企業應收賬款管理問題及對策

陳宏梅

摘 要：應收賬款有效管理不僅能提高企業資金的利用率，而且能促進對企業的各個部門進行整頓，比如包括人員配備、組織架構以及制度安排。收賬款管理對企業的長遠發展都有著不容小覷的益處。本文通過分析企業應收賬款管理中存在的問題，提出相應的解決對策。

關鍵詞：應收賬款;管理;對策

一、企業應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款管理制度不完善

國有國法，家有家規，企業應收賬款管理也應該有應收賬款管理制度。在面對應收賬款管理問題上，企業沒有積極主動按照《企業內部控制制度規范》規定實施管理制度，在內部會計控制制度對規范財務核算、提高財務管理水平和降低財務風險等方面的作用持漠視態度，導致企業部門和員工主觀隨意性大于客觀制約性。

有的企業雖然存在制定了應收賬款管理制度，包括客戶管理制度、計提壞賬準備制度、賬款催收制度以及債權管理制度，但是立足于企業全局，應收賬款管理體系還是有待完善，其具體流程、規模管控、客戶賒銷額度控制方面，設置都不太合理，還有進一步優化的空間。缺乏有效的應收賬款管理制度，在應收賬款形成初期就會因未對客戶資信評估而顯露出制度無連貫性和無統一性的弊端。缺乏崗位分離制度，使部門設置和權責分配不合理，同時，還會出現疏于應收賬款清查工作，信息管理系統使用不當，銷售人員忽略回款等一系列問題。

（二）部門設置和權責分配不合理

企業組織架構不健全，缺乏信用管理部門、法律部門和信用管理崗位、法律崗位。有可能企業管理者認為這些部門可有可無，不設置這些部門和崗位，不僅減少了管理者的負擔，而且也為企業節省了不必要的開支，但是當銷售業務沒有順利完成之前，企業也同樣存在不兼容崗位兼容、貨款催收無果，責任無從落實的可能性，企業組織混亂主觀，部門職員工作內容交叉重疊，職權劃分不清晰，就會使簡單的問題復雜化，降低企業管理水平。

（三）疏于應收賬款的催收工作

貨款的收取工作從銷售完成時開始，但是由于企業缺乏科學合理的組織架構，很多企業應收賬款催收工作，就落到了銷售部門和財務部門的頭上。在企業文化沒有重視應收賬款管理問題的時候，財務人員認為自己的本分工作就是做好企業在經營活動中發生的收支記錄，發揮自己的核算職能和監督職能，并且認為應收賬款的催收，很大一部分原因是銷售人員盲目銷售造成大量應收而未收款項的形成，所以將此任務推諉給銷售部門。然而銷售部門雖然在目前的職業素養中認為自己負責應收賬款催收工作也無可厚非，但是大部門的銷售人員因為一己私利不顧企業的長遠發展。

由于企業的考核機制不夠科學，銷售人員的工資由基本工資和獎金組成，對于不多的底薪，銷售人員往往會通過簽約更多的訂單來增加自己的月季獎和年終獎，貨款能否全額收回不關乎自身的利益所得，所以他們選擇增加企業的所得稅和流轉稅為代價。但也會存在一小部分員工遵從企業領導的安排，這些員工很大一部分是企業新入職員工，他們在進行催收工作的時候，總是在等到貨款已經完全逾期才開始，這就在很大程度上增加了企業面臨財務風險的機會。

（四）績效考核不科學

企業應收賬款管理不到位還有一個問題就是銷售人員的績效考核不科學，績效考核指標與企業應收賬款管理目標不匹配。企業應收賬款的管理目標是在賒銷收益率與應收賬款持有成本之間進行權衡，保持企業應收賬款穩定存在于高流動性和高收益性區間，增加企業的現金流。同時，在應收賬款達到一定規模時，合理控制持有成本，使銷售收入達到最大化，在賒銷收益率和應收賬款持有期間尋找最佳平衡，實現企業利潤最大化，成本最小化。

另一方面是由于企業考核制度較科學但無從落實。這個問題來自于管理制度不完善，科學的績效考核機制卻在實際工作之中難以執行，銷售人員因為種種原因未及時追討貨款導致應收裝款逾期，甚至逾期超過一年，企業管理人員并沒有根據制定的績效考核進行獎懲，那么企業其他員工也會因此受到影響。考核制度形同虛設，沒有什么實質性意義，長此以往，企業員工就會逐漸忽略應收賬款的重要性，打擊了他們的積極性，甚至會導致了他們對應收賬款管理制度的漠視。

二、解決企業應收賬款問題的對策

（一）完善應收賬款管理制度

企業要想做好應收賬款管理工作，就需要做好企業的基層工作。首先制定一套適合企業自身發展的應收賬款管理體系，使其具有牽制性、一貫性、統一性;其次，建立財務部、銷售部、信用部、法律部、賬款催收部等部門，從應收賬款形成的事前、事中和事后三個關鍵點入手，做到層層控制，環環相扣，使應收賬款損失降到最低;最后還需要重點關注企業“人”對應收賬款管理制度的理解和執行方面，培養企業管理層和基層員工需要從深入理解應收賬款管理制度開始。加強風險防范意識，認識到應收賬款管理的重要性，企業管理層應該起到模范帶頭作用，使企業內部形成良好的企業文化氛圍，從根源上有效防范應收賬款壞賬、呆賬的發生。

