基于審計視角的高校科研經費管理存在問題及對策研究

劉準能

摘要：近年來，隨著中國經濟發展及各部門對高等院校科研經費的大量投入，越來越多的高校對科研經費的審計和管理越來越嚴格，但是仍有很多高校科研經費管理存在管理缺位、支出不合理、經費報銷混亂、管理效率低下等現亂象，因而本文通過探索充分利用審計制度，對項目的簽訂、經費使用、決算等環節進行有效的審計監督，對高校科研管理中存在的問題進行了探討，以促進科研項目管理和科研經費的有效使用，促進科研院所的健康發展。

關鍵詞：審計;科研管理;財務管理;科研經費

一、引言

隨著高等教育改革的不斷深入，高校從原來單一的人才培養職能逐漸轉變為科學研究和社會服務職能。科研力量不斷增強，科研經費大幅增加，科研經費的管理已成為高校事業管理的關鍵。近年來，根據審計和檢查的情況，許多學院和大學沒有足夠重視科學研究基金的管理，制度建設并不完美，或制度執行不夠，科研資金的使用效率不高，科研人員使用科學研究基金的現象不規范時候發生，甚至違反財務制度和法律。加強科研經費的審計和監督，可以有效地指導科研人員規范科研行為，充分利用科研基金和加強財務管理，已成為高校的首要任務，需深入探索和改進。

二、內部審計對科研經費的影響

可以通過內部審計對科研經費進行有效的監督，優化會計管理制度，可以及時發現科研工作中存在的問題，其次通過找到問題提高科研經費使用效率以及降低科研工作成本從而提高競爭力。內部審計主要的作用還是監督、查錯防弊，完善高校科研內部科研經費管理控制，讓科研項目更加快速更加高效的開展。

三、經費管理和使用中存在的問題

為加強高校科研經費審計，規范審計行為，建立和完善高校內部審計制度，通過制定《大學科研經費管理辦法》明確審計管理職責，將科研經費審計納入學校常規性重點審計范疇，明確高校科研經費審計的內容、重點、方法和程序，取得了良好的實施效果。此外，為了加強對高校經費審計的監督和服務，高校內部審計也配備了專門負責科研經費審計的人員。重點級和關國家級科研項目將列入年度審計計劃。它在規范科研經費管理、有效監督科研經費、及時糾正違紀違規等行為起到積極作用。但是，由于缺乏科研管理體制，管理水平低，科研人員缺乏責任意識，缺乏違章處罰法，資金和資產在一些科研項目中使用嚴重問題，如費用標準、調整項目預算、大量學科等，如招標、審計等未經批準。將科研和試驗加工費轉撥給非相關資質單位。科研項目虛假支出問題是一個嚴重的違紀違規問題。例如，在我們的審計中，我們發現將節日送禮費用（購物卡等禮品）以“辦公用品”或“電腦耗材”的名義報銷。有些物品是以辦公桌和椅子的名義索要的，但實際上是家具。以各種名義和方式變相旅游，違反規定到風景名勝區舉辦會議和活動。以舉辦會議、培訓為名列支、轉移、隱匿接待費開支等。因此，有必要采取有效措施，制止一切嚴重干擾高校科研正常秩序，對教師產生負面影響的違紀違規行為。

四、高校科研經費審計的必要性及作用

（一）高校科研經費審計的必要性

（1）近年來，高校科研經費腐敗違紀案件不斷曝光，表明高校科研經費的管理和使用確實存在諸多問題。因此，有必要加強對科研經費管理和使用的審計監督，及時發現、糾正和處理科研經費使用中存在的重大問題，發現制度、機制和制度上的缺陷。漏洞，提高科研人員的法律意識和學科意識，促進高校科研行為的規范化，確保高校科研工作的穩定和可持續發展。

（2）高校科研經費的規范化管理，以及經費的合理、合規使用，直接影響到科研質量和水平、高校科研人員的積極性和創造性、科學研究的健康發展。因此，為了提高科研經費的使用效率，有必要加強高校科研經費的審計監督管理。

（二）高校科研經費審計的作用

（1）通過對科研經費的審計，增強項目負責人在科研經費使用和管理中的風險意識，樹立“善用經費、接受監督”的責任意識。長期以來，一些科研人員一直誤以為科研經費是自己申請的，所有權屬于自己，可以隨意使用。科研管理部門沒有及時糾正這一觀點，對財務制度和科研經費管理制度重視不夠。因此，一些資金并沒有真正花在研究項目上，各種非法現象出現了。加強對科研經費的審計，可以及時糾正科研人員的錯誤做法，嚴格按照國家有關法律、法規對科研經費的使用和管理人員進行監督，做好科研經費的使用工作。

