深化財(cái)政稅收體制改革的探究

王麗君

[摘 要]隨著我國經(jīng)濟(jì)體系構(gòu)建的不斷完善，我國財(cái)政稅收體系也隨之發(fā)生改變。近年來，隨著我國財(cái)政稅收制度的轉(zhuǎn)變，財(cái)政稅收已然成為現(xiàn)階段政府經(jīng)濟(jì)改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一，財(cái)政稅收體制的改革越發(fā)朝著利國利民的方向發(fā)展，并在根本上實(shí)現(xiàn)了政府等相關(guān)職能部門的財(cái)政體制改革，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了后續(xù)的政府服務(wù)水平優(yōu)化。由此，文章針對(duì)現(xiàn)階段財(cái)政稅收體制改革的重要性進(jìn)行研究，分析現(xiàn)有財(cái)政稅收體制中存在的不足，針對(duì)性地提出解決、優(yōu)化措施，以期能夠在一定程度上為后續(xù)我國財(cái)政稅收體制的完善打下理論基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞]財(cái)政;稅收;體制改革

[中圖分類號(hào)]F812.42

隨著我國特色的社會(huì)主義社會(huì)構(gòu)建的日益完善，優(yōu)化原有的財(cái)政稅收體制，將財(cái)政稅收越發(fā)的朝著取之于民、用之于民的方向發(fā)展，就成為現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)體系完善過程中的重要內(nèi)容之一。[1]截至目前，我國財(cái)政稅收體制改革已然經(jīng)歷了數(shù)十年的發(fā)展和改變，不僅僅朝著更加現(xiàn)代化的方向發(fā)展，同時(shí)也越發(fā)的朝著高效化和透明化的方法而前行。由此，下面將針對(duì)現(xiàn)階段的財(cái)政稅收體制進(jìn)行研究，以期能夠在一定程度上為我國未來的財(cái)政稅收體系發(fā)展做出貢獻(xiàn)，同時(shí)促進(jìn)我國實(shí)際的稅收發(fā)展。

1 財(cái)政稅收體制改革概述及其重要性

1.1 財(cái)政稅收體制改革概述

財(cái)稅體制，是我國特有的一種政府財(cái)務(wù)制度，意在將社會(huì)中的財(cái)務(wù)資源在政府、人民以及政務(wù)部門之間進(jìn)行重新的配制安排，從而獲得更好的財(cái)政管理效果。[2]財(cái)政稅收體制的應(yīng)用意在加速中央財(cái)政與地區(qū)財(cái)政之間的匹配程度，并希望以此來實(shí)現(xiàn)政府內(nèi)部的財(cái)政制度優(yōu)化，進(jìn)而構(gòu)建能夠?qū)ι鐣?huì)有利的政府稅收制度。近幾年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，財(cái)政稅收體系在實(shí)際的政務(wù)改革環(huán)節(jié)也愈加的重要起來，由此，合理的改善原有的財(cái)政稅收體系，才能在根本上為我國實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)的宏偉藍(lán)圖打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.2 財(cái)政稅收體制改革的重要性

就以往的研究可以發(fā)現(xiàn)，稅收的本質(zhì)是將資源從人民手中進(jìn)行集中，而后再用于人民的事物中去的一種形式。[3]財(cái)政稅收的情況也在一定程度上反映了某一階段人們的生活水平，所以，如果想要在根本上穩(wěn)定國家經(jīng)濟(jì)的繁榮，同時(shí)優(yōu)化人們的實(shí)際生活質(zhì)量，財(cái)政稅收體制的完善必不可少。就目前來說，財(cái)政稅收體制改革的重要性表現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：首先，政府作為進(jìn)行財(cái)政稅收的主體，在改革中所受到的影響也是實(shí)際改革過程中最為明顯的，而財(cái)政稅收的應(yīng)用能夠有效的完善政府原有的財(cái)政狀態(tài)，幫助政府實(shí)現(xiàn)財(cái)政的收支平衡，進(jìn)而促進(jìn)政務(wù)工作的開展;其次，財(cái)政稅收體制的改革能夠有效地實(shí)現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)化的轉(zhuǎn)型，進(jìn)而便于后續(xù)政府對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，同時(shí)綜合社會(huì)居民的實(shí)際生活差距，為后續(xù)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[4]。

2 財(cái)政稅收體制中存在的問題

截至目前，我國開展財(cái)政稅收體制改革已然經(jīng)歷了數(shù)十年的時(shí)間，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變革，財(cái)政稅收體制也經(jīng)歷了數(shù)次的改革，就這一背景下，雖然現(xiàn)階段的財(cái)政稅收已然能夠在一定程度上滿足實(shí)際的稅收需求，但是，在實(shí)際的應(yīng)用過程中仍舊存在一定的問題，縱觀以往的財(cái)政稅收體制，文章認(rèn)為其中存在的不足大都集中表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

