電力企業(yè)職工福利費(fèi)審計(jì)模型的設(shè)計(jì)與應(yīng)用

楊穎

[關(guān)鍵詞]PIRR ? ?職工福利費(fèi) ? ?審計(jì)模型 ? ?要素 ? ?應(yīng)用

職

一、模型構(gòu)建

（一）PIRR模型構(gòu)成及邏輯結(jié)構(gòu)

PIRR福利費(fèi)審計(jì)模型由四個(gè)要素組成：福利費(fèi)計(jì)劃（Plan）、福利費(fèi)執(zhí)行（Implement）、福利費(fèi)規(guī)則（Rule）和福利費(fèi)內(nèi)外部審計(jì)整改（Rectification）。

1.福利費(fèi)計(jì)劃（Plan）。獲取被審計(jì)單位審計(jì)期間的年度福利費(fèi)計(jì)劃總額，掌握福利費(fèi)計(jì)劃中體檢費(fèi)、餐費(fèi)和療、休養(yǎng)費(fèi)等各類費(fèi)用的構(gòu)成情況，核查是否存在超計(jì)劃使用福利費(fèi)的情況。

2.福利費(fèi)執(zhí)行（Implement）。從被審計(jì)單位獲得審計(jì)年度的各類財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)據(jù)，將其導(dǎo)入MySQL數(shù)據(jù)庫。針對(duì)人力資源福利費(fèi)管理方面設(shè)計(jì)三個(gè)審計(jì)策略，查找福利費(fèi)支付疑點(diǎn)，運(yùn)用SQL語句、Excel數(shù)據(jù)透視圖，從數(shù)據(jù)庫中篩選、調(diào)用疑點(diǎn)數(shù)據(jù);分別運(yùn)用電力企業(yè)四個(gè)內(nèi)部系統(tǒng)（人力資源ERP集中部署系統(tǒng)、人力資源ERP福利管控系統(tǒng)、集體企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)SG-NC生產(chǎn)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)金蝶K/3系統(tǒng)）核實(shí)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，開展福利費(fèi)使用的數(shù)字化審計(jì)。

3.福利費(fèi)規(guī)則（Rule）。進(jìn)行福利費(fèi)支付規(guī)則的三級(jí)核查，核查國家關(guān)于福利費(fèi)使用的相關(guān)法律、法規(guī);核查國家電網(wǎng)公司福利費(fèi)使用的相關(guān)規(guī)定;核查被審計(jì)單位制定的福利費(fèi)使用實(shí)施細(xì)則。

4.福利費(fèi)內(nèi)外部審計(jì)整改（Rectification）。核實(shí)福利費(fèi)使用的內(nèi)外部審計(jì)整改情況，重點(diǎn)關(guān)注未完成整改的原因，了解是否仍存在類似問題。

PIRR模型邏輯結(jié)構(gòu)見圖1。

（二）審計(jì)步驟

1.導(dǎo)出福利費(fèi)數(shù)據(jù)。進(jìn)入金蝶K/3系統(tǒng)，分別選取審計(jì)年度的福利費(fèi)支付數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)”，生成公司福利費(fèi)支付明細(xì)分類賬，并導(dǎo)出Excel表格。

2.運(yùn)用SQL語言編程。為便于查詢和匯總，將導(dǎo)出的審計(jì)年度明細(xì)賬導(dǎo)入MySQL數(shù)據(jù)庫，編寫SQL語言。設(shè)計(jì)福利費(fèi)審計(jì)的三個(gè)策略：一是查詢福利費(fèi)科目結(jié)構(gòu)的規(guī)范性;二是查詢是否超范圍支付福利費(fèi);三是查詢其他福利費(fèi)支出的準(zhǔn)確性。

3.結(jié)合福利費(fèi)規(guī)則，查找疑點(diǎn)。根據(jù)被審計(jì)單位福利費(fèi)實(shí)際支付情況，結(jié)合具體福利費(fèi)支付規(guī)則和實(shí)施細(xì)則，查找疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。通過運(yùn)用審計(jì)思路及編寫的SQL語句對(duì)被審計(jì)單位核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢及分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)并導(dǎo)出表格和數(shù)據(jù)透視圖。

4.運(yùn)用四個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，多維度核實(shí)福利費(fèi)使用情況。運(yùn)用電力企業(yè)人力資源ERP集中部署系統(tǒng)、人力資源ERP福利管控系統(tǒng)、集體企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)SG-NC生產(chǎn)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)金蝶K/3系統(tǒng)，核實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。

