基于“四輪驅(qū)動”的企業(yè)審計問題整改管理

張慧英

[摘要]深化審計成果運(yùn)用是充分發(fā)揮內(nèi)部審計增值作用的關(guān)鍵。本文將企業(yè)審計問題整改中涉及的審計部門、專業(yè)管理部門、問題責(zé)任單位和其他監(jiān)督部門有機(jī)聯(lián)系在一起，明確各自在問題整改中的責(zé)任，建立“四輪驅(qū)動”的整改管理模式，協(xié)同聯(lián)動推進(jìn)問題整改，形成整改長效機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]四輪驅(qū)動? ? 問題整改? ? 協(xié)同聯(lián)動? ? 內(nèi)部審計

一、實(shí)施背景

審計問題整改是審計工作的重要組成部分，嚴(yán)肅整改是充分發(fā)揮內(nèi)部審計價值的保障。近年來，國家對國有企業(yè)的監(jiān)督力度持續(xù)加大，從公司接受巡視、巡察及各類內(nèi)外部檢查的結(jié)果來看，有法不依、有章不循、管控不嚴(yán)等問題依然存在，有些習(xí)慣性違章屢禁不止，有的單位對審計整改不徹底，前審后犯、屢審屢犯現(xiàn)象時有發(fā)生，沒有做到舉一反三，給經(jīng)營管理帶來很大風(fēng)險。不斷研究探索問題整改新模式、加強(qiáng)整改力度是內(nèi)部審計面臨的新課題。

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》指出，“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。”集中公司各監(jiān)督力量，建立協(xié)同聯(lián)動的審計問題整改機(jī)制勢在必行，要將審計部門、專業(yè)管理部門、監(jiān)督部門及問題責(zé)任單位在審計整改中的作用充分調(diào)動起來，明確各自責(zé)任，實(shí)行“四輪驅(qū)動”整改模式，使審計工作形成閉環(huán)管理，達(dá)到全面規(guī)范經(jīng)營管理，整體提升管理效能和水平的目標(biāo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的價值。

二、“四輪驅(qū)動”整改管理思路

“四輪驅(qū)動”審計問題整改管理，即公司審計部門、專業(yè)部門、問題責(zé)任單位及監(jiān)督部門四部門（單位）協(xié)同聯(lián)動，開展整改工作。其中，專業(yè)部門根據(jù)企業(yè)類型、業(yè)務(wù)不同，包括具有管理職能的所有部門，負(fù)責(zé)指導(dǎo)本專業(yè)問題整改;問題責(zé)任單位是指問題具體發(fā)生的下級單位或?qū)嵤﹩挝唬彩莾?nèi)部審計中的審計對象;監(jiān)督部門是指除審計部門外的企業(yè)其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)，包括監(jiān)察、人資、辦公室等部門。在審計問題整改模式中，這四個方面協(xié)同聯(lián)動、相互配合，通過“四輪驅(qū)動”問題整改管理機(jī)制協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，確保問題整改到位，促進(jìn)企業(yè)價值增值，提升企業(yè)依法治企水平，建立完善依法治企長效機(jī)制。

按照組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，細(xì)分審計整改的四個責(zé)任，落實(shí)到部門（單位），落實(shí)到人。一是牽頭組織責(zé)任。審計部門是公司審計整改工作的牽頭部門，負(fù)責(zé)整個整改工作的組織協(xié)調(diào)、時間安排、資料整理等，承擔(dān)著審計整改的組織責(zé)任;二是監(jiān)督督導(dǎo)責(zé)任。監(jiān)察、辦公室、人資等監(jiān)督部門對問題整改實(shí)行全程跟蹤檢查，對整改不力、反映不實(shí)的單位（部門），對重大違紀(jì)違規(guī)問題，查明原因，分清責(zé)任，處理有關(guān)責(zé)任人員，提出考核意見，在審計整改工作中承擔(dān)著監(jiān)督責(zé)任;三是專業(yè)指導(dǎo)責(zé)任。專業(yè)職能部門主導(dǎo)本專業(yè)問題整改，對整改難度大且?guī)в衅毡樾缘膯栴}，做好專業(yè)研究和指導(dǎo)，承擔(dān)本專業(yè)審計問題整改的業(yè)務(wù)指導(dǎo)責(zé)任;四是整改落實(shí)責(zé)任。問題責(zé)任單位對整改問題，堅持一把手負(fù)責(zé)制，確保問題整改到位，達(dá)到“發(fā)現(xiàn)一個，規(guī)范一片”的效果，承擔(dān)本單位問題整改及成果運(yùn)用的落實(shí)責(zé)任。

