監督與服務并重 推動新時代內部審計新發展

李章

一、首創內部審計簡介

北京首都創業集團有限公司（以下簡稱“首創集團”或“集團”）是北京市政府所屬的國有大型企業。自1995年組建以來，逐步形成了環保、房地產、金融服務、基礎設施和文創五大核心產業，為首都經濟社會發展以及國家城鎮化進程作出了重要貢獻，2019年位列中國企業500強榜單第347位。

首創集團已建立總審計師制度，由總審計師協助集團黨委、董事會管理內部審計工作;集團總部設立審計部，負責組織開展集團層面各類重大審計項目，并對下屬企業內部審計工作進行督導;下屬企業內部審計機構逐步健全，現有獨立內部審計機構18家，集團系統專職審計人員71名。專職審計人員中，黨員27人，占比39%;研究生及以上學歷31人，占比44%;擁有專業技術職稱36人，占比51%;擁有相關職業資格41人，占比58%。首創內審是一個學習型組織、專家型隊伍、進取型集體、戰斗型團隊，是首創集團的一張名片。

二、始終堅持監督與服務并重的理念

（一）準確把握監督與服務的關系

監督和服務是內部審計本職工作的兩個重要組成部分，兩者相輔相成，缺一不可。

審計的本質是監督，監督是內部審計的基本職能。國有企業和國有資本審計是憲法及審計法等法律法規賦予審計機關的法定職責，國有企業內部審計作為國家審計的基礎和重要組成部分，是深化國有企業改革強治理、反腐敗、控風險、防流失的重要監督力量。內部審計監督是內部審計服務的基礎，離開內部審計監督的內部審計服務，就會缺乏感染力、號召力，沒有權威性，服務也將成為無源之水、無本之木，自然也就起不到應有的監督效果。

內部審計在突出監督職能的同時，不能忽視服務職能。為企業提供價值增值服務是現代內部審計的服務宗旨，需要從企業內部價值鏈的薄弱環節尋找突破口，在規范內部管理、完善內部控制、防范經營風險、提質增效等方面提供優質增值服務。

從某種意義上講，監督是治標，服務是治本。標本兼治才能充分發揮內部審計職能作用。內部審計監督與服務的關系是制約與支持、手段與目的、過程與目標相統一的關系。只有做到了兩者統一，內部審計才能逐步步入有為、有位、有威的良性循環。

首創集團內審機構始終秉承“把關不設障，到位不越位，監督不失職，服務重實效”的理念，將工作重點放在“三重一大”事項、風險防范和內控制度建設等方面，服務于集團黨建、服務于經營管理、服務于提質增效。步入新時代，首創內審以習近平新時代中國特色社會主義思想為引領，深入貫徹落實黨的十九大精神和中央審計委員會第一次會議精神，嚴格執行審計署第11號令，主動融入審計體制改革，堅持理論創新和實踐創新，全面深化總審計師制度，推進審計共享中心建設和信息化平臺搭建，更好地發揮內部審計監督、評價和建議職能，助力集團高質量發展，推動內部審計事業新發展。

（二）不斷深化監督與服務的內容

監督誰？監督什么？如何監督？

監督誰：即內部審計監督的對象，包括企業內部的人、財、物和一切經濟活動與管理活動。對財和物的監督是基礎，對人的監督是根本，特別是對領導干部履職情況的監督，是中國特色內部審計監督的特殊要求。

監督什么：《審計署關于內部審計工作的規定》明確列示了內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應當按照國家有關規定和本單位的要求，履行12項職責。

如何監督：時間維度方面，要改變傳統事后監督的做法，關口前移，實現事前事中事后全過程監督;空間維度方面，應構建以內部審計為核心的大監督體系，審計、紀檢監察、巡視巡察、組織人事等內部監督力量協作配合，審計信息共享、審計結果共用，問題整改共同落實。

服務誰？服務什么？如何服務？

服務誰：在國家層面，內部審計應促進國家重大政策措施在本單位內部的貫徹落實;在行業層面，要積極建言獻策，交流分享經驗;在企業層面，應服務集團黨委和董事會，服務集團經營管理層，服務相關職能部門和下屬企業，發揮引領、管理和服務作用。

