財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境及優(yōu)化策略

徐秋煒

：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠充分保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與真實(shí)性。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起著巨大的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化等提供良好的保障。基于此，本文對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境以及優(yōu)化的有效策略進(jìn)行了探討和分析。

：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;困境;優(yōu)化策略

企業(yè)的資金運(yùn)用以及管理等是否科學(xué)、真實(shí)以及有效，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展帶來顯著的影響，更加嚴(yán)重的是，如果企業(yè)內(nèi)部控制管理不夠完善以及缺乏規(guī)范性等問題將會(huì)直接決定企業(yè)的生存。因此，為了促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的穩(wěn)步提升，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范化、系統(tǒng)化等特征，就必須對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中所存在的問題進(jìn)行改進(jìn)和完善。

無(wú)論企業(yè)的性質(zhì)如何，民營(yíng)企業(yè)或者是事業(yè)單位，在企業(yè)的管理中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制均占據(jù)著無(wú)可替代的作用。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，從而為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行提供最根本的保障，使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性得到較好的保障，從而為企業(yè)未來經(jīng)行的決策提供相關(guān)的依據(jù)。

2.1對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視程度

從目前情況來看，大部分企業(yè)內(nèi)部普遍存在著對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視程度。具體主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，部分企業(yè)無(wú)論是管理層還是普通員工對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)僅僅停留于表面階段，片面的任務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作只是對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行反映，認(rèn)為對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制缺乏必要性。其次，部分企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)制度，但是卻并未將其真正的實(shí)施起來，只是停留于表面形式。部分企業(yè)由于對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的認(rèn)識(shí)度不夠，導(dǎo)致所建立的內(nèi)部控制制度并未與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和未來發(fā)展的目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一起來，

2.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評(píng)估體系缺乏完善性

通過對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系缺乏完善性是一種非常普遍的現(xiàn)象。?首先，在企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況實(shí)施管理的過程中，大部分僅僅以利潤(rùn)率、利潤(rùn)額作為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的主要標(biāo)準(zhǔn)，但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理制度卻并未及時(shí)進(jìn)行完善和發(fā)展，從而導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評(píng)估體系與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況并不吻合。

2.3企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏完善性

我國(guó)大部分的企事業(yè)單位缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致了對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在具體落實(shí)的過程中遇到了一定的難度。同時(shí)，由于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏完善性，對(duì)于部分工作人員謀私利己以及違規(guī)操作等行為無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且進(jìn)行有效的處理，給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失并且影響了企業(yè)的名譽(yù)形象。

2.4企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人才的整體素質(zhì)較低

由于部分企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)管理的理念相對(duì)落后，同時(shí)未能夠全面掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)內(nèi)容，缺乏專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)，除此之外，其缺乏計(jì)算機(jī)以及軟件操作等基本的技能等，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)整體處于較低的水平，這對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)帶來了嚴(yán)重的阻礙。

3.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)

對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行加強(qiáng)企業(yè)為了能夠顯著提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康的發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化這個(gè)根本目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度是基礎(chǔ)和前提。?作為企業(yè)的管理層，應(yīng)該準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展之間的緊密聯(lián)系，并且充分了解其對(duì)于企業(yè)管理工作所帶來的巨大影響，從而提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視度。其次，強(qiáng)化企業(yè)全體員工的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控控制的意識(shí)，

3.2強(qiáng)化企業(yè)資金管理，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，建立健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而將各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)到位，對(duì)于企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)不明的現(xiàn)象，應(yīng)該與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等緊密相結(jié)合，對(duì)于財(cái)務(wù)工作運(yùn)行的具體狀況進(jìn)行深入的挖掘以及調(diào)查分析，并且依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)對(duì)此進(jìn)行改進(jìn)和完善，從而全面提升其規(guī)范學(xué)、科學(xué)性以及合理性，做到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員能夠做到有理有據(jù)，為內(nèi)部控制工作提供良好的制度保障。

3.3建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要包括籌資、預(yù)算、銷售、存貨、對(duì)外投資、貨幣資金以及固定資產(chǎn)的控制制度等方面。這些控制制度對(duì)于企業(yè)的人員、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及職責(zé)等各方面實(shí)施監(jiān)督和管理。完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展能夠起到一定的保障作用。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督，嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)部門的根本原則以及會(huì)計(jì)職務(wù)等，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管，有效避免一系列徇私舞弊等違法行為的發(fā)生，從而全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的質(zhì)量與水平。

3.4加強(qiáng)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，全面提升職業(yè)素養(yǎng)

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員而言，其綜合能力水平的高低將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來直接的影響。因此，為了有效提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，可以通過定期召開業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者知識(shí)講座的水平，有效提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及能力水平，加強(qiáng)他們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作的理解，全面提升他們的綜合操作能力，使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作能力水平得到顯著的提升。

[1]易琴琴.新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（下旬刊），2018（1）.