企業稅務風險及其防范措施探析

崔錫彤

摘 要：企業的經營中存在許多不確定的稅收風險。企業應重視稅收風險，不斷提高稅收風險防范意識，制定相關稅收管理制度，建立可靠有效的稅收風險預警系統，確保企業依法納稅。與稅務機關建立良好的合作關系，樹立正確的稅收風險觀念，提高企業涉稅人員的業務能力，加強企業內部控制和監督，最大限度地降低企業稅收風險。

關鍵詞：企業稅務;風險;防范措施

企業稅務風險是必然存在的，只有從本質上去認識風險，不斷加強風險防范的意識，并通過合理的培訓提高企業管理人員的綜合能力，這樣才能在風險到來時做出正確的應對措施。與此同時，還應該建立并完善風險預警系統，從而能夠在第一時間發現風險并對其進行緩解和補救，這樣才能使企業可以長期的發展下去。

一、企業稅務風險的成因

1.企業財務管理的宏觀環境復雜多變

宏觀環境的改變是企業稅務風險形成的一個基礎因素，對企業來說，宏觀環境的改變是難以估計和預見的，同時也是不可改變的。例如：金融危機等。國際性的金融危機對我國的外向型企業有著很大的影響，容易造成國際經濟的總體實力下降，出口貨款資金難以回籠等問題，容易導致企業的周轉資金出現嚴重不足，使得進出口貿易難以正常進行，這些會成為企業發展過程中的阻力，不利于提高企業的經濟效益。

2.企業管理人員對風險的認識不足

企業的管理人員決定著企業的發展，目前，相當一部分的管理人員對稅務的風險意識較差，再加上與企業相關的財務管理規章制度不完善，管理基礎工作不全面等因素，使得企業的財務管理系統在面對多變的外部環境變化時，不能做出及時、科學、合理的適應和應變，從而加大了企業財務管理上的風險。對于任何一個企業來說，財務風險都是客觀存在的，既然企業作為一個財務主體，那么它也必然要面對著這些風險，而在實際的企業管理工作中，還存在著相當一部分的財務管理人員財務風險意識嚴重缺乏，難以從風險的本質進行把握，使得企業出現更多的財務管理漏洞。

3.資金結構不合理，內部財務關系不明確

企業的稅務風險與籌資決策有著直接的關系，如果出現失誤的籌資決策，就會造成企業資金結構出現的不合理的現象，這主要體現在企業的負債資金占全部資金的百分比過高。企業的資金結構不合理，會加重企業財務上的負擔，同時也大大的降低了企業的償付能力，這就會造成企業的財務風險。不僅如此，如果企業中的各部門之間、企業與上級企業間，不能做到對資金的嚴格管理，就容易出現資金使用、利益分配的混亂以及不負責任的現象，從而降低了企業資金的控制管理效果，使得企業資金的使用下降，同樣也對企業資金的安全性以及完整性帶來威脅。

二、企業稅務風險防范措施

1合理籌劃稅收，及時關注稅收政策變化

要求涉稅人員必須了解企業產品類型和經營范圍，熟悉企業各項業務模式營運過程，根據企業發展情況和市場行情趨勢進行稅務風險分析和預測。同時，時刻關注國家宏觀經濟調控政策和改革方向，稅收政策變動給企業帶來的影響，結合實際情況，制訂合理的稅收籌劃方案。

2提高全員稅務風險防范的防范意識

加強學習，掌握稅收政策法律法規知識，樹立正確的稅務觀念，堅持依法納稅的原則。不斷提升企業全員稅務風險防范意識，從管理者到每一位員工，特別是采購部門、銷售部門人員，要正確理解納稅義務的意義、時點、依據。會計人員要分清計稅基礎與會計核算，兩者有時存在差異，需通過正常的納稅調整事項，根據調整后的計稅依據申報納稅，減少企業潛在的稅務風險。及時宣傳稅收政策法律法規，讓業務人員了解稅務風險防范不僅是財務部門的事，必須從業務前端就開始防范和控制，比如簽訂合同時就明確開票種類、時間、要求，采購人員取得發票應該核實真偽，與實際業務相符等。

3加強自我檢測，增加稅收風險預警控制

稅務會計不斷學習稅務法律法規，并正確運用相關稅務優惠政策，在為企業節約稅務成本的同時，應充分自查企業各項條件是否符合政策規定。另外，財務人員要提升審核能力，對電子發票重復使用的風險以及其他外來憑證和發票的正規合法進行審核查驗，杜絕虛假發票入賬。銷售方面，對于初次合作的客戶，需取得對方開票資料，如果是一般納稅人應提供一般納稅人證明，方可給對方開具增值稅專用發票。還要注意相關銷售合同、發貨單、貨物簽收單是否匹配，付款方是否一致，以確保票流、物流、資金流的一致性。建立指標分析預警模型，利用計算機對重要稅收指標分析，對異常指標自動預警提示，減少稅務風險發生。

4建立稅務風險管理制度，明確稅務責任

建立健全稅務風險管理制度，包括對稅務風險的識別、預測和判斷，稅務風險控制和防范的規章制度。建立企業稅務風險點控制責任矩陣，并明確相應責任部門，分工到人。在企業日常生產經營過程中，整體規劃稅務風險防范工作，定期分析稅務風險程度。針對可能存在的爭議問題，應依據企業的基礎財務制度并結合企業的具體實際制訂相應的改進措施。同時，根據國家相關政策的變化、稅收改革以及其他宏觀政策因素等情況制定稅收籌劃方案，反復考慮和全面評估，防止重大疏忽，增加企業稅收負擔。

5建立全面、有效的信息與溝通體系

信息交流溝通可以很好地促進企業稅務風險管理。一方面，要時時關注稅收相關法律法規，在新政策實施時需及時收集有關信息，通知各業務部門及時更新，進行廣泛宣傳法律法規政策，全員普及稅收知識。另一方面，對稅收法律法規不理解，實際操作時遇到疑難問題及時咨詢稅務機關;在重大經營決策前進行全面評估、籌劃，設計稅收方案并及時匯報評估風險，提醒企業領導作出應對措施。

結論

企業在生產經營過程中有很多不確定的稅務風險，隨企業經營活動不斷增加，企業稅務風險涉及的面越來越廣，企業應重視稅務風險，不斷提高稅務風險防范意識，制定相關稅務管理制度，建立可靠有效稅務風險預警制度，為確保企業依法納稅執行到位。與稅務機關建立良好的合作關系，樹立正確的稅務風險觀念，提高企業涉稅人員業務能力，加強企業內部控制與監督，最大限度降低企業稅務風險，保障企業穩定健康發展。

參考文獻

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