關于建筑施工企業完善稅收風險防控的思考

李黎

摘 要：隨著時代的飛速發展，我國的城市化建設步伐正在不斷加快，建筑行業獲得了前所未有的發展，為地方經濟發展以及公民生活水平的提高帶來了巨大的推進作用，但是就目前來看，我國建筑施工企業在完善稅收風險防控方面尚且還存在部分問題。下面，本文就現下我國建筑施工企業面臨的稅收風險作出了簡單探析，而后針對性地分析了完善稅收風險防控機制的方法，以求能夠為相關單位提供借鑒作用。

關鍵詞：營改增 建筑施工企業 稅收風險 防控機制 進銷項

建筑施工企業是國民經濟發展的重要支撐，其作為支柱性產業，將會直接影響到現下我國精神文明的建設。而稅收管理工作則是建筑施工企業需要面臨的重點任務，稅收管理工作的優劣程度將會直接影響到企業的可獲得收益以及其投入成本的高低。因此建筑施工企業有必要對稅收工作予以更為充足的重視，建設更為完整的稅收風險防控機制，以此來切實有效地提高企業可獲得經濟收益，促進企業的深度發展。

一、建筑施工企業存有的稅收風險

（一）營改增推行后建筑施工企業面臨的稅收風險

增值稅是流轉稅的重要組成部分，其專用發票的開具以及接受行為，不管是刑法亦或是稅收征管法都對其具有嚴格的懲處規定。在營改增實行之后，業務人員如果在進行實際操作的過程中出現相應的錯誤，沒有嚴格按照法律規定執行，或者表面符合規定但實際上卻已經構成違法行為，都會給企業帶來相應的損失。

首先，銷項稅確認不及時所產生的稅收風險。建筑企業的銷項稅的確認時點的影響因素較多并且其情況明顯較為復雜，主要囊括收款、批復驗工、開具發票等等，如何更為準確地確認銷項稅，避免企業所需要承擔的稅務風險是工作人員需要重點探討的課題;

其次，增值稅專用發票開具過程中存在的稅收風險。在現實情況中存有以下多種情形，這些均會為建筑施工企業帶來較大的稅收風險：其一是用戶為了達到某種目的而簽訂各種名目的補充協議或者三方協議，進而變更受票主體;其二則是在驗工之前便要求出具發票。

再次，專用發票的票面信息明顯不合規。在實際工作過程中，取得的專票會出現諸如專用章信息、單位信息不完整等現象，雖然能夠認證通過，但是其卻并非是發票，按照相關規定來講，其不允許抵扣。

最后，發票票面信息以及其所代表的經濟事項之間存在差異。在現實情況中，財務人員應當對發票是否為真實交易、其中涉獵到的金額是否真實存在、稅率和其實際執行業務是否相同等要素進行深度判斷，以此來明細現下專票是否存有虛抵風險。

（二）金稅三期所為建筑施工企業帶來的信用評價風險

首先，分支機構設立以及跨區稅源登記所承擔的風險。建筑企業在進行投標的過程中往往會按照地方建設部門需要，設置相應的分支結構，并開展稅務登記活動。現階段，我國大多省市也正在開始對分支機構做納稅信用評級處理。

其次，建筑企業實際承擔的工程項目數量較多，并且在后期的結款時間并不確定，此類問題導致企業外管證管理面臨著諸多問題，常常會出現核銷不及時的問題，最終導致企業納稅評級失分。

（三）電子發票推行之后所面臨的稅收風險

為了進一步貼合現代社會的發展需要，我國稅總局在2015年12月1日開始在全國范圍內推廣增值稅電子發票系統，其法律效益、使用規定與現下我國稅務機關監制的增值稅普通發票相等。

電子發票的應用極大程度地提高了便捷性，但是也為企業帶來了諸多挑戰。電子發票的打印次數并不受限，與此同時也無需添加相應的發票專用章，因此這就導致企業有可能出現重復報銷問題，增加了企業的稅收風險。

二、建筑施工企業完善稅收風險防控機制的發展方向

在新的稅收征管形勢下，稅收機關一方面需要精簡辦稅流程，以此來為辦稅人提供更多便捷性，另一方面則是需要對納稅人的行為進行有效監管。與此同時，企業有必要全方位地強化對自身涉稅行為的關注力度，切合現下時代發展新形勢，在遵從法律的前提之下，有效避免稅收風險，保障企業的可持續發展。

