媒體集團內部審計與紀檢監察深度融合的路徑選擇

楊瑞鋒

[摘要]本文立足實踐探索，思考內部審計與紀檢監察融合發展的框架機制，嘗試從平衡計分卡視角衡量構建財務、利益相關者、內部管理流程、學習與成長四個維度指標體系，探究內部審計與紀檢監察深度融合的路徑，以期為國企集團改革創新提供參考。

[關鍵詞]內部審計? ? 紀檢監察? ? 深度融合? ? 平衡計分卡? ? 媒體集團

當前，媒體集團正處于深化國有文化企業體制

改革的關鍵期，加強集團內部審計是建立現代企業制度、完善法人治理的內在要求，也是深化改革、強化內部監督的必然選擇。而紀檢監察作為維護黨的紀律和行政紀律的專責機構，具有強大的政治功能和強制屬性。在工作實踐中如何做好頂層設計，將黨的領導和公司治理結構完善有機結合，使內部審計與紀檢監察深度融合、聯動發展，是國有企業從嚴治黨、從嚴治企的應有之義。

一、內部審計與紀檢監察融合的思路

（一）融合基礎

從職能看，內部審計和紀檢監察作為媒體集團監督體系的重要組成部分，均獨立履行監督職能。從定位看，終極目標都是為集團持續健康高質量發展服務，為建設忠于黨和人民的新型主流傳媒集團提供有力保障，具有內在一致性。從內容看，集團內部審計涵蓋財務收支審計、領導干部經濟責任審計、預算審計、清算審計、專項審計和工程項目審計，實踐中已經形成了“凡離必審、定期輪審”。紀檢監察的主業主責是監督執紀問責，實踐中協助黨委加強對領導干部以及財務管理、基建項目、物資設備采購等事項的管理和監督。二者在監督的關鍵點上高度契合，均重點關注上級決策部署執行情況，“三重一大”集體決策情況，內控機制健全情況，領導干部正確履行經濟責任、廉潔從業情況，選人用人、財經紀律等方面內容，形成有效融合、聯動運行的監督架構。

（二）融合機制

洛報集團在實踐中采取合署辦公形式，設立監察審計處（后為機關紀委審計室），分設承辦人員，定期召開部門工作例會，交流通報工作情況，討論分析審計意見、審計整改情況、違規違紀事項、審計結果利用等工作中出現的問題，在保持必要的獨立性、保密、回避的前提下，有效消除部門間的溝通障礙和信息互通的滯后性。對大型監督檢查或重要執紀審查等重要事項，內部審計、紀檢監察人員共同參與、分工協作，發揮各自專業優勢，必要時提請財務、經管、法務、人事等部門人員協助，統籌推進項目實施，力求取得“1+1﹥2”的效果。

（三）融合策略

一是極力發揮內審的哨兵作用。一方面，將內部財務收支或經濟責任審計作為企業主動發現問題線索的重要渠道，視情況提供給紀檢監察予以追蹤。另一方面，對紀檢監察機構辦理的信訪線索進行分析，梳理出問題高發領域，有針對性地編制年度審計計劃，做到開展常態化內部審計。平時重點關注，隨時提醒和揭示風險，加強對苗頭性問題的控制，及時采取防控措施，起到防微杜漸的作用。二是充分彰顯紀檢監察的剛性約束。針對內部審計剛性不足的局限，對被審計單位的審計處理威力不如紀檢監察懲處的震懾效應大，因此對重大責任追究事項，必要時按程序依紀依規提請紀檢監察進行查處，達到“查處一個、警示一片”的效果。

二、績效管理視角：基于平衡計分卡的啟示

運用平衡計分卡績效評價模式，從財務、客戶、業務流程、學習與成長四個維度評價內部審計績效，將組織戰略實施轉化為一系列相互聯系的衡量指標，促使內部審計活動服務于組織戰略發展，建立起系統的綜合績效評價體系。

對于內部審計與紀檢監察融合實施進行衡量時，引入平衡計分卡績效管理思想，主要基于以下三點考慮：一是理念相通。內部審計與紀檢監察融合，體現了內部審計、紀檢、監察三位一體監督體系內涵，其目標不僅要做細做實日常監督和長期監督，靠前監督和精準監督，還要對發現問題進行適當處理，提出相應整改建議，促進相關單位采取落實糾偏改進措施。而平衡計分卡作為持續評價、改進特定組織績效的工具，本質上就是對通過評價指標目標值的完成情況來評價工作完成情況，并通過評價結果提出改進建議。二是客觀全面。平衡計分卡將諸多指標綜合考慮，提供的評價指標體系是多維度的，使內部審計與紀檢監察融合度的衡量得到有效滿足。三是體現平衡。平衡計分卡作為戰略管理工具，其宗旨思想來源于平衡理念，既兼顧財務與非財務指標，體現經濟性、效率性和效果性的平衡，也實現了內部與外部衡量、短期與長期目標、成果與動因、定性與定量衡量間的平衡，而內部審計與紀檢監察在融合過程中也需要相互協調平衡、共享互鑒。

