煤炭企業成本責任主體功能定位及實踐路徑研究

張五星 呂振偉

摘 要本文通過對煤炭企業集團和生產礦井的成本管理功能進行剖析，明確各層級成本責任主體的功能定位，實現成本控制主體明確、控制目標清晰、控制方法可行、控制效果可控，提升生產礦井的自主算賬意識和經營意識，降低成本消耗。

關鍵詞煤炭企業；成本責任主體；成本控制

煤炭企業成本受地質賦存條件、災害嚴重程度等影響，不同煤炭生產企業間成本差異較大，加之煤炭價格是由供求關系決定的，單獨生產礦井的成本不具有價格影響力，因此，成本管理是煤炭企業提升其競爭力的核心要素。本文通過對煤炭企業集團和生產礦井的成本管理功能進行剖析，按照責權明確各層級成本責任主體的功能定位，實現成本控制主體明確、控制目標清晰、控制方法可行、控制效果可控，提升生產礦井的自主算賬意識和經營意識，降低成本消耗。

煤業集團公司作為投資、經營目標管控中心，控制成本的核心在資源的優化配置、技術方案的優化調整、考核政策的導向分配以及監督檢查結果的落實等方面，具體成本責任定位要準確、目標要精確、責任要明確、考核要確切。

（一）資源的優化配置

1.專項設備優化配置

煤業集團公司應充分發揮設備調劑池功能，建立機電設備租賃專門機構，對采煤、掘進等專用設備實行統一技術參數選型、統一采購，通過統一選型、集中采購，與專業設備生產廠家建立長期戰略合作伙伴關系，在后續維護保養、設備大修、備品備件補充等方面簽訂合作協議，最大限度降低設備后續成本消耗。同時要對現有機電設備進行全面梳理，建立設備在籍使用數據庫，統籌了解公司整體設備狀況，合理擬定設備更新計劃，加大設備調劑力度，提高設備使用效率，降低設備購置成本。

2.人力資源優化配置

人力資源是企業持續健康發展的前提，作為煤業集團要充分發揮人才隊伍建設統籌優勢，對干部隊伍梯次培養、技術人才專業化塑造、產業工人職業通道等方面擬定具體的人力資源培養方案。同時，根據生產指標合理核定各礦井的定崗、定編、定員，建立內部人力資源市場，實現內部人員合理流動，最大限度實現人力資源配置優化，降低人工成本。

3.業務資源配置優化

業務資源配置方面主要是指對礦井的同質化項目進行整合，發揮集團公司集中業務資源統籌優化管理的功能，提高效率、降低成本。主要包括采購環節的集中采購拳頭優勢的發揮、運輸資源的有效綜合利用（鐵路運力、內部通勤、物流配送等）、內部業務的流程優化再造等方面。

4.財務資源優化配置

煤業集團作為經營決策中心，應建立財務公司或者內部結算中心，嚴格執行資金收支兩條線和預算控制，最大限度地發揮集團公司資金融通功能和資金的拳頭優勢，提高資金的集中管控效果和使用效率，降低財務費用。

（二）技術方案的優化調整

為確保礦井的長期健康持續發展，煤業集團公司在技術方案的優化調整方面要發揮技術管理、新技術應用、技術路徑等多方面的優勢，在礦井長短期接替計劃、采掘布局、新的支護工藝改革、災害治理措施的技術路線選擇、開采工藝的選擇、設備選型分類等多方面進行技術方案論證把關，利用先進技術優化調整以提高安全生產標準、提升生產工作效率、降本成本消耗。

（三）考核政策導向分配

考核政策導向要本著需要什么、導向什么、考核什么。礦井作為生產經營的實體單位，對現場的管理非常貼近，要充分發揮其主觀能動性和工作積極性，通過考核方式的確定和“魚餌理論”的充分利用來引導礦井如何做。考核的內容既要有短期目標，如利潤、可控成本單耗、煤質、開拓進尺；又要有長期目標，如萬噸掘進率、巷道失修率、人員流失率等目標。考核的結果要從嚴進行兌現，通過工資管理辦法、經營目標考核辦法等制度，對考核掛鉤的中長期目標進行明確和細化，確保考核政策的導向效果。

（四）監督檢查的落實

煤業集團公司作為集團管控主體，確保各項制度、政策貫徹落實是管控的核心，因此要開展多方位的效能監察，確保各類政策落實到位。具體針對成本管理方面：一是建立內部管理機制和制度，內部管理機制運行通暢，內部管理制度的目標清晰、責任明確、考核導向規范；二是健全定額單價體系，定額標準先進性、科學性與現場貼近，具有一定的價格杠桿導向引導作用；三是考核結果應用檢查，重點檢查計劃的調整程序是否規范，各項考核結果是否兌現；四是檢驗管理效果，重點檢查經濟運行指標的完成情況等；五是建立考核后續業務督導診斷幫扶機制，對完不成任務的單位，組織生產、煤質等部門對其進行摸底診斷，找出存在的問題，然后采取有效措施共同完成目標任務。同時，煤業集團公司要建立全方位對標機制，通過對標提升、樹立標桿、經驗交流、引領帶動、輻射提升，提高整體成本管理水平。

生產礦井作為生產經營主體，要以安全生產效益為中心，緊密圍繞增產提質降本開展工作。要充分依托組織優勢和現場管理優勢，發揮專業管理責任，保安全、保礦井持續健康接替、保工程質量、保職工隊伍穩定、保經營目標完成、保工資穩定發放。