2.1 財(cái)政預(yù)算體制的不完善

雖然我國已經(jīng)致力于開展稅收體制的改革和完善，但是，在實(shí)際的改革過程中仍舊存在一定的問題，其中不完善的財(cái)政預(yù)算體制，就是造成實(shí)際財(cái)政稅收存在問題的主要因素之一。[5]尤其是很多地方政府，由于其財(cái)政預(yù)算管理過程中所涉獵的范圍并不是十分廣泛，就必然會(huì)致使其在實(shí)際的預(yù)算管理過程中存在一定的問題，例如，在實(shí)際的財(cái)政預(yù)算管理環(huán)節(jié)，預(yù)算編制不準(zhǔn)確、落實(shí)不充分等，都是實(shí)際預(yù)算體制管理環(huán)節(jié)會(huì)對(duì)財(cái)政稅收體制改革造成比較嚴(yán)重的影響因素。

2.2 支付方式、支付制度仍需要系統(tǒng)性的規(guī)范

就我國的財(cái)政稅收體制來說，大部分的稅收份額都會(huì)按照一定的比例進(jìn)行中央和地方財(cái)政的劃分，這種情況就需要針對(duì)這一部分劃分后的財(cái)政資金進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付[6]，但是，由于很多財(cái)政在轉(zhuǎn)移支付的過程中存在很多不規(guī)范的問題，就會(huì)使得實(shí)際的支付過程存在比較明顯的不透明性，為實(shí)現(xiàn)財(cái)政支付的管理埋下隱患。

2.3 稅收體制存在比較明顯的不足

雖然我國開展稅收管理已然經(jīng)歷了數(shù)年的時(shí)間，但是就稅收體制來說仍舊存在一定的問題，尤其是就目前我國的稅收體制來說，其中存在著十分明顯的局限性，這種局限性不僅僅限制了社會(huì)中資源的開發(fā)和利用，還會(huì)造成稅收的不公平，影響相應(yīng)的財(cái)政稅收體制改革，同時(shí)有悖于開展稅收的根本目標(biāo)[7]。例如，就目前來說，我國稅收體制中存在一部分稅種游離在稅收體制的管轄范圍之外，不僅僅會(huì)造成財(cái)政稅收的損失，同時(shí)還會(huì)影響財(cái)政資金的收集，對(duì)于國家財(cái)政的發(fā)展是十分不利的。

2.4 財(cái)政稅收稅制存在不足，整體稅負(fù)水平相對(duì)偏高

就目前來說，我國大部分的稅收都表現(xiàn)為流轉(zhuǎn)稅的形式，而流轉(zhuǎn)稅則大都集中體現(xiàn)在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)所需要繳納的，由此，政府為了達(dá)成預(yù)計(jì)的稅收目標(biāo)，大都會(huì)集中在企業(yè)的生產(chǎn)、流動(dòng)等環(huán)節(jié)投入較大的人力、物力資源進(jìn)行監(jiān)管，這種情況的存在，就必然會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收需求之間的不均衡，進(jìn)而影響增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)際繳稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)難以達(dá)到預(yù)期的財(cái)政稅收體系改革目標(biāo)。與此同時(shí)，就目前很多企業(yè)反饋來看，會(huì)認(rèn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的所得稅稅負(fù)相對(duì)較高，雖然我國財(cái)政稅收管理部門已然針對(duì)個(gè)人所得稅的稅收比例進(jìn)行了宏觀的調(diào)控，但是在根本上財(cái)產(chǎn)稅并沒有充分的發(fā)揮其存在的意義，進(jìn)而造成了我國貧富差距所受到的調(diào)節(jié)、改變效果不明顯，在根本上為后續(xù)財(cái)政稅收體制的發(fā)展造成了一定的影響。

3 深化財(cái)政稅收體制改革的措施探究

綜上所述，文章認(rèn)為在現(xiàn)實(shí)背景下，如果想要在根本上深化財(cái)政稅收體制下的改革效果，就可以針對(duì)性的從以下幾個(gè)方面入手，予以優(yōu)化，為未來的財(cái)政稅收體制改革發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)：

第一，應(yīng)著眼于原有財(cái)政預(yù)算體制的改革。[8]就現(xiàn)階段財(cái)政預(yù)算過程中比較常見的問題來說，本文認(rèn)為可以通過在政府等部門中設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算管理部門的方式入手，一方面提升了實(shí)際預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，另一方面也在一定程度上優(yōu)化了原有預(yù)算在實(shí)際工作中的落實(shí)程度，推動(dòng)了原有政府財(cái)政改革腳步的同時(shí)幫助政府內(nèi)部預(yù)算內(nèi)的資金項(xiàng)目能夠按照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用，在根本上為實(shí)現(xiàn)預(yù)算的管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[9]。例如，就這一環(huán)節(jié)，由于政府預(yù)算體制的編制是一項(xiàng)涉獵范圍較廣、專業(yè)性相對(duì)較強(qiáng)的內(nèi)容，因此，在實(shí)際的預(yù)算編制過程中，政府等相關(guān)管理部門應(yīng)適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)變傳統(tǒng)預(yù)算開展的思維模式，將預(yù)算所涵蓋的范圍進(jìn)行二次優(yōu)化和擴(kuò)張。在擴(kuò)張日常性預(yù)算的同時(shí)增加資本化的預(yù)算范疇，積極地推動(dòng)實(shí)際政府內(nèi)部預(yù)算管理模式的形成。與此同時(shí)，政府管理者們也應(yīng)積極地進(jìn)行財(cái)政預(yù)算收入的管理操作，將其劃入整體的預(yù)算體系中去，使其能夠逐漸的朝向規(guī)范化的方向發(fā)展。

