稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

李世強(qiáng)

【摘? 要】近年來(lái)，現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展迅速，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)若想在這樣的市場(chǎng)環(huán)境中更好的生存和發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)管理。而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要構(gòu)成部分，稅收籌劃則是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，能夠促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃;財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

引言

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素可以從多個(gè)角度進(jìn)行分析，營(yíng)造更加高效的管理方案。首先是主觀性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要明確策劃方案和業(yè)務(wù)能力、專業(yè)素養(yǎng)的聯(lián)系，造成了主觀稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)。其次是條件性風(fēng)險(xiǎn)。除了自主運(yùn)營(yíng)條件的影響之外，企業(yè)稅務(wù)籌劃將受到相關(guān)政策的影響。還有差異性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)于財(cái)稅政策的解讀不夠充分，針對(duì)企業(yè)的納稅狀況了解有限，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，就要積極探索稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和防范措施。

1稅務(wù)籌劃的概述

稅收籌劃，主要是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資等納稅操作進(jìn)行規(guī)劃，以此提高納稅工作的科學(xué)性，降低總體納稅額，減少企業(yè)稅收壓力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。稅收籌劃工作的開展，主要方向有三部分：風(fēng)險(xiǎn)防范、節(jié)稅與避稅。在實(shí)際籌劃過(guò)程中，應(yīng)保障籌劃的合理與合法，避免納稅籌劃和我國(guó)法律法規(guī)相互矛盾。同時(shí)，在稅收籌劃階段，應(yīng)以國(guó)家政策法律作為依據(jù)，以符合國(guó)家政策導(dǎo)向的措施展開籌劃，同時(shí)，還要保障籌劃的時(shí)效性，以此全面發(fā)揮稅收籌劃的作用，科學(xué)降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅收利潤(rùn)與企業(yè)價(jià)值的最大化。

2企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

2.1企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)不牢固

企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)指的是財(cái)務(wù)人員的工作能力、稅務(wù)籌劃水平以及誠(chéng)信建設(shè)等因素，如果企業(yè)不重視稅收籌劃，就可能會(huì)出現(xiàn)信息不完善、財(cái)會(huì)工作能力不足的問(wèn)題。不僅會(huì)阻礙到企業(yè)束手籌劃工作的開展，還會(huì)影響到企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌的基礎(chǔ)，進(jìn)而對(duì)于去偶爾稅收籌劃效果造成負(fù)面影響。國(guó)內(nèi)的稅收制度不僅龐雜，實(shí)際覆蓋面也是非常的廣泛。稅收的多樣性和稅收征管龐雜性是重要特征，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)涉及多種稅收政策。稅收的征管部門不統(tǒng)一，使得稅收籌劃的難度變大。

2.2稅收政策出現(xiàn)變化

政策風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為變更風(fēng)險(xiǎn)各選擇風(fēng)險(xiǎn)。政策變更是稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際市場(chǎng)情況進(jìn)行的政策調(diào)整、變更、補(bǔ)充，都會(huì)造成一定的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)指的是對(duì)于企業(yè)稅收的理解判斷，會(huì)因?yàn)槠x客觀認(rèn)識(shí)誘發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，結(jié)合相關(guān)政策進(jìn)行靈活調(diào)整是保證稅收籌劃效率的有效措施。積極適應(yīng)供需關(guān)系的變化，保證稅收籌劃方案的及時(shí)性、靈動(dòng)性。積極規(guī)避稅政策造成的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

3.1提高財(cái)務(wù)管理水平

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃，非常有必要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。一方面，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)該建立起自我學(xué)習(xí)、自我完善的理念，不斷的學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)和深入的了解我國(guó)稅務(wù)政策。另一方面企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)人力資源管理建設(shè)，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)力度，定期的組織財(cái)務(wù)管理工作人員學(xué)習(xí)稅收籌劃相關(guān)理論知識(shí)和技能。另外，企業(yè)還可以不定期的邀請(qǐng)稅務(wù)管理部門的工作人員前來(lái)企業(yè)開展專題講座，以此促使財(cái)務(wù)管理工作人員更加深入的了解和掌握我國(guó)的稅務(wù)政策。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)建立起完善培訓(xùn)機(jī)制和相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。在每一次培訓(xùn)結(jié)束后，都應(yīng)該對(duì)參與培訓(xùn)的財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行培訓(xùn)考核，一方面檢測(cè)培訓(xùn)的效果，另一方面調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作人員學(xué)習(xí)的積極性，避免出現(xiàn)以培訓(xùn)為由而開小差的現(xiàn)象。以此切實(shí)的不斷提高財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)能力和專業(yè)水平。