三、“四輪驅(qū)動”整改工作模式

（一）審計部門實(shí)行整改跟蹤管理

1.設(shè)立“多維度”問題整改臺賬。根據(jù)公司接受的內(nèi)外部各類審計檢查發(fā)現(xiàn)問題情況，逐一建立“多維度”審計問題臺賬，具體包括：一是問題類別維度。按照公司不同專業(yè)，將各項整改問題分為“三重一大”、工程管理、營銷管理、財務(wù)管理等類別。二是責(zé)任單位維度。根據(jù)問題發(fā)現(xiàn)部門或單位分類，形成各責(zé)任單位問題整改臺賬，對照落實(shí)整改。三是專業(yè)部門維度。按照具體管理部門分工，將各項問題分類，專業(yè)職能部門對本專業(yè)問題負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。整改臺賬明確整改要求，落實(shí)整改責(zé)任，是公司審計發(fā)現(xiàn)問題整改的“一覽表”，能夠及時反映公司各類問題的動態(tài)整改情況。

2.實(shí)行全過程跟蹤督導(dǎo)。審計部門負(fù)責(zé)整改工作的牽頭組織協(xié)調(diào)，把好資料關(guān)和現(xiàn)場核查關(guān)，明確量、質(zhì)、期要求，對專業(yè)部門和責(zé)任單位實(shí)行“上盯下、下盯上”全過程跟蹤督導(dǎo)，及時調(diào)度。對于整改難度大及普遍性問題，及時協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門，要加強(qiáng)與上級管理部門的溝通和匯報，對責(zé)任單位的專業(yè)指導(dǎo)，并將問題整改同管理提升相結(jié)合。

（二）專業(yè)部門搭建專業(yè)指導(dǎo)平臺

專業(yè)職能部門在審計整改工作中，主要做好專業(yè)研究和對基層單位的專業(yè)指導(dǎo)，對本專業(yè)整改內(nèi)容負(fù)管理責(zé)任，對落實(shí)整改單位給予業(yè)務(wù)支持和指導(dǎo)，對普遍性、共性問題及時向上級部門反映，確定整改方式，起到上傳下達(dá)的作用。根據(jù)“多維度”問題整改臺賬，結(jié)合各專業(yè)部門職能，建立專業(yè)指導(dǎo)平臺，選派各專業(yè)優(yōu)秀人才，組成業(yè)務(wù)指導(dǎo)“智囊團(tuán)”，建立業(yè)務(wù)指導(dǎo)微信群，對照問題逐項分析研究，制定相應(yīng)的整改方案，組織各單位進(jìn)行系統(tǒng)性整改。實(shí)時跟進(jìn)問題整改進(jìn)度，確保件件有行動、事事有回應(yīng)，問題整改到位、資料規(guī)范。對整改不到位、不及時的部門單位，提出專業(yè)考核意見。

（三）責(zé)任單位堅持執(zhí)行管控措施

一是堅持一把手負(fù)責(zé)制。審計整改責(zé)任單位主要負(fù)責(zé)人是審計問題整改的第一負(fù)責(zé)人，對重大問題一管到底。單位一把手親自參與問題分析，親自參與整改計劃或方案制定，堅持重要整改問題勤講、勤盯、勤抓，對所轄單位存在的審計問題，要切實(shí)履行督導(dǎo)整改責(zé)任。