服務什么：為國家經濟高質量發展服務，為實現國有資產保值增值服務，為做強做優做大國有資本服務。

如何服務：把握好內部審計的定位，扮演好“企業內部醫生”角色，在“經濟體檢”中，把脈問診，望聞問切，治已病、防未病。

三、主要措施和具體實踐

（一）提高政治站位，堅持黨對內審工作的直接領導

首創集團深入貫徹落實中央審計委員會會議精神和審計署11號令要求，把堅持黨的領導作為內部審計的根和魂。在新修訂的《首創集團內部審計管理規定》中，一是明確內部審計要向集團黨委和董事會負責，確保審計工作不偏離政治方向。二是建立總審計師向黨組織定期匯報機制，年度審計計劃、審計報告、審計整改工作經董事會批準后，定期向集團黨委報告并聽取指導意見。三是在集團黨委的直接領導下統籌各級子企業審計監督力量，實現對內部權力運行的制約，促進黨風廉政建設和反腐敗工作。

去年以來，集團黨委常委會有關內部審計的議題頻次明顯增多，集團黨委也多次對內部審計工作給予指導和反饋意見。集團下屬首創經中、首創擔保、京發投等多家子企業也實現了由公司黨委書記主管內審工作。目前，首創集團已建立以內部審計為核心的大監督體系，與紀檢監察、巡視巡察等內部監督力量形成合力，將全面從嚴治黨落到實處，對集團及子企業中重要崗位、重點環節和重要領域進行審計監督，抓好領導干部這個“關鍵少數”，有計劃地開展任中經濟責任審計，促進集團及各級子企業管理層履職盡責，實現對內部權力運行的制約，推動公司治理結構的完善和治理水平的提高。

（二）不斷創新實踐，構建統一高效的內部審計監督體系

建制度——總審計師制度體系

首創集團于2014年正式設立總審計師崗位，總審計師協助集團黨委、董事會管理內部審計工作。自總審計師制度建立以來，集團逐步建立了“一規定、七辦法、一清單”的內審規章體系，形成了“三級雙重管理”的內審組織框架，確立了“四位一體”的內審業務格局，內部審計地位得到了極大的提高，內部審計監督與服務成效明顯提升。

搭平臺——審計共享中心

審計共享中心是首創集團在內部審計組織管理方面創新實踐的最新成果。通過對集團內部審計監督力量進行整合優化，搭建扁平化、信息化和網絡化的中心平臺，打造集中統一、權威高效的內部審計監督體系。以“兩統籌、兩統一”為抓手，統籌工作計劃，統籌人員安排，統一質量標準，統一數據規范。以“創新、服務、增值、共享”為核心理念，創新引領未來，服務創造價值，增值實現發展，共享凝聚人心。自2016年審計共享中心運行以來，實現了集團系統內部審計資源的大整合，促進了審計上下聯動、內外協同，共享理念日益深入人心，審計效率不斷提高，審計質量持續提升。三年間，首創集團內審機構和人員數量均翻了一番。審計共享中心逐漸成為集團優秀干部的輸出平臺和人才培養基地，為集團本部及二級公司輸出了10多名優秀干部和業務骨干。

立格局——四位一體工作格局

首創內部審計根據集團經濟業務發展的實際情況，著力構建了以內控制度評價為基礎，以經濟責任審計為核心，以投資項目后評價為重點，以各類專項審計為輔助的“四位一體”內部審計工作格局。為深入貫徹新時代深化國有資本監督和加強內部審計工作的新要求，進一步拓展內部審計的廣度和深度，努力消除監督盲區，近年來我們更加重視對新領域、新業態的審計監督，逐步開展重大政策措施貫徹落實、企業戰略決策與執行、境外投資及資產管理、信息化建設等方面的審計業務;前移審計關口，以風險為導向，加強對重點崗位、重點事項和重點環節的審計監督;審計范圍從二級公司向三級、四級甚至更深層級拓展;審計對象從全資、控股公司向參股公司延伸;審計頻率朝著“五年輪審一遍”邁進。目前，首創集團的內部審計業務已延伸到企業經營的方方面面，做到了大格局、零死角、全覆蓋。

（三）注重提質增效，增強內部審計增值服務功能

首創集團近年來全面開展了內部控制測試與評價、經濟責任審計、投資項目后評價以及各類專項審計，參與集團管理提升全過程，忠實履行審計監督職責，不斷強化服務咨詢功能，增加內審價值創造，在規范公司治理、防范經營風險、提高運營效率等方面發揮了應有作用，取得了顯著成效。