（二）明確部門職責

一些比較老舊的企業組織，信用管理部門由財務部門來擔當，這種模式已經脫離了目前高速發展的經濟實體，有限的財務人員難以將同樣具有技術性、專業性和綜合性特點的工作較好的完成，企業需要重新設置專門負責客戶資信審查的部門和崗位，精細化管理趨勢逐漸形成，財務部門、銷售部門、法律部門、風險審計部門、業務部門這六個部門完整的組成了企業產品的銷售款項的保障網絡。

財務部門有義務定期制定應收賬款賬齡分析表及明細表，分析過程中，財務人員應該利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法分析逾期債權的壞賬風險企業財務狀況的影響程度。在這一環節中需要注意不能與信用部門的事前職責相沖突，信用部門主要是負責賒銷信用額度和客戶資信調查。在賒銷過程中，銷售部與信用部從業務發生開始到應收賬款到期前，都應該各司其職完成本部門應該完成的工作，銷售部要時刻關注客戶的經營狀況，確保客戶正常支付貨款。同時，還應該充分發揮企業內部審計監督作用，提高應收賬款回收率，促進企業銷售目標的完成，改善應收賬款管理效率。兩部門相互監督，避免出現玩忽職守、內部舞弊、故意不收貨款的情況，爭取把應收賬款壞賬率降到最低。

針對逾期的應收賬款政策，即企業貨款不能按時按量收回時，企業管理者應該如何制定預防策略。為了解決這一問題，企業可以制定積極的收款方式和消極的收款方式，積極的收款方式包括加大折扣力度、延長付款期限，消極的收款方式就是授信額度采用高標準進行評估，縮短付款期限等。處在不同階段的企業甚至是在面臨不同客戶時都需要因地制宜的選取收款方式。初創階段的企業面臨首次訂單客戶應該選用積極的收款方式，既可以釀造好的合作氛圍也可以促進企業之間的下次合作，為企業拉回更多的回頭客;對于已經處在金牛階段的企業，在面對老客戶時需要采用消極的收款方式，因為兩者都有足夠的時間和資質，高標準的要求也是為企業爭取更多的利益。

為了縮短應收賬款周期，盡早收回賬款，減少壞賬機率，提高資金利用率，企業還需要建立一定的催賬程序。針對不同的信用等級客戶分別可以采取發往來款詢證函、發短信和郵件或者打電話核對款項數額、專業人員催款和訴訟等手段來維護自身權益。對于還在信用額度期限內的客戶，企業銷售部門員工無需過多打擾，只需偶爾通過以發短信或者微信的方式問候寒暄的時候加以確認，不僅可以穩定兩家企業彼此之間的感情，還能增加兩家下一步合作的機會;對于快到付款期限的客戶，銷售人員可以通知內部審計人員通過審計內部資產的手段，發送往來款項詢證函或者打電話進行詢問確認;對于逾期的貨款，企業需要派專門的催收貨款人員上門催賬，如果客戶確認存在短暫的資金困難，企業可以考慮客戶以往的交易記錄報經上層領導，經過批準給予酌情寬限，如果明顯察覺到客戶有意欠款，故意占用企業資金，必要的時候企業應該走法律途徑，求助于政府部門獲得貨款的追回。

（四）收款額度與個人績效考核相結合

企業在考慮制定合理銷售政策的時候需要考慮的一個重要的因素就是可執行性。為了避免銷售制度形同虛設，企業管理者要綜合考慮企業自身所處的環境，既要符合企業的長期發展戰略也要鼓勵員工在可努力實現范圍之內達到自我價值的實現。銷售一體化原則可以有效地促進企業應收賬款目標的完成，具體是將銷售人員的銷售額度和收款額度一起作為個人的績效考核，通過利用利潤上升額、銷售總額、利潤率、賬款周轉率等指標，來避免銷售人員盲目追求銷售額和眼前的短暫收益而忽略企業的長期發展。財務部門、銷售部門和信用部門這兩個部門在銷售一體化原則執行過程中非常重要。企業管理人員可以制定基本工資和銷售額相掛鉤、獎懲與回款額度相結合的銷售管理制度，同時下達銷售部門，銷售部門根據賬齡分析表、明細表和信用執行情況結合銷售合同的相關條款和回款節點對每個銷售人員進行評比，同時根據回款流動性確定獎懲金額。

三、結論

企業面對應收賬款管理這個嚴峻的問題，需要通過事前、事中、事后進行全面管控，具體事項除了明確部門職責、建立風險預警機制、完善催收制度之外還要收款額度與個人指標相結合。一時的危機意識難以確保企業永久平穩，只有企業對應收賬款管理全力貫徹到底，才能為企業將來的發展掃除障礙，只有企業上下員工相互協調配合，才能加快應收賬款流動速度，提升應收賬款管理水平。

參考文獻：

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