鈔票處理業務轉型背景下的審計實踐與探索

李才智

[摘要]隨著人民銀行鈔票處理業務轉型的推進，操作性服務外包已成為新常態。本文從審計實踐出發，梳理鈔票處理業務中的風險因素，以內控為主線，多角度查找鈔票處理業務領域存在的薄弱環節和風險隱患，提出改進建議。

[關鍵詞]人民銀行 ? ?鈔票處理 ? ?轉型 ? ?審計實踐

年來，人民銀行積極推進鈔票處理工作的轉

型發展，部分鈔票處理中心已將清分聯機銷毀、復點業務等操作性工作外包給服務供應商，人民銀行管理人員主要對操作規范性和作業質量進行現場監管。開展鈔票處理業務審計，積極梳理潛在風險因素，制訂針對性審計方案，探索非現場與現場審計的融合，能夠多角度查找鈔票處理業務領域存在的薄弱環節和風險隱患。

一、鈔票處理業務存在的風險因素

（一）道德風險

一是由于外包操作人員不誠實、故意隱瞞或欺詐行為，造成用假幣或變造貨幣調換清分、銷毀人民幣。二是復點業務人員片面追求任務指標，存在虛假復點、虛假抽查，復點、抽查、再抽查比例不足。三是殘損人民幣銷毀廢料出庫存在舞弊行為，銷售收入以現金形式入賬，或未納入其他收入賬內核算而由中心自行支配。

（二）法律風險

一是因制度不健全、崗位設置不合理、人員職責分工不清等，導致各層級業務監督檢查職責履行及應急管理不到位。二是外包方當事人主體資格、經營及信譽、履約能力、服務質量不合格，服務外包合同招標程序不規范，合同條款有重大瑕疵，所要求的服務和質量標準不具體，外包價格確定不合理，合同定價與市場價存在較大偏離，費用結算標準不明確等。三是廢料回收合同簽訂存在疏漏，價格約定不合理。

（三）技術風險

一是安全技術防范工程不達標，如鈔票處理場所存在監控盲區，監控設備圖像不清晰，回放錄像不能清晰顯示現場實際操作過程，滅火器材不符合國家標準。二是清分設備的技術升級、工作參數調整不規范，設備日常維護巡檢及故障維修不及時，設備操作人員未經專業技能培訓。三是場地沒有實行封閉式管理，與發行庫及其附屬場所、清分復點場地之間未實行物理隔離，場地區域劃分不明顯，復點、抽查、打洞場地之間未做到相對物理隔離措施。

（四）操作風險

一是復點或清分款項的出入庫、內部分配接收及交回手續不符合要求，抽查比例未達到總行規定標準，未按規定對殘損幣打洞，零尾款處理不符合規定，碎鈔箱鑰匙分開放置未集中保管。二是復點、清分中發現的長短款、備用金管理不規范，復點殘損人民幣發生長短款未經現場管理人員復核。三是人民銀行現場管理人員配備數量不足，鈔票處理子系統操作員的密碼及簽退管理不規范。四是人員進出鈔票處理場所管理不嚴格，如鈔票處理人員攜包出入工作間、維修人員隨意進出等。

二、現場與非現場并進的審計實踐

（一）以內部控制為主線，重在制度執行落實

鈔票處理業務的操作性強、規范度高，必須做到精細管理、制度先行。總行新修訂的《中國人民銀行鈔票處理中心管理辦法》（以下簡稱《辦法》）要求鈔票處理中心制定各項業務流程和規范化管理的具體實施細則，以及突發事件應急措施并組織落實。首先，梳理鈔票處理業務流程和規范化管理實施細則的建立健全及登記控制的設置情況（見表1），目前青島市中支鈔票處理專業共制定了43項內部管理制度，基本滿足了業務管理的需要。其次，從持續改進的角度出發，審核業務規程及崗位職責等制度是否及時修訂，確保內部管理制度的長效性、實用性和協調性，并通過跟班作業進一步鑒證業務管理的合規性、操作行為的規范性。

（二）強化非現場審計手段，深化數據挖掘分析

一方面，部分非現場工作與預算管理審計項目協同開展、穿插進行，減少以往審計對象提供的資金數據需與財務部門進行核對的環節，直接從經費業務憑證及電子賬務數據中抓取與鈔票處理業務有關的信息，主要是定期支付的清分、復點外包費用以及月度獎懲考核情況、日常辦公購置支出、廢料出售收入等。