5.核實(shí)福利費(fèi)內(nèi)外部審計(jì)整改情況。核實(shí)被審計(jì)單位內(nèi)外部審計(jì)的整改情況，結(jié)合已發(fā)現(xiàn)的福利費(fèi)審計(jì)疑點(diǎn)，確認(rèn)被審計(jì)單位是否已完成審計(jì)整改，是否仍存在相應(yīng)的福利費(fèi)使用問題，督促被審計(jì)單位及時(shí)整改發(fā)現(xiàn)的問題。

二、模型應(yīng)用

某年在對(duì)某電力公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)組運(yùn)用PIRR模型，根據(jù)福利費(fèi)審計(jì)三策略，實(shí)施福利費(fèi)審計(jì)五步驟，對(duì)該公司2015—2017年人力資源資管理中的福利費(fèi)管理開展數(shù)字化審計(jì)。

1.導(dǎo)出福利費(fèi)數(shù)據(jù)。從財(cái)務(wù)金蝶K/3系統(tǒng)中導(dǎo)出2015—2017年福利費(fèi)支付明細(xì)賬。

2.運(yùn)用SQL語言編程。根據(jù)福利費(fèi)審計(jì)三策略，重點(diǎn)關(guān)注福利費(fèi)科目結(jié)構(gòu)的規(guī)范性，查詢二級(jí)科目職工福利費(fèi)下的三級(jí)科目其他福利，查詢明細(xì)賬摘要，查找其他福利中是否存在超范圍支付福利費(fèi)的可疑數(shù)據(jù)。審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，其他福利下可能包含各種開支。按年度對(duì)2015—2017年各類其他福利費(fèi)的支出進(jìn)行查詢，核查福利費(fèi)的支出是否準(zhǔn)確、規(guī)范。

3.結(jié)合福利費(fèi)規(guī)則，查找疑點(diǎn)。根據(jù)《國家電網(wǎng)公司福利保障管理辦法》《某公司福利費(fèi)使用實(shí)施細(xì)則》等福利費(fèi)管理辦法，發(fā)現(xiàn)某公司福利費(fèi)支付不準(zhǔn)確、不合規(guī)，在福利費(fèi)中列支保險(xiǎn)、綜合補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、意外互助保障保險(xiǎn)、體育用品、慰問品、水果、活動(dòng)費(fèi)等8項(xiàng)內(nèi)容。

4.運(yùn)用四個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，多維度核實(shí)福利費(fèi)使用情況。進(jìn)一步核實(shí)NC生產(chǎn)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)金蝶K/3系統(tǒng)中其他福利費(fèi)的支出明細(xì)發(fā)現(xiàn)，該公司2015—2017年在其他福利費(fèi)中列支的福利費(fèi)包含工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)和為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。核實(shí)人力資源ERP福利管控系統(tǒng)（國家電網(wǎng)人力資源管理信息系統(tǒng)）和國家電網(wǎng)公司集體企業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)SG-NC生產(chǎn)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，該公司存在超范圍列支福利費(fèi)情況，在其他福利費(fèi)支出中，保險(xiǎn)、體育用品、慰問品、水果、活動(dòng)費(fèi)等8項(xiàng)內(nèi)容超出福利費(fèi)支付范圍，合計(jì)金額7.01萬元。

5.核實(shí)福利費(fèi)內(nèi)外部審計(jì)整改情況。上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，在公司內(nèi)外部審計(jì)中從未發(fā)現(xiàn)過。審計(jì)組要求被審計(jì)單位1個(gè)月內(nèi)對(duì)超范圍支付的福利費(fèi)進(jìn)行全面檢查和整改：一是嚴(yán)格執(zhí)行福利管理相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)福利費(fèi)管理，嚴(yán)禁超范圍使用。二是規(guī)范工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)禁將應(yīng)由工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的各項(xiàng)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)及慰問經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)至福利費(fèi)，確保職工福利費(fèi)專款專用。

總之，運(yùn)用PIRR福利費(fèi)審計(jì)模型可迅速、高效地查找審計(jì)疑點(diǎn)，提高福利費(fèi)審計(jì)效率，促進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升，對(duì)電力企業(yè)福利費(fèi)管理審計(jì)具有實(shí)際借鑒意義。

（作者單位：國網(wǎng)上海電力公司，郵政編碼：200122，電子郵箱：clvn88@hotmail.com）

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