電網企業如何有效提升內部經濟責任審計質量

彭運民 蔡真捷 彭怡

[摘要]本文結合省級電網企業實際，分析當前電網企業內部經濟責任審計存在的問題，對有效提升內部經濟責任審計質量提出建議。

[關鍵詞]經濟責任? ? 審計質量? ? 電網企業

一、電網企業內部經濟責任審計存在的問題

（一）專業結構不合理，審計力量不足

當前，省級電網企業參與經濟責任審計的人員中，80%的專業局限于財務和工程管理，缺少營銷、人資、計算機、物資等專業審計人員，審計人員數量及能力均無法滿足經濟責任審計工作需求。

（二）數字化審計應用水平偏低，審計手段落后

長期以來，電網企業內部經濟責任審計手段都以傳統手工和電子查賬為主，審計人員多憑借經驗發現問題，審計手段已無法滿足經濟責任審計工作發展趨勢。

（三）履職責任評價質量不高，應有作用未發揮

由于披露問題質量不高，審計評價范圍和深度不能滿足干部管理的要求，有些電網企業內部經濟責任審計報告幾乎等同于傳統的財務收支審計報告，未作為領導干部考核任免的重要參考依據。未制定標準化審計作業流程及對中介審計機構的考核辦法，現場審計監管不嚴，導致審計程序不全、項目質量參差不齊。

（四）問題整改不徹底，成果運用不足

長期以來，電網企業經濟責任審計發現問題的整改責任均落在審計部門，審計部門與業務部門之間協同聯動不強，經濟責任審計發現問題未引起足夠重視，問題整改不徹底。同時，由于問題整改考核不到位，導致被審計領導干部對風險認識不足，新官不理舊賬現象依然存在。

二、提升內部經濟責任審計質量的建議

電網企業要有效提升內部經濟責任審計質量，就必須轉變傳統思維方式，將內部經濟責任審計融入企業經營戰略和重大決策，通過改革審計管理體制、改進方式方法、構建審計標準模式、完善審計評價體系、健全成果運用機制等做法，提升內部經濟責任審計層次和質量，最大限度地發揮內部經濟責任審計應有的作用。

（一）以“一盤棋”思維集約管控審計資源，完善審計管理體制

1.組建省級審計中心，做強省級審計力量。成立省級審計中心，按照專業結構互補化、年齡結構梯隊化原則，公開招聘審計人員，專業涵蓋財務、工程、人資、營銷、計算機等相關領域，全面加強省級審計力量。同時，明確內部審計部作為專業管理部門，審計中心作為省級審計業務支撐機構，明確各自的職責、權限和工作流程，實現內部審計部門和審計中心順暢運轉，為經濟責任審計提供堅強的人才保障。

2.組建柔性專家團隊，發揮專業骨干作用。充分發揮專業骨干力量在內部審計中的作用，進一步促進審計資源優化整合并加強企業內部審計力量，采取“個人申報、單位推薦、公司復核”的方式，經考核篩選，由人資、財務、營銷、物資、工程等多類專業骨干人員組成內部審計人才庫，結合重點審計項目，統籌培養、管控和考核內部審計人才庫人員，形成一支派得出、專業精、能力強的柔性專家團隊，有效擴充經濟責任審計力量。

3.組建審計聯絡員隊伍，拓展審計覆蓋面。為滿足迎審迎檢、審計整改工作需要和審計監督全覆蓋要求，建立了兼職審計聯絡員隊伍。在公司本部各部門、未設立審計機構或人員的直屬機構和各級單位，分別明確一至兩名兼職審計聯絡員，要求其在完成崗位工作之外，負責所在部門、單位迎審聯絡配合、問題整改協調、日常審計監督等工作，形成覆蓋公司各層級的網格化審計隊伍。

（二）以“數字化”思路探索創新審計手段，改進審計方式方法

1.建立數字化審計保障機制。通過制定和統一應用經濟責任審計“三庫兩模板”（審計問題庫、審計案例庫、審計法規庫、審計底稿模板、審計報告模板），構建審計信息化作業標準體系。開展大數據建設審計業務體系梳理工作。高標準建設數字化審計工作室，組建數字化審計專家團隊，夯實數字化審計軟硬件基礎。

2.全面開展非現場數據分析。積極踐行“總體分析、分散核查”的數字化審計工作模式，通過審計信息系統與業務系統的數據集成驗證，積極運用信息化手段開展數據分析，提升內部經濟責任非現場審計環境下的問題定位能力。同時，成立非現場數據分析工作組，全面開展非現場數據分析，加大非現場審計力度，提高內部經濟責任審計現場工作的針對性。

3.常態化實施持續審計監督。成立數字化持續審計監督項目組，設計目標明確、重點突出的內部經濟責任審計分項工作表，采取“N+2”模式，每月對年度計劃項目涉及的N個單位及滾動選取的兩家單位開展持續審計。組織編寫持續審計應用成效案例，固化典型問題審計方法，構建數字化持續審計模型。