另一方面，大幅增加非現場審計時間，壓縮現場審計時間，用于非現場核查與分析，主要包括組織管理與內部控制、款項交接抽查與差錯處理、財務收支及服務外包等。加強對外包方操作人員的資質審查、清分復點業務量的統計分析及抽查比例的審核。根據業務交接情況，通過不同登記簿、手工與電子賬簿之間的銜接關系，從簽章的一致性入手，篩查離崗交接不規范問題。

（三）現場強化清單審計，聚焦重點風險領域

編制“鈔票處理業務審計清單”（見表2），作為現場核查的重要參照，同時對非現場發現的審計疑點進行延伸檢查，進一步驗證相關審計分析與推斷。針對復點、清分、聯機銷毀分布在不同樓層的特點，統籌規劃檢查順序，做到一次性進入現場完成全部檢查工作。現場跟班作業時，重點觀察款項的分配與交接、復點抽查環節，以及清分人員的操作程序，注重對業務操作細節的把控。對監控錄像的抽查分為兩個時段，一是抽查個別操作的特殊時段;二是抽查整個工作日的操作過程，并安排兩名審計人員同時查看監控錄像，對發現的不規范操作情況必須作出一致判斷，方可進行問題確認。

三、改進鈔票處理業務管理的建議

（一）高度關注鈔票處理業務風險，適時開展內部審計

《辦法》規定了鈔票處理中心新的安全技術防范標準，錄像資料保存期限12個月，而目前發行庫內錄像保存期限為6個月，可見鈔票處理業務的風險等級相對更高。因此，有鈔票處理業務的分支行應切實做到風險引導審計、審計關注風險，認真落實上級內審工作要點或通過安排自選審計項目定期開展鈔票處理業務審計，重點檢查內部控制的有效性，業務操作的合規性，外包服務的經濟性、效率性和效益性，并作出綜合評價分析。

（二）優化現場管理人員配備，因地制宜審慎推進

《辦法》要求每個業務操作現場的人民銀行管理員不少于兩人，而中國人民銀行下發的《關于改進鈔票處理中心管理的通知》（以下簡稱《通知》）則進一步提出，已實行勞務外包的鈔票處理中心可根據實際情況減少清分、復點現場管理人員，轉為非現場監督為主，現場管理主要由外包方服務商負責。這就要求鈔票處理中心結合實際，以防范業務風險為前提，合理配備人民銀行現場管理人員，不可盲目減少甚至取消，以更好地規范現場管理。

（三）強化非現場監管力度，提高安全技術防范

目前鈔票處理中心的非現場監督主要采取每月監控錄像的抽查。《通知》指出，鈔票處理中心應指派專人通過監控錄像對清分、復點現場進行監督，每天不定期進行不少于兩次的巡查。這就要求鈔票處理中心確保高清數字監控系統的應用與升級改造，使安全技術防范符合規定標準，如回放圖像能顯示現場全景及近景的操作過程，清晰辨別人員體貌特征及票幣券別面額。明確現場監看責任主體，確保對重點部位進行無盲區、無死角的全程實時監控，提高重點部位的抽查比例，并盡快實現對異常圖像的自動識別、篩選和抓取功能。

（四）加強服務供應商管理，確保業務的連續性

鈔票處理中心勞務外包后，要加強對外包人員的日常業務培訓、技能測試，增強對假幣的識別能力，進一步提高工作效率。應定期對服務供應商制度執行情況進行評價并建立應急機制，確保在服務供應商不能履行合同時，盡快恢復業務。同時，在重新組織服務供應商采購工作前，應制訂新、老服務供應商過渡期的交接方案，確保業務安全順利交接。

（五）明確風險責任管理制度，規范非鈔票處理中心復點管理

鈔票處理中心是貨幣金銀部門的組成部分，履行人民幣回籠券的復點、清分和銷毀等工作。目前部分地市中心支行的貨幣金銀部門也有復點業務，大多采取外包服務的方式，與鈔票處理中心的工作職責有一定的重合性。但通過日常審計發現，這部分復點業務管理仍執行相關殘損人民幣銷毀管理辦法，如復點室的監控錄像作為庫區保管3個月，也未明確風險責任管理制度，未成立安全檢查小組履行定期檢查職責等。建議上級貨幣金銀部門進一步加強非鈔票處理中心的復點管理，在制度執行上予以明確規范。

（作者單位：中國人民銀行青島市中心支行，郵政編碼：266001，電子郵箱：2304579700@qq.com）

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