二是堅持專人責(zé)任制。對審計整改工作進(jìn)行專人管理，對每項問題落實(shí)到崗、責(zé)任到人。每項問題都設(shè)立專責(zé)人，專責(zé)人要熟悉問題產(chǎn)生的前因后果和整改措施，掌握問題的整改進(jìn)度，提出有效的整改策略。此類問題再次發(fā)生或問題整改“回頭看”檢查時，專責(zé)人是問題的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)向?qū)徲嫿M解釋和說明。

三是堅持整改結(jié)果“兩級復(fù)核”制。問題責(zé)任單位在規(guī)定期限內(nèi)報送審計整改報告，包括審計決定或處理意見的落實(shí)情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進(jìn)措施，尚未整改到位的原因及限期整改計劃等。審計整改報告需實(shí)施單位分管領(lǐng)導(dǎo)和單位主要領(lǐng)導(dǎo)兩級復(fù)核簽字，提供紙質(zhì)蓋章簽字資料，報專業(yè)管理部門和審計部門。

（四）監(jiān)督部門協(xié)同聯(lián)動督導(dǎo)整改

一是聯(lián)合現(xiàn)場督導(dǎo)。按照審計整改督導(dǎo)計劃，審計部門牽頭，由公司、各監(jiān)督部門、專業(yè)職能部門組成督導(dǎo)組，對問題整改的組織、過程和結(jié)果進(jìn)行全過程不定時現(xiàn)場檢查。督導(dǎo)組從部門和基層單位兩個層面全面梳理內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，確保整改問題全覆蓋。現(xiàn)場檢查一般不少于兩次，形成現(xiàn)場審查記錄，對督導(dǎo)結(jié)果進(jìn)行分析和匯總。對進(jìn)度慢、有困難的單位，及時協(xié)調(diào)幫助，并明確量、質(zhì)、期要求。對整改情況好的單位，進(jìn)行通報表揚(yáng)。

二是監(jiān)察部門牽頭開展協(xié)同監(jiān)督聯(lián)席會。以專業(yè)職能部門為主體，進(jìn)一步明確、規(guī)范職能部門縱向監(jiān)督的職責(zé)、內(nèi)容和環(huán)節(jié)，促進(jìn)職能部門履行監(jiān)督職責(zé)。充分發(fā)揮監(jiān)督工作委員會及其聯(lián)席會議的平臺作用，加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察部門的組織協(xié)調(diào)作用，促進(jìn)職能部門監(jiān)督職能互補(bǔ)、信息互通，形成左右協(xié)同、橫向集約的監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制，共同推進(jìn)監(jiān)督工作，提高整體監(jiān)督效能。

三是整改問題情況通報。根據(jù)審計整改計劃安排，在審計整改工作開展期間，對審計整改完成情況進(jìn)行每周通報，加強(qiáng)各監(jiān)督管理部門的信息共享、工作協(xié)調(diào)推進(jìn)，切實(shí)加強(qiáng)對公司審計問題整改工作的監(jiān)督考核力度，達(dá)到掌握情況、上下聯(lián)動、相互借鑒、推動工作的目的。

四、“四輪驅(qū)動”整改工作機(jī)制

（一）建立審計整改信息共享機(jī)制

一是建立信息共享文件夾。將可以公開的所有線下資源納入線上管理，進(jìn)行資源共享，各部門根據(jù)工作需要自行查閱、分析。主要包括審計部門的審計整改通知、要求等相關(guān)文件，各專業(yè)部門、實(shí)施單位的計劃、總結(jié)、方案、報告、報表等資料，監(jiān)督部門定期發(fā)布的“全過程”跟蹤督導(dǎo)記錄表等。