（三）以“標準化”思想固化審計作業流程，構建審計標準模式

1.審計項目流程標準化。以明確原則、完善程序、深化內容、試行總結、研究探索為思路，以審計對象履行經濟責任和廉潔從業為主線，制定審計項目管理流程，明確審計準備、審計實施、審計報告、后續審計各個階段的工作，固化審計實施流程，規范項目開展過程中忽視或淡化關鍵審計程序的問題，進一步增強內部經濟責任審計的權威性、嚴肅性，著力發揮內部經濟責任審計在加強干部管理、強化權力運行監督中的作用。

2.現場作業流程標準化。以全面加強現場審計管控為原則，從召開經濟責任審計進點會議、編制審計底稿、審計事項溝通與匯報等方面，構建標準化現場審計流程。建立碰頭會等溝通協調制度，定期召開審計組、審計小組碰頭會。建立審計文書標準化格式規范，嚴格執行審計記錄、底稿、索引編碼規則。嚴格執行審計記錄、底稿三級復核制度（小組長、主審、審計組長復核），確保問題查深查透、事實描述清晰、定性準確到位。

3.審計整改流程標準化。審計項目完成后，由審計組制定審計發現問題匯總表，將審計發現的問題按被審計單位、審計時間、問題類型等納入審計發現問題整改庫，并對被審計單位下發審計整改通知書。被審計單位對審計發現問題進行整改后，形成審計發現問題整改驗收單，先由本單位自行驗收，然后業務管理部門根據業務類型進行整改驗收，最后交由審計部門驗收復核，完成審計發現問題的整改銷號，最終完成問題整改工作。

（四）以“科學化”思路加強審計考核評價，健全審計評價體系

1.開展領導干部經濟責任評價。遵循統一性與適用性相結合、全面性與重要性相結合、定量評價與定性評價相結合的原則，構建科學合理的內部經濟責任審計評價體系。根據審計查證和認定的事實，對審計對象履職期間取得的主要成績、存在的不足進行評價，重點對審計對象任職期間履行經濟責任過程中存在的問題，依法依規認定其應承擔的直接責任、主管責任和領導責任。依據經營業務、審計發現的問題及責任界定情況，對審計對象履職情況作出結論性評價。通過客觀公正地評價審計對象的經濟責任，促進領導干部更好地履職盡責，為選人用人提供參考。

2.深化審計實施質量評價。不斷加強內部經濟責任現場審計質量管控力度，從審計方案、審計證據、審計記錄、審計底稿、審計報告等方面，制定審計項目質量與評價標準，強化審計項目質量過程管控。組織評審專家對各審計項目進行評價，評價審計項目方案是否清晰明確、現場審計流程是否合規、審計證據是否充分、信息溝通是否到位、審計報告是否清晰等，全方位評價現場審計工作質量。

3.強化中介審計機構考核力度。加強對受托開展經濟責任審計項目中介機構的管控力度，制定委托社會中介機構審計管理考核評價實施細則，明確審計質量評價標準，從現場人員配置、審計工作時效、審計過程管控、審計報告質量、審計工作紀律等五個方面對受托中介機構按季度、年度進行考評，考核結果作為審計項目招標采購的重要參考依據。

（五）以“零容忍”態度推進審計整改閉環管控，健全成果運用機制

1.建立審計整改責任壓實機制。強化審計整改分級督辦，壓實整改主體責任，堅決落實審計整改一把手負責制，明確各類問題整改里程碑任務節點。以審慎包容態度，實行差異化銷號制度、問題整改會審制、問題整改聯動機制，通過建立差異化銷號規則、召開審計問題整改推進會，充分發揮審計和業務部門協同督導和合力整改作用，建立整改結果由審計和專業部門雙審驗收的銷號制度，促進審計成果得到充分利用。

2.建立審計成果動態共享機制。通過召開審計成果會商會等，將經濟責任審計成果及時共享給業務部門。定期向組織部門提交經濟責任審計報告，將經濟責任審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據。定期召開經濟責任審計聯席會議，健全問題和線索移送制度，及時將重大問題線索移交監察部門。通過資源共享、多方運用，有效提升經濟責任審計結果利用成效。

3.建立審計結果考核問責機制。強化問題整改與黨風廉政建設、企業負責人業績考核聯動機制，實現整改閉環管理。嚴格執行問責制度，對整改態度不積極、工作不到位的單位，約談其主要負責人，同時將問題整改情況納入企業負責人年度業績考核。

國家越來越重視企業內部審計工作，這對內部審計來說既是發展機會，也是巨大挑戰。電網企業內部審計機構和內部審計人員要把牢審計質量生命線，不斷改革審計管理體制、改進方式方法、構建審計標準模式、完善審計評價體系、健全成果運用機制，以適應內部經濟責任審計發展的新需要，提高審計意見和審計建議的針對性和可操作性，客觀評價領導干部經營業績，充分發揮內部經濟責任審計在加強干部監督、推進全面從嚴治黨和依法從嚴治企進程中的重要作用。

（作者單位：國網湖南省電力有限公司，郵政編碼：410004，電子郵箱：776721444@qq.com）

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