2016年至2018年，集團內部審計共完成各類審計項目426項，三年累計審計金額3496億元，采納審計意見和建議近500條;通過審計整改落實，完善規章制度和優化業務流程300余項，壓縮管理層級注銷公司3家，清理退出項目8個，拆違騰退土地21.67萬平方米，清理內部往來歸還集團借款11.62億元，清理不良資產收回資金12，521萬元，累計增收節支33，190萬元。

促進國家重大政策措施落實。積極開展重大政策落實跟蹤審計，通過審計手段著力推動黨中央、國務院和北京市重大決策部署在本單位的有效落實，督促政策執行過程不走樣。例如，集團圍繞結構性改革中的“三去一降一補”重大任務，推進結構調整，進行“小、散、弱、虧、非”企業清退工作。在此背景下，集團審計部緊緊圍繞集團結構調整、轉型升級和管理提升的中心任務，將射波刀項目列入2018年度審計工作計劃，對該項目整體業務運營情況進行了專項審計。創新審計工作思路和方法，通過審計共享中心平臺組建聯合審計組，開展“融合式”審計，將審人、審單位、審資金、審項目有機融合，實現一審多果、一審多效，推動困擾集團多年的歷史遺留問題項目得到徹底解決，并通過審計成果的有效轉化運用，實現價值增值，收到良好審計成效。

一是審計報告形式新穎獨特，大膽嘗試借鑒紀實體報告文學的寫作思路，按照時間順序和因果邏輯，將代理進口階段細分為16個關鍵節點（前期商談、合同簽訂、合同分拆、開具銀行承兌匯票、信用證、專項審計、違約、拒付、尋找接盤方、訴訟、和解等），18連問環環相扣，閱讀性極強，讓人耳目一新，眼前一亮。集團領導班子評價審計報告是審計新思維、新方法的突出體現，點上的工作最終形成了面上的成果。二是集團審計部對本次專項審計結果進行有效開發利用，進一步提升了內部審計的價值和影響力。首先助推項目遺留問題得到徹底解決。在專項審計的基礎上，集團結合國家政策和自身實際進行科學決策，要求下屬公司逐步退出射波刀設備與相關醫院的經營合作，妥善協商并陸續簽署終止協議，項目平穩終止。其次樹立重大歷史遺留問題清理標桿。聯合審計組在項目結束后及時歸納總結，將項目開展過程中前期組織策劃、審計實施方案制訂、審計組成員選調配備、審計共享中心協同聯動、項目進度推進和審計質量把控、訪談溝通技巧、關鍵線索分析挖掘、報告撰寫方法創新等方面的經驗加以總結提煉，形成審計案例材料，為集團未來清理重大歷史遺留問題提供了可借鑒的實戰經驗。此外，聯合審計組針對該項目的重大決策失誤、重大投資失敗以及重大經營損失，進行深層次原因剖析，以點帶面，為集團建立預防性糾錯機制提供了有價值的參考。再次是移送有關問題線索。本次專項審計，注重發揮審計監督在全面從嚴治黨和加強黨風廉政建設中的重要作用，加強與紀檢監察部門的協同聯動，對審計發現的問題進行多維度、多層次的溝通和討論研究，并將問題線索及時移送集團紀檢監察部門。移送后，集團黨委高度重視，紀檢監察部門成立工作組，對該項目前、中、后期集體決策過程進行了分析，對決策過程中的責任進行認定，并將有關材料移送上級紀檢部門。最后是分享審計方法和經驗。及時總結經驗做法，就如何進行重大歷史遺留問題專項核查，在審計共享中心內部交流工作會上進行分享，為今后開展同類審計項目提供借鑒。該審計項目被評為首創集團2018年度優秀審計項目，同時因在推動歷史遺留問題解決過程中發揮了重要價值和影響力，受到集團表彰，獲得年度重大項目獎。