（一）按照業務職責將成本橫向分解到管理部門

橫向業務管理部門不是成本費用的直接消耗部門，其發揮專業管理職責。例如：技術科作為礦井生產技術方案確定、工藝選擇、參數確定的技術管理部門，對礦井的各項支護材料有著總體控制功能，因此，把相關的成本項目按照職能劃分到橫向責任部門，使其既管設計、技術、安全也要兼顧成本效益原則。

（二）按照細化指標將成本縱向分解到下一級責任主體

縱向分解是按照行政隸屬關系和成本消耗對象，確定的成本責任主體，按照成本消耗的層級劃分為區隊、班組、個人。例如：掘進隊作為礦井負責巷道掘進的生產單位，負責按照礦井的掘進計劃、施工方案進行施工，并消耗成本要素。為強化成本控制，掘進隊可對下屬的班組、個人進行成本考核。

（三）劃分橫向責任

企管科代表礦廠作為一級成本責任主體，要對所有成本與費用的產生進行預算與控制；技術科、財務科、供應科以及機電科等作為二級成本責任主體，要對一次細分后的材料費、職工薪酬、地面塌陷賠償費、設備租賃費、管理費用、財務費用等目標成本項目進行預算、監督和考核；對二次細分后的成本項目，按照區隊管理職責確定為三級成本責任主體；區隊所對應的班組及個人以及各個職能科室對應的崗位作為最基層成本責任主體，就其分工范圍內的可控成本承擔相應責任，是成本管控的直接責任人。

煤業集團為最大限度發揮生產礦井的自主經營意識，對礦井單位實行契約化管理，通過集團公司與礦井班子簽訂契約合同，明確責任、權利、義務，引導礦井深挖內潛，穩產提質，降本增效。為最大限度發揮契約化礦井的自主意識、長遠意識，應結合煤業集團和礦井成本責任主體的功能定位，明確責任主體和考核方式，實現成本責任目標優化引導到位，設定的考核指標既能彰顯固定效益，又能突出長期發展，有利于礦井的可持續健康發展。

（一）煤業集團和生產礦井定位

煤業集團定位：審查礦井中長期規劃，核定礦井承包期安全生產經營目標，對礦井進行監督檢查（減少頻次）。

生產礦井定位：自主經營主體，有效發揮人、財、物資源配置作用，實現效率效益穩步提升，礦井長期穩產高效，實現良性循環。接受公司安全等監督檢查。

（二）生產礦井經營班子掛鉤考核指標設定

指標設定導向：提高效率增效益，降低消耗增效益，改善作業增效益，優化結構增效益。另外，加重礦井長期發展能力指標，引導礦井不以犧牲遠期發展增加當期效益。用基數同向掛鉤，實現礦井自我加壓。保持政策連續性，原則上政策要與長遠規劃相匹配，一般為三年一個任期。

1.當期指標：利潤總額（以計劃固定品種價格為標準，作為可比單價基礎核定），占比50%。

2.遠期指標：影響礦井可持續健康發展的瓦斯區域治理、開拓工程、重點項目建設等。具體包括：重點建設項目工期節點、開拓進尺（或萬噸開拓進尺率）、解放煤量（瓦斯區域治理、防治水）、巷道失修率。重點建設項目工期節點10%，開拓進尺15%，解放煤量15%，巷道失修率10%。

3.重點監管指標：安全、信訪、環保，實行重點監管，發現問題，從嚴考核。

（三）薪酬基數的核定

基數核定要體現價值創造與薪酬基數的關系，為增強持續發展能力，實行環比增長與班子薪酬和職工工資總額雙向掛鉤政策，在價格一定的基礎上，實現同比增利，對應基數同比例上調，相反則同比例下調。其他指標包括開拓進尺、解放煤量、巷道失修率等，同上。

對薪酬總額實行90%年末支付、10%延期支付（一般3年任期后）。同時，基數核定要考慮礦井的定位，實行標準貢獻額測定，即以礦井的長期發展年度產量定位目標為基礎，考慮價格穩定，測定效益貢獻，根據效益貢獻額和礦井管理的難易程度來確定基數。

舉例說明：根據礦井5-10中長期規劃，確定礦井的產量定位，比如說某礦定位200萬噸，兩年內實現達產，達產后實現良性循環。根據200萬噸良性循環定位產量測定經營指標，考慮當期實際情況，給出2年過渡期，過渡期內，標準貢獻額按照過渡期產量測定，兩年后按照定位產量測定。對兩年后尚未達到良性循環的，除年度正常考核外，薪酬基數按照實際產量占定位產量的比例核定工資基數。

（四）考核指標的設定

1.當期指標：利潤總額。與礦井班子、職工工資掛鉤，實行月度考核、年度通算。按照價值貢獻實行利潤增量提成獎勵。

2.遠期指標：

（1）重點建設項目工期節點。與礦井班子掛鉤，實行季度考核。季度末未按工期節點完成目標的扣除薪酬基數的2%，年度完成的返還前期扣除，年度未完成的再加扣5%，直至扣完。

（2）開拓進尺。與礦井班子掛鉤，實行月度預考核，年度通算。開拓進尺較計劃每減少1%，扣減2%，直至扣完。每增加1米，礦井班子按照定額人工費用的10%-20%提成。

（3）解放煤量（瓦斯區域治理、防治水）。與礦井班子掛鉤，實行年度考核，經公司專業部門認定評價后，達不到解放煤量指標的，每欠1%，扣減2%，直至扣完。

（4）巷道失修率。與礦井班子掛鉤，實行年度考核。經公司專業部門核實評價后，超過巷道失修率標準的，每超0.1%，扣減1%，直至扣完。

參考文獻

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（審稿：郭麗婷 編輯：閆明杰）