在創新中聚焦中國載人航天

中國兵器江南工業集團審計部 湖南省內部審計師協會

中國兵器江南工業集團南工業集團（以下簡稱

集團）審計部通過推進審計轉型，融入生產經營中心，全力為企業增值服務。“國家首次載人航天飛行突出貢獻獎”是最能激勵集團審計人創新、聚焦的重要精神動力。2015年，集團選送的審計案例獲評全國“百佳案例”;2017年，集團被評為“2014—2016年度全國內部審計工作先進單位”，先后有兩名同志榮獲“全國內部審計工作先進個人”稱號;2018年，集團提交的一項審計報告被評為中國內部審計協會“審計報告質量提升”優秀成果。

致力創新，構建“全價值鏈體系化精益審計”體系

“全價值鏈體系化精益審計”體系是指將精益審計貫穿于企業價值鏈的每一環節，隱含在企業“全價值鏈體系”的每一連接點上，通過優化基本活動和輔助活動的質量和聯系，致力于提升營運、管理的效率和效果，間接為組織增加價值。通過機制、流程、評價、手段、團隊與工具創新，在審計效率、審計效果、審計效益、審計效能上下功夫，實現重點領域、重點環節、重點資金審計的“全覆蓋”。

創新工作機制。在審計力量與審計任務懸殊的情況下，集團充分發揮分管領導是“兩江”（江南集團、江麓機電科技集團有限公司）區域監事會主席的優勢，充分利用區域監事會平臺，調動兩個集團的審計力量，針對審計項目的特點，運用“獨立工作方式”開展了經濟責任審計等審計項目，運用“集中工作方式”開展子公司經營審計，運用“交叉工作方式”開展較為敏感的審計項目。

創新閉環流程。江南集團將PDCA的質量控制循環與審計流程進行無縫對接，形成計劃階段（Plan）→執行階段（Do）→追蹤階段（Check）→處理階段（Action）的審計閉環管理，解決了長期以來“整改難”的問題。閉環審計過程是完成一個周期的循環，將未整改到位的轉入下一循環，將整改事項列入二級單位的年度經營責任書，將整改工作情況納入年終績效考核。PDCA審計循環實現了由計劃到執行、整改再到固化經驗或繼續改進的飛躍。

創新資源配置。集團在管理審計項目中變審計部門單打獨斗為多部門聯合作戰。集團選聘了10名特約審計人員，制定了《特約審計人員管理辦法》，并在年度預算中列支培訓、津貼等專項費用。特約審計員與專職審計人員協同作戰，不僅優化了人力資源配置，而且大幅提升了審計工作實戰能力。

創新評價體系。集團利用平衡計分卡方法，將企業目標、合作和發展戰略同審計聯系起來，從客戶、財務、創新與成長、審計質量四個維度將戰略落實為可操作的衡量指標和目標值，實現戰略評價管理。通過平衡計分卡比較指標值與實際的差距，不斷尋找內審活動中的問題，提出改進意見并進行調整，遵循了“評價、反饋、調整、改進、評價”的完整循環過程。通過審計績效評價這個“蘋果”，提升了內部審計人員“跳得起、夠得著”的熱情。

創新審計手段。集團借助“1+N”組合審計手段，加大非現場審計工作力度，以經濟責任審計這個“1”為依托（1個項目、1個審計組、1次進點），結合“N”（費用審計、應收賬款及存貨審計等），打好“組合拳”，由單一審計向綜合審計轉變，有效緩解了審計部門任務重、時間緊與審計力量不足的矛盾，減輕了被審計單位多次接受審計的負擔，不僅拓展了經濟責任審計的深度，而且提升了搭載的專項審計力度。集團借助審計軟件，探索開展“大數據+審計”。大數據的運用使動態掌握被審計單位業務狀況、風險變化態勢成為可能，使持續性審計追蹤成為常態，審計視角由識別單業務風險向識別全面風險轉變，審計范圍由抽樣審計向全量審計轉變，工作方式由“現場+非現場”向“信息化+智能化”轉變。