3.2詳細(xì)分析宏觀環(huán)境，有效控制環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

為全面規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在籌劃階段，應(yīng)精準(zhǔn)定位環(huán)境變化，綜合經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特征與企業(yè)實(shí)際情況，針對(duì)性制定適當(dāng)?shù)亩唐谀繕?biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況收集信息并整理，綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)、納稅情況與法律規(guī)定等，掌握國(guó)家稅務(wù)環(huán)境的變化，制定合理的稅務(wù)籌劃方案。同時(shí)，為規(guī)避稅務(wù)籌劃環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)籌劃實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)針對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)、企業(yè)投資行為、法律法規(guī)變動(dòng)等合理調(diào)整籌劃方案，始終保障稅收籌劃方案的適用性，降低環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外，應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的預(yù)防管理，提高籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)防范能力，時(shí)刻掌握稅務(wù)籌劃、各項(xiàng)政策，確定其中是否存在風(fēng)險(xiǎn)，以此逐漸完善稅務(wù)籌劃方案，提高籌劃方案的可行性。

3.3稅務(wù)籌劃在企業(yè)資金籌集方面的主要應(yīng)用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的資金籌集主要包括權(quán)益性的資金籌集和負(fù)債類的資金籌集，現(xiàn)如今很多的上市公司都是通過(guò)發(fā)行股票、留存收益的方式來(lái)籌集權(quán)益性自己，這種資金籌集方式具有一定的特殊性，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中無(wú)法很好的進(jìn)行減稅，大部分的稅務(wù)仍然需要企業(yè)來(lái)承擔(dān)，這樣的稅務(wù)籌劃方式不是最理想的。企業(yè)通過(guò)銀行貸款或者發(fā)行債券的方式來(lái)進(jìn)行資金籌集，可以起到一定的減稅效果，但這種方式的利息通常比較高，減稅起到的效果不足以抵消高利息給企業(yè)帶來(lái)的資金壓力，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以提高負(fù)債資本的占比率，這樣就可以形成財(cái)務(wù)杠桿，從而有效的減少企業(yè)的稅負(fù)。

3.4提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效率有重要的作用，因此想要提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的能力，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)是至關(guān)重要的。因?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)具有較高的專業(yè)性，它涵蓋的范圍十分廣泛，涉及到的財(cái)務(wù)知識(shí)也比較復(fù)雜，因此稅務(wù)籌劃工作對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求的是比較嚴(yán)苛的，可以說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效率直接受到財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的影響。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不僅是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的節(jié)稅目的，最重要的是使企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中得到綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的提升，利用稅務(wù)籌劃活動(dòng)提高企業(yè)各方面的管理水平，這才是稅務(wù)籌劃活動(dòng)最大的意義。因此，企業(yè)要不斷的提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)水平，如果財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)較低，將不能夠使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作發(fā)揮出良好的效果，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)人員招聘的時(shí)候，要提高對(duì)人員綜合素質(zhì)的關(guān)注度，提高人才錄用標(biāo)準(zhǔn)，必須要取得一定的財(cái)務(wù)資格才能夠錄用。另外，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員，要建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)定期的培訓(xùn)提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，同時(shí)，還要采取考核機(jī)制，對(duì)于考試合格的財(cái)務(wù)人員才有上崗的資格。

結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)的稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有重要的作用，就我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展來(lái)看，在稅務(wù)籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理關(guān)系的協(xié)調(diào)上仍處于初級(jí)階段。因此企業(yè)一定要對(duì)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃的概念進(jìn)行科學(xué)的分析，做好財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃關(guān)系的分析，從而采取有效的措施提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，分別在提高稅務(wù)籌劃關(guān)注度、提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)以及加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用三個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行分析，從而使其發(fā)揮出顯著的作用，使企業(yè)能夠科學(xué)的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)籌劃的能力，從而確保經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

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（作者單位：山東街景智能制造科技股份有限公司）