三、內部審計與紀檢監察深度融合的路徑選擇

（一）財務維度：強化審計成果運用

內部審計創造的價值集中體現在審計成果上，要強化對審計報告等成果的轉化運用。一是建立審計整改責任追究機制。對嚴重的違規違紀“長牙齒”零容忍，加大紀檢監察追責問責力度，確保內部審計反饋問題得以整改落實，形成閉環效應。二是發揮內部審計在紀檢監察日常監督中的“利劍尖兵”作用。實施全過程清單化管理，構建實時預警，實施風險評估、責任追究一體化的管理體系。對審計對象的主要問題分布和風險狀況進行全面畫像，合理運用預警、提醒、約談等方式，持續動態跟蹤監管，避免“重復昨天的故事”。三是利用好“再督查、回頭看”。利用紀檢巡察審計專報，對審計發現問題進行再督查，針對不規范或未及時整改的問題，按照管理權限給予責任人通報批評、經濟處罰等追責處理，有效防止重大業務風險、重大業務違規的發生，避免出現前審后犯、屢審屢犯問題，起到警示作用。

（二）利益相關者維度：滿足使用者需求

內部審計的最終價值在于提供的鑒證、評價和咨詢服務能夠使利益相關者滿意認可，即滿足所在單位組織、審計對象、外部監管部門等審計成果使用者的需求。一是深化組織考核。將內部審計和紀檢監察工作成果同企業經營管理目標考核聯系起來，作為經營單位領導班子獎懲、經營領導人員提拔任免的重要依據。建立審計整改責任落實評價機制，統計發現問題頻率、整改率、重復率等指標，將整改情況作為檢查回訪、后續審計的主要指標，將內審問責情況納入員工績效考核、綜合評價、職級晉升等考評體系。定期向紀檢監察通報，作為開展黨風廉政建設、“四查四促”、作風問題整治、執紀問責等工作的方向依據。二是幫助審計對象加強內控體系建設。有針對性地選取廉潔從業風險防控重點領域的經濟業務，發揮內部審計監督貼近管理、熟知規章的優勢，及時揭示問題隱患，幫助被審計單位優化和完善內控制度。三是強化外部監管標準。以外部審計定性問題的標準和依據審視下屬單位有關制度，對一些與外部監管制度有沖突或不相符的制度及時提醒整改。

（三）內部管理維度：服務于風險內控體系建設

內部審計的根本目的是實現價值增值，要增強咨詢功能，寓監督于服務，與紀檢監察在建立健全風險防控體制機制上實現協同融合。一是找準內控切入點。分析匯總內部審計和紀檢監察發現的問題，挖掘背后深層次制度漏洞和管理弊端，舉一反三排查執行上級決策部署、“三重一大”決策制度、中央八項規定精神等的落實情況，物資采購、工程項目投資、資產管理、選人用人、全面預算管理、支出報銷財務規范等各個方面的潛在風險點，對普遍性、典型性問題建立風險問題庫，對苗頭性、傾向性問題及時提示提醒，堵塞漏洞、強化弱項、補齊短板。二是優化制度設計。按照決策科學民主、程序依法合規的要求，內部審計著眼于財務流程管控、防范企業風險，紀檢監察重點關注把好紀律戒尺、規范權力運行等，對生產、經營、管理各環節予以梳理，進行制度優化、流程再造。如在招標、采購環節內部控制制度設計時，增加內部審計和紀檢監察的監督力度，內部審計對招標、采購環節的經濟業務程序合規性進行監督，紀檢監察對招標、采購環節的執紀廉政進行監督。三是科學容錯糾錯。做到審計評價準確客觀，紀檢問題定性令人信服，按照“三個區分開來”標準，建立容錯糾錯長效機制，客觀看待改革創新過程中出現的問題，及時調整完善制度，鼓勵干部擔當作為、干事創業。

（四）學習與成長維度：提升組織持續學習和高質量發展能力

審計工作是一項綜合性很強的業務工作，紀檢監察是一項業務性很強的政治工作，要把兩項工作做好，就需要將學習力作為核心競爭力，做好員工的教育培訓工作，把團隊的學習能力建設和審計對象的執行能力作為一項長期系統工程抓緊抓好。一是提高人才綜合素質。通過以學代干、內培外送等多種形式，提升部門人員對審計財務和紀檢監察理論知識、專業知識、相關政策的學習掌握，培養具有前瞻思維、理性思維、法治思維和洞察力、鑒別力、思辨力的復合型人才，提高綜合監督能力。二是注重警示教育。對審計共性問題深入剖析、及時通報、定期講解，在全集團開展多層次、多維度、案例化、常態化的風險警示教育，使遵規守紀成為自覺遵循。三是加強培訓指導。對被審計單位遇到的問題進行專題分析，提出針對性建議，指導被審計單位防范風險、規范管理，推動企業持續健康高質量發展。

（作者單位：洛陽日報社，郵政編碼：471023，

電子郵箱：ruifengyang2011@163.com）

主要參考文獻

吉麗.內部審計績效綜合評價模型的設計與應用[J].中國內部審計， 2018（5）：52-55

朱殿驊，張藝凡.國家審計管理體制改革視角下內部審計管理改革[J].中國內部審計， 2018（7）：13-15