做好企業決策層的參謀助手。作為國有企業的內部審計，應當成為董事會值得信賴的高級參謀和咨詢顧問，在企業戰略規劃、“三重一大”決策、經營管理等方面提供高質量服務，發揮前瞻性和建設性作用。一是全面參與集團管控，在企業各類重大事項決策過程中，及時提供真實可靠信息，充分發表意見與專業判斷，提示重大風險，從源頭上防控風險。如2018年開展的集團境外投資和經營狀況審計，對集團境外企業情況進行了系統摸底，發現戰略規劃、管理職責、財務管理、產權管理、人員管理等方面問題，提出系統性管理建議。在今年“不忘初心、牢記使命”主題教育活動中，被集團黨委列為專項整治任務，及時出臺了《首創集團境外投資與資產管理指導意見》加以整改。二是持續開展投資項目后評價工作，注重發現經營管理上的典型性和普遍性問題，及時提出解決建議并督導落實，輸出管理成果，促進企業改善投資管理，提高投資效益，體現內審價值創造和服務功能。如2018年審計共享中心成立聯合工作組，對首創置業投資的中關村集成電路產業園（IC-Park）項目實施后評價。該項目特點包括：一是打破傳統思維，圍繞項目階段性特點以及合作雙方背景進行了多維度分析，關注社會效益，進行行業對標，深入探討項目合作方式，總結提煉產業園開發運營管控工具。評價組編寫了約2萬字的后評價報告及各類匯報材料，形成了微觀層面30余條開發建設經驗、宏觀層面9條產業園布局與運營經驗和2項創新管理成果，對首創置業未來產業園項目的投資運營實踐極具指導意義。后評價工作取得的經驗成果得到了首創集團領導、中關村發展集團領導的高度認可與贊揚，獲得了社會各界的高度關注與肯定。二是實現了審計成果轉化及輸出。首先是總結一期開發經驗，有效指導二期開發運營。其次是分析研究產業園成功核心要素，進行復制推廣，2018年下半年起，園區在拓展項目已達12個，其中中意寧波產業園、杭州西湖區、廈門翔安區已簽訂戰略協議，項目成功經驗得到了復制與推廣。再次是繪制并運用“產業園合作伙伴畫像”，在未來項目合作伙伴的遴選評估時，從10個維度對潛在合作伙伴逐一分析研究，快速選定合作伙伴，以期實現項目的快速落地運營并盡快實現盈利。最后是繪制并運用“自畫像”，從15個維度深入研究分析IC-Park項目的開發運營模式，明確了產業園業態的核心競爭力，為后續產業園在戰略維度、運營管理維度、內部管理維度的各項工作提供了可參考、可對照的關鍵要素及關鍵管控目標。

推動企業加強和改進內部控制。一是持續推進集團內部控制建設工作，首創集團現已形成以風險管理為重點，以業務流程為紐帶，集“建設—運行—評價—整改—考核”為一體的全流程閉環內部管理體系。二是組織開展內控自評價，及時揭示集團內部管理中存在的薄弱環節和重大缺陷，以評促建，以評促改。集團近三年內控缺陷數量連續下降，整改完成率達100%。三是開展內部控制問卷調查和專題研討會，對集團內控建設和執行中存在的典型性、普遍性問題進行深入剖析，舉一反三，明確從合規內控、管理內控到價值內控的目標。四是啟動全層級內控體系建設，共涵蓋集團620家下屬企業，按四類建設標準分別推進，進一步筑牢末端風險管控的“防火墻”，為集團實現控制目標提供有力保障。

積極傳播先進審計文化。首創集團內部審計積極傳播先進審計文化，弘揚審計正能量，爭做行業標桿和表率。一是加強宣傳引領，增強內部審計的價值認同，通過審計共享中心這一平臺將集團系統內審人員的思想和行動統一起來，凝心聚力，奮發有為。二是建設學習型內審組織，開展內部審計理論學習和專業知識學習活動，舉辦內部審計、風險管理方面的專題巡講，組織“多讀書、讀好書”“學習十九大、審計新作為”等一系列緊扣時代主題的研討活動，取得良好效果。三是積極參加中國內部審計協會、北京內部審計協會等行業協會組織的交流活動，在協會平臺踴躍發言，建言獻策，為協會及行業發展貢獻力量。四是組建科研團隊進行課題研究，總結提煉內部審計實踐經驗，先后發表了12項研究成果。五是引進來，走出去，與北京市科學技術研究院、首鋼集團、北控集團、中鐵四局等14家企業開展現場對標交流學習活動，展現了集團內部審計的風采，成為首都國企內部審計的排頭兵。

內部審計的春天已經到來，讓我們牢固樹立監督與服務并重的理念，站在新時代國家審計改革發展的大背景下思考和謀劃內部審計工作，自覺融入黨和國家監督體系之中，主動改進審計管理模式，優化審計組織方式，創新審計技術手段，與政府審計保持同頻共振，充分發揮內部審計監督、評價和建議功能，不斷推動新時代內部審計新發展。