探新醫院經濟運行分析的內容

王逸群

摘要：應公立醫院改革及醫院精細化管理的要求，醫院逐步開展經濟運行分析，旨在改善經濟運行狀況，保障醫院穩定發展。文章立足于實踐經驗，對經濟運行分析的內容主要從醫院整體收入、醫院運營效率及效益、醫院成本結構、業務科室成本率等四個方面展開，采用比較分析法、比率分析法等方法，借助柱狀圖、折線圖、Excel表格等工具，對各項指標數據進行分析，以便發現數據變動規律，并找出背后原因，為醫院決策、管理提供支持和參考。

關鍵詞：醫院：經濟運行分析;內容

醫院經濟運行分析的根本目的是充分利用財務報表、統計數據等相關資料，對醫院一定時期內的財務活動和經濟活動進行比較分析和研究，客觀地總結醫院財務管理的經驗，分析所揭示的信息，逐步認識和掌握財經活動的規律，提高醫院財務分析水平，使之成為決策的依據。對醫院經濟運行能力進行評價時，需要運用多方面的指標來綜合反映醫院的經濟運行情況。科學有效的評價指標體系，是觀察、預測補償機制改革對醫院經濟運行產生影響的重要工具。在選取指標時，主要遵循相關性、可比性、重要性、適用性和可得性原則。此外，也要堅持社會效益和經濟效益為導向的原則。

一、醫院整體收入分析

醫院收入情況主要是通過收入的總量、趨勢、結構、因素等情況的分析得到，重點是通過業務量等指標來進行因素分析。

（一）收入比較分析

按收入本期與上期執行數、增減絕對值和相對數、近幾期變動趨勢等幾個角度，對醫院及業務科室的收人情況的增加變化趨勢進行分析比較，異常項目應查詢原因，對取消藥品加成后影響收入的份額，醫院開展新技術、新項目所帶來的收入增加等進行數字分析。如乳腺科室開展微創旋切術，由此增加大量的高值耗材收入，導致本科室甚至全院收入的增長。業務科室數據統計時應注意以下幾個問題：一是對業務科室收入水平本期與上期進行對比時，要注意統計口徑的一致性，本期新成立的科室，若沒有上期數，則無可比性：二是對業務科室收入變動幅度進行排序，以便發現異常情況時，要注意對科室規模的界定，一些新分立出來獨立核算的小規模科室，應該和原科室進行合并后再參與全院比較：三是應界定一下業務科室收入的分類：臨床科室收入包括申請收入、執行收入、醫技科室收入包括執行收入。臨床科室申請收入中去除藥品收入及材料收入后余下的被稱為有效收入。臨床科室有效收入去除執行收入后余下的被稱為科室間合作收入。我們分析時應重點關注科室有效收入及科室間合作收入。

（二）收入結構分析

醫院的業務收入按項目分為勞務性收入、藥品收入、檢查化驗收入、衛生材料收入、手術收入、其他收入。勞務性收入包括治療、診療、護理、床位收入。按就診方式不同又分為門診收入和住院收入。因此，主要分析指標有門診收入本期與上期相比，住院收入本期與上期相比，手術收入本期與上期相比，勞務性收入本期與上期相比，檢查、化驗收入本期與上期相比，衛生材料收入本期與上期相比，藥品收入本期與上期相比，其他收入本期與上期相比，以及各項收入的結構占比及結構占比變動情況。醫院收入結構，應該符合《國務院辦公廳關于城市公立醫院綜合改革試點的指導意見（國辦發[ 2015] 38號）》的相關標準要求：按照總量控制、結構調整的辦法，改變公立醫院收入結構，提高業務收入中技術勞務性收入的比重，降低藥品和衛生材料收入的比重，確保公立醫院良性運行和發展。力爭到2017年試點城市公立醫院藥占比（不含中藥飲片）總體降到30%左右：百元醫療收入（不含藥品收入）中消耗的衛生材料降到20元以下。