第二，就這一發(fā)展背景下，應(yīng)將原有財(cái)政轉(zhuǎn)移支付過程中存在問題的環(huán)節(jié)予以規(guī)范，進(jìn)而提升財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性、合理性，在根本上實(shí)現(xiàn)中央財(cái)政與地方財(cái)政的網(wǎng)絡(luò)銜接，加強(qiáng)財(cái)政領(lǐng)域的溝通協(xié)作，嚴(yán)格把控預(yù)算內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付比例，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付的根本平衡，保證地方財(cái)政稅收體制的相對(duì)穩(wěn)定[10]。例如，就這一環(huán)節(jié)，首先，政府可以根據(jù)地方的實(shí)際情況，合理的改革傳統(tǒng)的“稅收返還”制度，并根據(jù)未來發(fā)展的方向制定相應(yīng)的稅收補(bǔ)助、減免稅收等政策規(guī)定，從而有效的規(guī)范原有轉(zhuǎn)移支付的比例，同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)政轉(zhuǎn)移的相對(duì)合理。其次，在實(shí)際的操作過程中，為了在根本上確保財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的款項(xiàng)能夠順利的落實(shí)，中央管理部門也應(yīng)根據(jù)實(shí)際的地方情況，確定相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付能力水平，進(jìn)而合理地選擇轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額，最大程度上實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的相對(duì)透明和合理。最后，在開展移動(dòng)支付的環(huán)節(jié)，政府中的相關(guān)工作人員需要對(duì)移動(dòng)支付的開展予以相應(yīng)的重視，相對(duì)于一般的轉(zhuǎn)移性支付來說，這種模式能夠?qū)⑥D(zhuǎn)移支付的金額公開化，避免出現(xiàn)挪用資金等問題的出現(xiàn)，繼而保證地方政府的資金能夠朝向更加均衡化的方向發(fā)展。

第三，在進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革的過程中，針對(duì)以往財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也是實(shí)際體制改革過程中不容忽視的重要組成部分。尤其是針對(duì)現(xiàn)階段我國財(cái)政稅收體制不合理的問題，則更是應(yīng)該提升其所得稅或財(cái)產(chǎn)稅的相對(duì)征收比重，同時(shí)適量的減輕稅收過程中流轉(zhuǎn)類稅目的征收，減少重復(fù)征稅的環(huán)節(jié)，從根本上實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的優(yōu)化和轉(zhuǎn)嫁。與此同時(shí)，在實(shí)際的財(cái)稅體系改革環(huán)節(jié)，還應(yīng)針對(duì)不同類別的稅目進(jìn)行更加系統(tǒng)性的劃分，進(jìn)而在根本上達(dá)到為了民生而稅收的目標(biāo)，避免為了稅收而稅收，嚴(yán)格控制稅收的實(shí)際范圍，結(jié)合實(shí)際的時(shí)代發(fā)展現(xiàn)狀，創(chuàng)新最為高效的財(cái)政稅收體系。例如，近年來，我國財(cái)政稅收部門為了在根本上實(shí)現(xiàn)人均收益的相對(duì)平衡，避免社會(huì)中出現(xiàn)過大的貧富差距，就會(huì)通過改革傳統(tǒng)的個(gè)人所得稅征稅比例的方式，來有效的降低底端收入者的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了收入的相對(duì)平衡，為未來構(gòu)建財(cái)政和諧社會(huì)發(fā)展打下基礎(chǔ)。與此同時(shí)，為了在根本上避免財(cái)政稅收的份額不足，相關(guān)的工作人員還深入生活，發(fā)掘出了在社會(huì)中需要予以征稅的內(nèi)容，借此完善實(shí)際的財(cái)政稅收體制，為后續(xù)的稅收發(fā)展提供了更多的支持。

4 結(jié)語

綜上所述，隨著我國財(cái)政稅收體系改革的不斷推進(jìn)，財(cái)政稅收作為我國經(jīng)濟(jì)化建設(shè)過程中最為重要的資金來源，這一資金的收集和使用越發(fā)的受到人們的關(guān)注，由此，只有不斷地深化現(xiàn)一階段的財(cái)政稅收體制改革，才能更好地促進(jìn)地方發(fā)展，繼而為后續(xù)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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