良好氛圍，從而使審計部門為電力企業其他部門帶來良好的工作氛圍，使企業相關部門受到審計部門的熏染，激發自身的工作意識，這樣，電力企業中的各個部門的力量才能凝聚在一起，相互促進，相互協調，為電力企業的發展做出巨大的貢獻。例如：在指導審計人員時，電力企業可以幫助設計人員樹立嚴謹的工作作風，約束和限制審計人員，利用新型的技術訓練審計人員，提升審計人員的風險意識，進而一定時期內讓審計人員提升工作質量。

2.3 提升審計部門的獨立性，確保審計部門在工作時不受干擾

電力企業要想有效的減小審計風險，電力企業則應以審計部門獨立活動為基礎，改革審計部門，在不影響審計部門工作的前提下，提升審計部門的獨立性。保證審計部門與其他部門之間沒有利益關系，這樣審計部門才不會受到企業其他部門的干擾。審計人員也會秉持著公平公正的態度，遵循相關的職業道德準則，正常進行審計工作。

2.4 完善相關的法律法規，提升審計人員的責任意識

由于審計部門在工作時存在較強的風險，因此，在防范審計風險的過程中，電力企業應完善相關的法律法規，制度合理的責任制度。然后，電力企業要對審計人員明確法律法規，并將責任制落實到每一個審計人員身上，從而使審計人員提升責任意識。只有審計人員意識到自身工作的重要性，審計人員才會遵守法律法規，切實完善自身的工作。此外，完善相關的法律法規，也能使審計工作具有科學性和規范性，保證審計人員切實做好審計工作，進而降低審計風險。

2.5 大力宣傳審計工作重要性

電力企業在發展的過程中應采用合理的反復方法，大力宣傳內部審計工作的重要性，帶來審計部門的工作人員深入分析審計的意義和作用，研究如何提升審計效率的方案，利用先進的科學技術促使審計人員提升審計水平。其次，電力企業應采用合理的方法，調動審計人員的經濟性，保證審計人員積極主動的參與到審計工作過程中。

2.6 合理規劃審計部門擴展的范圍

由于審計部門在擴展的過程中會增強內部審計的風險，因此，在擴展內部審計范圍的過程中，電力企業應合理規劃審計部門擴展的范圍。結合實際拓展方案和政策，規劃審計部門范圍，并在規劃范圍的過程中，構建完整的審計隊伍，提升審計人員的專業性和技能性，明確崗位責任制，從而使審計人員能在規劃過程中工作。此外，電力企業要遵循審計標準，擴展審計范圍，否則，將會嚴重影響到審計部門的工作效率，也無法讓工作人員有效的改善審計質量。所以，電力企業必須全面分析和研究審計部門拓展的范圍，讓審計人員明確審計工作的范圍。

隨著電力行業的快速發展，電力企業內部審計問題越發受到重視，內部審計風險的形成客觀因素與主觀因素分析是明確風險成因的關鍵。當前，電力企業內部審計風險來源主要表現為企業內部控制制度薄弱，審計人員素質偏低及審計局限性等，為切實降低企業審計風險，要求結合電力企業發展實際狀況，從制度層面、人員層面及審計方法層面采取綜合措施，有效防范與控制內部審計風險，為實現電力企業管理及經營效益提供現實支撐。