（2）通過對科研經費的審計，加強內部控制。對于高校科研經費的管理，高校審計部門應加強內部控制管理。針對高校科研基金的問題管理，應該制定有針對性的政策，規范和理順科研資金的使用。明確需要審計的成本管理部門的職責，確保科研經費在科研項目中的有效實施。只有加強審計內部控制管理，才能有效利用科研經費。

（3）通過對科研經費的審計，有利于加強科研經費的制度建設，提高科研經費的管理水平。通過對科研經費的審計，可以有效完善科研經費管理各方面的相關制度，如科研合同管理、經費使用審批制度、項目結題制度等。我們可以明確自己的職責，規范程序，堵塞漏洞，為加強科研經費管理提供了有效的制度保障。

（4）通過對科研經費的審計，可以提高科研經費的使用效率。首先，有利于規范的報銷程序;其次，科學地指導預算編制，有效地監督預算的執行。最后，它在加強科技合同管理方面也發揮著重要作用。

五、科研經費審計中發現的主要問題

從某高校的審計實踐看，科研經費使用和管理中確實存在一些突出問題：

（一）預算編制不科學，執行不嚴。目前，高校科研經費管理職能部門主要負責科研項目預算的審核、科研經費的撥付和相關經費的審批，以及對科研經費的監督和管理，檢查科研經費的使用情況。財務部負責科研經費的財務管理和核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審核項目決算。審計部門負責通過定期和不定期的審計監督科研經費的管理。由于高校預算管理的科研意識不強，許多項目負責人認為，預算編制是為了科研項目的需要而進行的，在資金預算編制時隨意編造，在實際使用預算時不能全面、科學、真實地反映出需求。編制研究項目，對實際支出和預算偏差進行研究。由于項目負責人未能及時申請調整和報批，實際執行可能與預算有較大偏差，或超出范圍劃撥專項資金，或非法劃撥合作資金。因此，科研經費預算支出不合理，項目結論經費結算與預算差異較大，造成高校財務信息失真。AEC0E3DB-B839-4EEF-9D69-E0DCD966D649

（二）項目開支隨意，相關性較差。高校制定了各種獎勵性政策，而且對科研經費的使用也放松了監管，從而趨導了一些科研人員違規使用科研經費，“跑、冒、滴、漏”現象嚴重，流向個人消費、拉絨關系等。具體表現為：購買與科研項目無關的物資、支出招待費、手機話務費、頻繁出差熱門旅游景點等;以會議討論的名義，支付的宴請、高消費娛樂、健身活動，或者用經費購買贈送、發放禮品等，對外部人員勞務支付缺乏控制，人員數量、天數、勞動標準、預算上報人數等存在較大差異。

（三）虛假調整，導致財務信息嚴重失真。由于部分項目資金無法及時到位，項目負責人首先使用其他項目資金預支項目支出，造成資金挪用。一些項目經理還負責許多科研項目，他們在不同的項目之間調整支出，挪用和誤用現象嚴重，不能真正反映項目的總支出。也有科研人員將縱向和橫向資金互換，以補償縱向項目的正常支出。一些不能在縱向基金中償還的支出將通過橫向基金償還，例如私人用餐、禮品等。

（四）缺乏全面準確的成本核算。教學和資金來源不同，使用時，按規定計入成本，但在實踐中，往往很難既嚴格又準確地成本核算研究經費。研究人員大多以大學教學的形式，教學與科研有著密切的聯系，經常被用來研究實驗教材，在實驗教材中經常被用于科研項目中的實驗，例如教學中使用固定資產進行特許權使用費的研究，從事科研工作。科研經費等使用性公用事業的科研費用不計入科研費用，全部計入教學經費中;科研人員津貼和報酬比例過高;報銷費用時，發票上所列明細與實際支出不符;在人工費支出上，虛構人員或借學生身份獲得資助研究的補助，使得在核算中難以實現實事求是的原則。

（五）內部管理和監督機制不完善。高校科研經費管理監督機制不健全，科研經費專項審計工作流程形式，科研經費非科研化支出現象屢見不鮮。有的科研人員為了逃避管理費，將橫向科研經費附加到其它單位，逃避學校對經費的監督;大量與項目關系不大的票據，比如有時將與項目無關的交通費、招待費、差旅費等;一些項目負責人在項目完成后還會長期使用該科研項目，剩余資金被忽略余額資金的管理。