二是開放各系統(tǒng)查詢權(quán)限。充分利用信息化手段，開放審計系統(tǒng)、運(yùn)監(jiān)系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢權(quán)限，深入挖掘現(xiàn)有ERP系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控審計系統(tǒng)功能，梳理常用功能點(diǎn)，學(xué)習(xí)、應(yīng)用各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，注重對公司相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和研究，充分發(fā)揮系統(tǒng)的統(tǒng)計分析功能，實(shí)時掌握問題整改情況。

（二）建立審計整改問題銷號機(jī)制

為切實(shí)將突出問題有效解決，建立“整改問題銷號”制度，積極確保所有問題整改落實(shí)取得實(shí)效。將制定的整改落實(shí)方案與建立問題整改臺賬有機(jī)結(jié)合，按照“一個問題一個賬號”原則，對具體問題統(tǒng)一編號，填寫審計問題整改記錄表，明確責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部室、整改措施、整改時限，由公司審計整改辦公統(tǒng)一備案。對于限期內(nèi)已經(jīng)完成的事項，由監(jiān)督部門確認(rèn)后，根據(jù)問題解決完結(jié)程度予以統(tǒng)一銷號。通過后續(xù)檢查的，予以銷號;未通過的，除進(jìn)行通報、追究相關(guān)責(zé)任外，仍將繼續(xù)掛號，直至掛號問題得到妥善解決。

（三）建立審計成果應(yīng)用長效機(jī)制

一是審計整改要舉一反三。強(qiáng)化依法運(yùn)營和專業(yè)管控，對問題整改舉一反三，防止問題重復(fù)發(fā)生。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)及流程優(yōu)化等措施，鞏固審計整改成果，提升成果應(yīng)用價值。二是審計整改與業(yè)績考核掛鉤。可以整改到位的，限期整改到位;不能整改的，制定下一步防控措施，做好各項檢查審計解釋準(zhǔn)備工作。整改成效與各單位業(yè)績考核掛鉤，對整改不到位、不及時以及整改問題屢查屢犯的部門和單位加強(qiáng)考核力度。三是提煉審計成果應(yīng)用案例。每年定期將審計整改及成果應(yīng)用中的典型事件搜集、匯總和提煉，選取有代表性的事件編制審計案例，有針對性地提出整改措施和處理建議。

五、“四輪驅(qū)動”整改實(shí)施效果

一是審計問題整改管理得到提升。通過“四輪驅(qū)動”審計整改管理，改變了部分問題和風(fēng)險“誰也管，誰也不管”的現(xiàn)狀，提高了全員法制意識，打造了保障公司健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”。

二是更加適應(yīng)內(nèi)部審計工作新要求。牢牢把握“嚴(yán)肅審計、嚴(yán)肅整改、嚴(yán)肅考核”的審計要求，重點(diǎn)關(guān)注公司經(jīng)營管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、薄弱點(diǎn)，拓展專項審計調(diào)查的廣度和深度，實(shí)現(xiàn)“業(yè)務(wù)單位、關(guān)鍵崗位、業(yè)務(wù)流程、管理領(lǐng)域”的協(xié)同監(jiān)督全覆蓋。

三是企業(yè)管理水平得到提升。整改情況在公司監(jiān)察部門、人事部門及財務(wù)部門得到有效運(yùn)用。同時，加強(qiáng)了對審計發(fā)現(xiàn)問題及其整改落實(shí)情況的綜合分析，并將綜合分析結(jié)果通過協(xié)同聯(lián)動整改組織體系向公司審計整改領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和主要負(fù)責(zé)人匯報。針對內(nèi)外部檢查提出的各項問題和風(fēng)險，制定有效可行的整改方案和整改措施，確保審計成果得到全面、有效運(yùn)用。

（作者單位：國網(wǎng)山東省電力公司淄博供電公司，郵政編碼：255095，電子郵箱：479221402@qq.com）