創新審計工具。集團面對投資與融資、質量與安全、招投標與比質比價等抽象業務流程，在傳統的審核、觀察、監盤、訪談、調查、函證、計算、分析等審計方法基礎上，先采用頭腦風暴法快速抓取流程中存在的突出問題，通過穿行測試法進一步核實后，從重要問題入手，采用魚骨圖分析法查找問題根源，根據問題及原因，再次啟用“頭腦風暴法”，廣泛征集改善建議。

立足增值，打造精品審計項目

集團運行“全價值鏈體系化精益審計”體系，聚焦領導關心的重點、群眾議論的熱點、經營工作的難點，注重事前、事中、事后全過程內部審計，全力為企業增值服務。

聚焦“領導責任”，強化經濟責任審計。緊緊圍繞權力運行和責任落實兩個關鍵點，重點關注和監督領導干部任期內重大決策、內部管理及廉潔自律等方面情況，先后完成了對倉儲配送中心等單位原主要負責人任期經濟責任審計，重點關注了工程費用等方面問題，并對每項問題進行責任認定，提出加強工程項目管理等多項建議，并已完成整改。

聚焦“成果真實”，強化績效兌現審計。嚴格按照“全覆蓋”和“不審計，不兌現”的總要求，對公司所有二級單位進行嚴格的績效審計，審計結論成為集團對二級單位績效兌現的主要依據之一。通過對二級單位的績效審計，全面、真實、準確地掌握二級單位的經營目標完成情況，同時發現了存貨賬實不符、結轉成本不規范、成本核算不規范、結轉不及時、費用分配不合理、基礎管理不到位、合同等重要資料保管不完整等問題。2018年，二級單位主要負責人績效相差近十萬元。

聚焦“問題導向”，強化專項審計。集團以問題為導向，圍繞公司管理層關注的焦點、職工群眾關注的熱點、公司經營管理的難點開展專項審計。近年來，集團在成本管理、廢舊物資管理、子公司經營情況、工裝（刀具）管理、科研管理費、安全生產費等方面開展了多次專項審計。針對問題提出審計整改建議36項，均得到采納，提高了企業管理水平。

聚焦“重點環節”，強化工程預（結）算審計。集團在開展預（結）算審計中，聚焦重點環節，強化全過程監督，在傳統竣工決算審計的基礎上，向工程項目立項、設計、物資采購、施工招標等管理的重點環節延伸，堅持未經審計不予付款的原則，實現工程預（結）算審計的全覆蓋，有效控制了項目建設成本。

聚焦“流程管控”，強化內控體系評價。集團在開展內控體系評價中，聚焦流程管控，緊緊圍繞制度建設、流程優化、效果評價，有效控制風險、規范管理。近年來，集團新建、修訂制度91項，廢止制度78項，壓縮了28個組織機構，清理不在崗人員，優化人員結構;建設預算管控ERP系統，細化全面預算管理，提高資金集中度;創建部門間信息溝通清單，應用“五點提示法”監督檢查;推動物資集中采購，搭建網上采購平臺，2018年比上年節約采購資金31%。成功完成了一個子公司股權轉讓、一個子公司注銷、一個子公司合并。

聚焦“團隊文化”，強化隊伍建設。集團在“全價值鏈體系化精益審計”體系推進中，聚焦團隊文化建設，把精益理念融入審計文化，始終堅持“強化使命、全力履職、微笑監督、數據說話”的審計理念，落實“在服務中監督、在監督中幫助、在幫助中提高”的工作要求。在審計文化引領下，審計人員的素質、作風和工作環境、效果得到全面提升和改善。審計部每半年向兵器集團審計與風險管理部、江南集團董事會集中匯報一次工作，享有直接向董事長匯報的“綠色通道”。監事會主席分管審計工作，統一調配“兩江”監事會和審計資源，全面部署開展工作。在良好的審計氛圍中，被審計單位對審計的觀念和看法有了明顯轉變，變“要審我”為“我要審”、“要我整改”為“我要整改”。