科研項目經費管理難點與對策

孟艷 王燕

摘要：本文通過結合項目成本管理理論和項目管理實踐中的經費預算、執行、審計等遇到的難題進行分析，分析原因，提出個人觀點，交流不同的看法。

關鍵詞：科研項目 經費管理

科研項目要錢難，花錢也難，這已成為眾多科研院所科研人員的一個共識。近兩年，為了激發創新活力，促進科技創新發展，國家出臺了中辦發【2016】 50 號文《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》、財科教 【2016】113 號文《國家重點研發計劃資金管理辦法》、財科教【2017】6 號文《關于進一步做好中央財政科研項目資金管理等政策貫徹落實工作的通知》等一系列政策。這些政策強調了簡政放權，創新科研經費使用和管理方式，取得積極成效，但在科研項目經費管理實踐中，還是會遇到很多看似不可調和的矛盾與難題，本文結合項目成本管理理論，進行分析與思考。

一、科研經費管理問題

（一）預算管理

預算管理包括項目立項時的專項預算評審和單位內部年初的預算管理。立項經費預算評審決定項目撥付和總體經費多少，年初預算決定每年項目可以支出的最高限度。當然年度預算低于立項預算，因為要扣除管理成本。不管項目申請書中是否有管理費分攤，在年度預算時都會按照科研項目管理扣除一定的管理成本，這容易造成困擾，外部經費管理要求按科目列支，內部管理費用直接扣除，可支配經費有一定的差額。立項預算因為前期財務人員參與少，也容易造成后期經費管理執行中出現問題。

按照項目成本管理理論，項目成本管理包括規劃成本管理、估算成本、制定預算、控制成本幾個方面。從管理流程上，預算的前置環節即成本規劃管理有些缺失。管理成本規劃管理是確定如何估算、預算、管理、監督和控制項目成本的過程。

在實際科研項目管理中，項目立項時參與部門一般是科研管理部門和業務部門，財務部門參與較少。具體經費預算由業務部門項目組負責編制，科研管理部門根據經驗進行適當調整，往往更重視能否成功立項，忽視經費預算的合理性，存在很大的盲目性。科學成本估算所需要的專家判斷、類比估算、參數估算、自下而上估算、三點估算、數據分析等方法和工具，制定預算需要的專家判斷、成本匯總、數據分析等方法和工具多數未能有效運用，估算和預算結果與實際支出，尤其和符合財務管理要求的可支出成本形成偏差。多數是科研項目經過立項評審了，財務部門才知道有這個項目，而項目中經費預算已經羅列明確了，更改科目或調整科目額度都需要增加另外的審批環節了。另外科學研究過程存在一定的不確定性，導致項目經費在后期執行中經常出現與預算產生較大的偏差。

（二）科目設置

不同單位財務賬目設置上有所不同。科目名稱在各自財務管理中是相對固定的，不能增減。尤其事業單位承擔的課題，人員工資不可以分攤進成本，勞務費用也無法列支，績效工資受工資總額限制，不允許發放。雖然經費管理辦法規定可以發放，不計入工資總額，但單位內部管理要求不可以發放。

如前所說新政策強調簡政放權，有些科目文件中沒有明確規定，比如間接費用中的管理費和績效支出，把權力放給承研單位，要求各單位制定適合自己單位的制度。但是在實際工作中，很多單位沒有制定相關的制度，或者沿用之前的制度，沒有根據國家政策的變化及時修改，導致單位缺少可執行的相關管理制度，缺乏可操作性。

（三）自籌經費與國撥經費的配比問題

近幾年來，地方科技項目對自籌經費配比要求在提高，一般要求自籌經費與國撥經費3：1及以上。從全部撥款到自籌與國撥經費配比1：1，到現在3：1，壓力還是很明顯的。從政策上說，鼓勵單位自籌這個政策方向是對的，起到國撥經費對推動科技創新四兩拔千斤的作用，但提高經費配比對科研單位還是有壓力的。

（四）多部門協同問題

科研項目經費的管理從預算、執行、監督等多個環節涉及多個部門，不同部門協調性差。部門之間各自獨立，缺乏交流、信息不及時共享，項目執行過程中缺乏有效的、全面的監控，容易出現項目經費支出進度與實際完成進度不符等情況。

二、經費管理思考

（一）預算與經費成本管理

根據項目管理理論分析，規劃成本管理、估算成本、制定預算、控制成本四個過程都有相對專業的方法和工具可以運用。比如成本規劃管理可以通過專家判斷、數據分析、規劃會議等工具和技術進行。掙值管理是項目管理理論中的重要評判依據，但實際項目管理中應用較少。根據項目管理理論，“估算成本需要在整個項目期間定期開展。在項目過程中，應當隨著更詳細信息的獲取和假設條件的驗證，對成本估算進行優化，估算準確性應隨著項目進展而逐步提高。項目啟動階段是粗量級估算，其區間是-25%到+75%，隨后隨著信息越來越詳細，確定性估算的區間可縮小至-5%到+10%”。所以需要改變對預算只是項目初期做一次的觀念，不能認為項目經費預算就只是立項依據和后期項目進行財務審計和驗收的依據，忽視項目過程中的管理，它是全過程管理。

（二）科目設置與預算管理

綜合考慮單位具體情況，根據國家簡政放權政策，各單位可以制定銜接國家政策和單位原有政策之間的連接制度，或修訂原有單位制度，便于好的國家指導政策落地。建立健全與項目經費預算相關的具有較強可操作性的規章制度，使經費預算管理有法可依。制度中應包括項目經費使用原則、使用方法、使用范圍、經費審批權限等內容。

（三）自籌經費與國撥經費的配比問題

從項目單位來說，建議已經內部立項的項目申請外部支持，這樣有機結合。從外部管理部門來說，申請時建議優先考慮單位內部已經同期有立項的項目批準經費支持，避免或減少自籌經費和國撥經費匹配問題。

（四）統籌協調管理

建議業務部門設立科研經費管理專員，或成本管理助理員兼職，主要統籌對經費預算、執行、審計等工作進行結合財務和技術雙重要求進行管理。同時對相關管理部門成員、項目組成員、財務管理人員進行培訓，提高經費預算編制水平。主要管理人員應當準確把握項目的需求，對預算的合理性和可行性進行審核。財務人員按照國家相關財務制度，重點對經費開支范圍、科目合理性及數據準確性方面進行審核。總之建議項目申報前通過技術和財務的雙重審核再提交申報，提高項目經費管理效率。

（作者單位：中國北方車輛研究所。）