（三）收入因素分析

影響門診收入增長的主要因素：門診量和門診人次費用。例如，某季度門診收入增加209.4萬元，由于門診量增加，而增加的收入為161.7萬元，占門診收入增加額的77%：由于門診人次費用因素而增加的收入為47.7萬元，占門診收入增加額的23%。合計占比為1。影響住院收入增長的主要因素：住院患者人均費用。人均費用增長率=（當月次均費用一上年平均次均費用）/上年平均次均費用。人均費用增加超過10%的科室，應對其平均住院天數及每床日收費進一步分析。由于本單位醫療專業的特殊性，對精神衛生中心各科室分析時要關注日均費用，目標值：180/天。門診人次費用及住院患者人均費用等病人負指標同屬于社會與經濟兩個領域的范疇之內，通常情況下，這些指標應控制在合理的范圍內而不應過高，致力于解決群眾看病貴的問題，以免藥品費用的增長不合理。

二、醫院運營效益及效率分析

分析指標：醫院效益重點指標有醫院總收入（含財政補助收入）與上年同期對比、醫院總支出與上年同期對比、收支結余率。醫院財務效率重點指標有門診人均費用與上年同期對比、住院人均費用與上年同期對比、百元固定資產產值與上年同期對比等。重點關注收支結余率，收支結余率為負，則需要重點關注統計期內是否有重大支出，將預算外重大支出在總支出中減去后對比收支結余率的變動幅度。

三、醫院成本結構分析

分析指標：各成本項目明細占總成本比重及醫療收入比重等。成本項目包括人員經費、衛生材料費、藥品費、其他費用。人員經費包括工資福利支出及對個人和家庭補助支出。工資福利支出又包括基本工資、津貼補貼、社會保障繳費、伙食補助費、績效工資。將分析結果反饋到管理層，使藥品、材料支出及人員經費占比在剔除工作量的等不可比影響因素后控制在國家規定范圍內：藥品支出占醫療收入的比控制在國家范圍內（30%），衛生材料支出占醫療收入（不含藥品收入）的比控制在國家范圍內（20%），人員經費占醫療收入的比控制在國家范圍內（40%）。

四、業務科室成本率

此分析的目的是關注業務科室收入支出的配比情況。分析指標：成本收入率、收入增長率、成本增長率、變動成本增長率、材料成本增長率。一是對絕對值的分析。成本收入率> 100%.則科室入不敷出。二是對相對值的分析，若成本增長率比收入增長率高出1%.則需要對成本構成進一步分析，一般科室可控成本為變動成本，變動成本中材料成本占比較大，可對材料成本的變動進行分析，建議科室加大對可變成本的控制，幫助科室改進相關管理工作。以上成本全部為直接成本，暫不含管理費用等間接成本的分攤。新醫改背景下，應該從部分成本核算，轉變為全面成本核算，以適應市場經濟的發展需求。

五、結束語

經濟運行分析的內容是較為寬泛，凡醫院經濟活動以及經濟關系都屬于分析的范疇，要真正起到發現問題、解決問題的作用，需要在分析時不斷增補進去一些當前時代的參數內容，這些內容能夠最大限度地表現醫院與社會的聯系，因此對于醫院的發展是極為重要的，這也是當前的分析報告中需要增補的主要內容之一。財務人員要加強經濟運行報表分析的力度，運用科學規范的分析方法，對報表進行全面的分析，真正起到決策的參謀作用。

參考文獻：

[1]徐嘉婕，王力男，金春林.醫院經濟運行分析研究綜述[J].中國衛生事業管理，2018（ 12）：895.

[2]薛捷，公立醫院財務分析方法以及財務指標體系的構建[J].中國管理信息化，2018（5）：43.

[3]李俊華，淺談新醫改背景下醫院經濟運行管理目標和思路[J].中國總會計師2018（8）：117.

[4]趙欣悅.現代醫院財務分析的方法與發展戰略[J].經濟研究導刊，2018（36）：94.