生產(chǎn)性技改項(xiàng)目評價審計(jì)評分體系構(gòu)建及應(yīng)用

張立軍 鄭偉龍　楊娜　宋秀芳

[摘要]本文以電力生產(chǎn)性技改大修項(xiàng)目審計(jì)為例，指出進(jìn)行業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場分析與常規(guī)現(xiàn)場審計(jì)的要點(diǎn)，并建立項(xiàng)目管理后評價審計(jì)評分機(jī)制，以提高審計(jì)效率、促進(jìn)工程項(xiàng)目規(guī)范化建設(shè)。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)分析 ? ?生產(chǎn)性技改項(xiàng)目 ? ?評分機(jī)制

一、生產(chǎn)性技改項(xiàng)目審計(jì)要點(diǎn)

大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計(jì)是基于審計(jì)人員對專業(yè)業(yè)務(wù)與系統(tǒng)有一定的了解和掌握，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題線索進(jìn)行延伸、取證和核實(shí);生產(chǎn)性技改項(xiàng)目現(xiàn)場工程量的核實(shí)，材料、設(shè)備實(shí)物的盤點(diǎn)，延伸審計(jì)也是非常重要和必不可少的環(huán)節(jié)。

（一）大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場分析要點(diǎn)

結(jié)合生產(chǎn)性技改項(xiàng)目管理的PMS、OMS、EMS或配電自動化等系統(tǒng)，核查項(xiàng)目的真實(shí)性。分析要點(diǎn)：一是通過PMS系統(tǒng)核查設(shè)備臺賬信息，如設(shè)備更換、分裝前后變壓器型號、投運(yùn)時間、變壓器生產(chǎn)廠家等，核查故障恢復(fù)前后設(shè)備臺賬信息。二是通過OMS調(diào)度系統(tǒng)核查故障點(diǎn)停電線路涵蓋項(xiàng)目。三是通過EMS系統(tǒng)或配電自動化系統(tǒng)核查故障臺區(qū)故障前后負(fù)荷曲線變化情況。

（二）常規(guī)現(xiàn)場審計(jì)要點(diǎn)

結(jié)合生產(chǎn)性技改項(xiàng)目相關(guān)資料，重點(diǎn)核查項(xiàng)目管理流程的規(guī)范性、項(xiàng)目造價的合規(guī)性。生產(chǎn)性技改項(xiàng)目審計(jì)是精確控制項(xiàng)目造價的重要一環(huán)，是提高項(xiàng)目質(zhì)量的核心之一。生產(chǎn)性技改項(xiàng)目常規(guī)現(xiàn)場審計(jì)要點(diǎn)如下：

1.相關(guān)依據(jù)的審計(jì)要點(diǎn)，具體見圖1。

2.招標(biāo)資料、合同、補(bǔ)充合同、協(xié)議的審計(jì)要點(diǎn)，具體見圖2。

3.工程量審計(jì)要點(diǎn)。首先，收集圖紙及圖紙審查紀(jì)要等，審查施工日志、監(jiān)理日志，核對施工圖與施工現(xiàn)場的一致性。其次，了解工程量計(jì)算規(guī)則，統(tǒng)一計(jì)算口徑。最后，認(rèn)真看圖，防止出現(xiàn)計(jì)算錯誤和漏項(xiàng)，現(xiàn)場核實(shí)實(shí)際工程量。

4.設(shè)計(jì)變更及簽證等資料審計(jì)要點(diǎn)。審查變更真實(shí)性、有效性，設(shè)計(jì)變更單及簽證單是否按規(guī)定程序辦理;審查變更簽證造價準(zhǔn)確性及依據(jù)的合理性;認(rèn)真區(qū)分變更發(fā)生的原因，追究索賠相關(guān)責(zé)任方。

5.套用定額和計(jì)取費(fèi)用審計(jì)要點(diǎn)。審查合同約定的定額結(jié)算形式以及定額套用的準(zhǔn)確性，是否存在高套定額及重復(fù)套定額等現(xiàn)象。

6.甲供、乙供材料價格審計(jì)要點(diǎn)。審查甲供材料是否統(tǒng)一集中采購，是否存在甲轉(zhuǎn)乙物資，關(guān)注甲供物資轉(zhuǎn)乙供物資價格是否高于集中采購價格，施工方是否加價結(jié)算賺取差價。乙供材料要與同期價格行情和本地物價統(tǒng)計(jì)部門公布的價格信息進(jìn)行比對，確認(rèn)其合理性和真實(shí)性，同時抽查施工單位采購發(fā)票。

7.工期、質(zhì)量審計(jì)要點(diǎn)。主要審計(jì)合同方履約情況，追究工期、質(zhì)量及違約責(zé)任，履約結(jié)果是進(jìn)行獎罰的依據(jù)，獎罰所發(fā)生的費(fèi)用要計(jì)入工程成本。

二、生產(chǎn)性技改項(xiàng)目審計(jì)評分體系構(gòu)建

從項(xiàng)目前期審批、招標(biāo)執(zhí)行、合同管理、工程管理、監(jiān)理履約、分轉(zhuǎn)包管理、物資管理、竣工結(jié)決算等八方面構(gòu)建項(xiàng)目全過程管理評價體系，見圖3;細(xì)化檢查評分事項(xiàng)，設(shè)計(jì)具體評分表，見表1。

三、評分體系的應(yīng)用

生產(chǎn)性技改項(xiàng)目審計(jì)評分體系為公司戰(zhàn)略層、管理層、執(zhí)行層和監(jiān)管層進(jìn)行績效管理提供了依據(jù)。

（一）戰(zhàn)略層：設(shè)計(jì)公司戰(zhàn)略

生產(chǎn)性技改項(xiàng)目審計(jì)評分體系評分實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)與戰(zhàn)略執(zhí)行、價值創(chuàng)造的深度融合，成為公司戰(zhàn)略層分析制定戰(zhàn)略目標(biāo)及管理流程的重要依據(jù)。

（二）管理層：調(diào)整管理結(jié)構(gòu)模式

生產(chǎn)性技改項(xiàng)目審計(jì)評分體系為管理層調(diào)整項(xiàng)目管理組織結(jié)構(gòu)模式、職能管理結(jié)構(gòu)模式、崗位職能分工和優(yōu)化信息處理、物資流程組織、管理流程組織等提供了參考。

（三）執(zhí)行層：優(yōu)化執(zhí)行方式

生產(chǎn)性技改項(xiàng)目審計(jì)評分體系實(shí)現(xiàn)工程管理管理質(zhì)量量化評價，工程項(xiàng)目管理人員依據(jù)前期批復(fù)、工程結(jié)算和物資管理等八方面總結(jié)調(diào)整管理思路，落實(shí)決策執(zhí)行條件，調(diào)整技術(shù)、施工方法和機(jī)械人員投入等。

（四）監(jiān)管層：確定企業(yè)風(fēng)險等級

生產(chǎn)性技改項(xiàng)目審計(jì)評分體系有助于明確業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險，如定量得分小于等于60分，一般界定為紅色預(yù)警，是審計(jì)監(jiān)督持續(xù)關(guān)注的重點(diǎn)，也是加強(qiáng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，將通過持續(xù)整改規(guī)范，直至分值達(dá)到設(shè)定閾值。

（作者單位：國網(wǎng)北京通州供電公司，郵政編碼：101100，電子郵箱：451906447@qq.com）

主要參考文獻(xiàn)

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