六、對完善科研經費管理的審計建議

（一）科研人員應強化責任意識，嚴格遵守科研項目和資金管理的相關規定，自覺接受有關方面的監督，充分提高科研經費的使用效益。

（1）科學編制預算，保證預算的可操作性。項目負責人申請項目時，應當充分考慮科學研究的實際需要，參照基金管理的規定，按照預算項目的內容，科學合理地編制預算，并充分規定預算的內容，使預算不僅限于既滿足研究工作的需要，又滿足金融體系的規定。

（2）嚴格執行項目預算。研究經費應當按照批準的預算，包括經費的項目、范圍和標準，嚴格專款專用。在預算中，勞務費費、管理費、協同研究費的預算一般不能突破;勞務費按批準的預算支付，項目經費不能用于成員獎金。

（3）研究費用應符合合同及相關政策法規的規定，支出不得收取任何其他費用，不得無線調整，更不得使用虛假發票，不得通過虛假合同、虛假名單、虛假收取勞動和專家咨詢費，不得通過虛構、測試等方式等違規支出行為，相關的賬單和清單應符合財務規定，超過規定限額的支出必須經學院主管領導批準，經科研管理部門領導批準后方可報銷。

（4）項目負責人應充分考慮資金進度與項目進度的匹配，避免項目結束時資金余額過大。項目結題后，應及時清理帳目，按有關規定計算費用，編制決算表，自覺接受審計部門的監督檢查。

（5）重視后續支出的管理，如“未償應付款”和“預計支出”。對已提供但尚未結算的商品或者服務的“未付款項”，應當提供合同及有關證明文件，不得隨意列示。對于“預計支出”，如結帳驗收差旅費、會議費、專家咨詢費、出版費、審計費等，應提供合同協議，以驗證其合理性。

（二）積極開展科研經費審計工作，加大審計監督力度。學校要將科研經費審計納入重點審計范圍、年度審計工作計劃，針對不同類型的科研項目采取相應的方式進行審計。

（1）認真做好科研項目決算的審批工作。審計署按照科研經費管理的要求和“綜合審計”的原則，對科研項目經費的財務報表進行審核和核準。

（2）加強對科研項目經費的審計監督。充分發揮審計前、審計中、審計后監督作用，對所有科研項目實施抽查審計，按照“突出重點”的原則，確定重點審計項目，報院方領導批準，進行過程審計，跟蹤審計，對重點科研項目經費出具審計報告。

（3）充分利用社會審計資源開展審計工作。科研管理部門或項目負責人根據工作需要，經委托人批準，可以委托有資質的會計事務所對科研項目進行審計，所有委托審計均由學校審計組織實施。

（4）實施審外備案管理。科研基金的審計事項由上級和委托會計事務所不包括在學校的獨立審計的計劃，但項目負責人必須向學校提交外部審計報告。學校可以利用國家審計機關和會計事務所提供的審計報告，共享審計結果資源。

（5）提高審計效率。加強科研經費審計與經濟責任審計、財政收支審計、政府采購審計等審計相結合，提高審計工作效率，更好地為科學研究發展服務。

（6）加強審計整改。針對科研經費審計中發現的問題和提出的審計建議，學校科研管理部門應協助、督促項目負責人及其單位落實整改。

（三）建設科研經費管理制度，建立科研、財務、審計、紀檢等部門聯合監管系統，科研經費管理制度，有力解決科研經費管理不規范、合同簽訂程序不嚴格問題。

（四）加強資產管理，保障國有資產完整性。使用科研經費購置固定資產時，對符合規定的設備購置按規定進行招標采購，并及時辦理固定資產建賬建卡，明確專人管理，保證固定資產賬實相符、安全完整。

（五）提高科研經費的內部審計質量。對科研經費從立項階段、研究階段到結題階段進行全過程審計監督。認項階段主要審查科研經費預算編制的科學性、適用性和合理性，研究階段主要審查科研經費使用的真實性、合法、合規性;結題階段主要審查科研經費預算執行情況和預期目標完成情況，要對科研經費進行績效考評，執行嚴格的獎懲制度，提高資金使用效益。

七、結束語

高校科研經費審計監督涉及面廣，是一項集工程技術與經濟管理于一體的專業工作。要改變高校財務管理混亂、審計和財務部門研究的現狀，必須更新觀念，面對新形勢的不斷發展和變化，運用專業知識和現代管理方法，不斷發現、分析和解決問題。探索科研項目資金管理方式，提高科研管理水平和效率，使科研工作真正取得成果。

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