（一）將稅收風險囊括到企業發展戰略之中

企業管理層級有必要樹立依法納稅這項重要觀念，將稅收風險的防控牢牢貼合到公司的未來發展戰略之中，結合企業的具體行為以及組織架構來開展更為合法的納稅規劃活動，以此來切實有效地解決現下企業存有的各種風險問題，享受合法權益。

（二）強化宣傳力度，提高財務人員的綜合素養

為了有效地完善稅收風險防控機制的建設，建筑施工企業的財務部門有必要全方位地提高各個員工的職業素養，這是防范企業稅務風險的重要方向，有助于實現企業的深層次發展。在此過程中，建筑施工企業需要結合稅收政策以及相應的稅收事務來制定有關于稅收風險防控的培訓計劃，每隔一段時間就開展多層次宣傳工作，在切實有效地提高財務人員工作素養以及職業技能水準的情況之下建設更為完整的工作環境，以此來為現下企業發展提供更為優質的幫助。

（三）改變思路，提高對營改增政策的重視

營改增政策實行之后，建筑企業的財務人員正在面臨著諸多問題，首先就是新舊稅制的交替以及政策的銜接等等，營改增政策的實行轉變了現下建筑施工企業的納稅體系，同時又帶來了諸多發票開具、稅款繳納等一系列問題，如果稍微出現錯誤那么便會產生嚴重的稅收風險。建筑施工企業需要完善對于營改增政策的認識，主動地適應政策的具體變化情況，健全優化內部控制架構，以此來對增值稅專用發票進行更為精準的管理，盡一切可能避免出現虛抵問題，避免企業承擔稅收風險。

（四）建設企業納稅行為的電子記錄檔案

金稅三期政策的出現使得建筑施工企業的財務部門正在面臨著巨大的納稅信用評價風險，為了切實有效地解決現下存有的多項問題，企業在開展相關活動的過程中有必要對企業納稅信息做更為全面完善的處理，為了盡可能地防控現下企業存有的稅收風險，企業有必要建設以納稅行為作為核心的電子記錄檔案，用以對各項納稅行為進行完整地記錄，方便后續閱覽調查，以此來盡可能地降低現下企業承擔的納稅信用評價風險。

（五）優化企業內部控制機制，識別稅務風險

為了切實有效地貼合相關法律規定，做到依法納稅，企業有必要全面強化內部控制機制的建設。首先，企業需要完善相關的規定制度，按照相關的法律規定來約束現下企業的各項財務行為，同時需要全方位地完善會計核算機制的建設，以此來切實有效地保障會計核算工作的準確性以及其合法性。其次，施工企業有必要優化固定資產管理制度，以此來保證建筑施工企業的當期損益足夠真實穩定，與此同時，還應該提出費用控制措施，并將其落實到財務管理工作之中，以此來保障建筑施工企業的工作人員能夠更為精準地控制施工材料的購買所需要耗費的費用，并對各項費用進行合理地控制。最后，施工企業還需要切實有效地優化對債權債務方面的管理，避免出現長期拖欠問題，以此來切實有效地優化企業自身形象，全方位地提高企業可獲得經濟收益。

（六）應用研發費用加計扣除籌劃政策

企業需要建設完整的研發機構以及權職分化更為合理的財務部門，對現下施工企業所需要投入的各項研究費用作出合理控制，對于分劃不清的項目不能進行加計扣除。為了確保核算研發的具體費用，避免可能出現的稅收風險，企業應當成立更為完整的研發機構，同時在其中配制相應的專業人員，用以對各項研發費用進行有效管理。在此過程中需要予以主義的是，并非所有研發活動都能夠享受相應的加計扣除稅收政策，企業如果想要享受此項政策，那么研發活動必須要滿足相關的條件方可。

結束語：

總之，建筑施工企業作為我國經濟發展的重要支撐，其稅收管理工作就顯得頗為重要，其將會為企業發展帶來不可或缺的推進幫助。現階段，我國建筑施工企業有必要對稅收管理工作予以充足的重視，以此來保障企業能夠直面各種稅收風險，并且借助于合法的措施來對風險進行有效處理，切實有效地保障企業的穩定發展，為自身經濟發展提供源源不斷的推進作用。

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