精準扶貧財政資金審計淺析

張書慧

[摘要]本文基于河北省在精準扶貧資金領域存在資金使用針對性差、監管不到位、使用信息不透明等問題，提出采取引入第三方評估機制、利用大數據進行審計、對查出的問題持續追蹤以及在精準扶貧資金相關的“攻防”兩端發力等切實有效的措施來積極應對。

[關鍵詞]精準扶貧? ? 財政資金? ? 審計

黨本文系河北省會計學會2018年課題“精準扶貧背景下的財政資金審計研究”的階段性成果，得到河北省會計領軍人才項目資助的十九大報告指出，要動員全黨全國和全社

會力量，堅持精準扶貧、精準脫貧。2016年，河北省以燕山—太行山集中連片特困地區、黑龍港流域集中連片特困地區、環首都扶貧攻堅示范區為脫貧重點，以增加貧困群眾收入為核心，實施精準攻堅，取得了很大成績。全省共減少貧困人口104.17萬人，超出年初計劃4.2萬人，啟動15.2萬人的易地扶貧搬遷工作;62個貧困縣農民人均可支配收入提高至8805元，同比增長10.5%，增幅高于全省農村平均6.2個百分點，為此當年全省共投入扶貧資金58.5億元，較上年翻了一番。在精準扶貧的過程中，無論是易地扶貧搬遷、產業扶貧、社會兜底扶貧，還是金融扶貧、社會扶貧等，都需要資金的支持，然而扶貧資金有使用分散、地域分布廣、分配使用人口復雜、使用周期不穩定等特點，使得審計任務十分艱巨。由于扶貧資金使用不當會侵害貧困群眾的切身利益，最終使完全脫貧的目標難以實現，扶貧資金審計依然是審計工作的重點領域。

一、精準扶貧與扶貧資金相關概念

（一）精準扶貧

精準扶貧是針對不同貧困區域環境、不同貧困農戶狀況，運用科學有效的程序，對扶貧對象實施精準識別、精準幫扶、精準管理的治貧方式。精準扶貧的關鍵在于“精”和“準”，“精”要落到實處，關鍵在信息的把握，政府扶貧干部要精確了解貧困群眾的實際情況，如生活情況、子女情況、收入情況等，熟知群眾貧困原因、脫貧意愿以及具體到群眾本人家庭脫貧的辦法，要建檔立卡，及時追蹤;“準”是財政資金使用要準，錢的使用往往不是問題，關鍵是如何使用，在哪使用，結果如何，是否進行了有效監督，這些都是“準”的要求。長期以來，由于扶貧資金體制機制的原因，扶貧不“精”，扶貧對象底數不清，扶貧資金“天女散花”，導致效果不佳;扶貧不“準”，使用不當，監督不力，導致擠占浪費國家扶貧資源，有的甚至滋生腐敗。

（二）扶貧資金

扶貧資金是國家為改善貧困地區生產和生活條件，提高貧困人口生活質量和綜合素質，支持貧困地區發展經濟和社會事業而設立的財政專項資金。扶貧資金包括：財政扶貧資金、以工代賑資金、老區發展資金、少數民族資金和項目管理費。2016年，河北省在宏觀經濟下行壓力較大、財政收支矛盾突出的情況下，扶貧資金繼續穩步增長，為推進農村扶貧攻堅提供了有力保障。

扶貧資金的合理使用，關系貧困群眾的切身利益，關系貧困群眾能否如期實現脫貧，是黨中央確定的2020年全面建成小康社會的重要考核指標。目前，我國的扶貧攻堅戰已進入最后決勝階段，扶貧任務十分艱巨。扶貧資金使用是否符合相關規定，在使用中是否績效低下，需要審計及時追蹤和跟進。因此，扶貧不僅要“精”和“準”，更要審計得力，使有限的國家財政資金用在扶貧的刀刃上。

二、河北省精準扶貧資金現狀分析

（一）精準扶貧資金使用對象針對性差

扶貧資金使用要精準，才能發揮應有的作用，然而現實中，資金使用對象往往在選擇時發生矛盾。由于扶貧資金數額有限，如果只針對建檔立卡的貧困戶進行扶貧，分散使用資金，無法帶動當地產業升級，返貧的概率就會大大增加，不僅難以管理，而且由于信息不對稱，也容易被人冒領，或者應用在別的地方，無法形成脫貧的合力，扶貧資金易成“天女散花”“撒芝麻鹽”的形式;如果集中使用資金，把有限資金使用在扶貧的道路、橋梁基礎設施上，資金又顯得捉襟見肘，力度不夠，難以實現精準的效果。同時，在貧困地區，難以實行招投標，不是走形式，就是臨時假借資質，由農戶成立臨時施工隊，套取國家資金。在實際扶貧過程中，兩種形式經常存在。如何結合當地實際情況，使扶貧資金更好地實現“精”和“準”，是當前需要密切關注的問題。

（二）精準扶貧識別不精準、過程監管不到位

扶貧資金的使用，小額資金要建檔立卡，通過貧困戶直接使用，解決自身脫貧問題;大額資金要通過村委會或者相關機構，走審批程序，嚴格進行前期論證，最后付諸實施。在實踐中，兩種監管往往都存在一定的缺失或者不到位問題。從形式上看，文件、證明材料一應俱全，表面上看沒有任何問題，但實質上識別是否精準，需要多方鑒別;監管是否到位，需要第三方認證、客觀材料做支撐。審計署2017年第6號審計結果公告顯示，僅2016年，全國就剔除識別不精準者900多萬人，補錄新識別貧困人口800多萬人，問題極其嚴重。因此，精準識別不僅要看眼前，更要深入核對，與組織人事、財政、工商、稅收、房產、車管、社保、殘聯等部門共享數據，動態調整，適時監控，把工作做細做實才行。

扶貧資金量大且分散，項目審批后，啟動時點不統一，監控很難做到實時追蹤。各級審計機關的扶貧資金審計，大多以事后財務數據檢查為主，對扶貧企業的施工資質、扶貧主體、資金的具體使用分配等環節了解不細，審計對象相對單一，很難使扶貧資金在使用過程中得到有效監控。在扶貧過程中，扶貧干部由于對當地實際調查不深入、考慮不周全，導致扶貧項目資金長期整合不到位;或前期工作做得不細，致使大量資金閑置。對于工程項目，拖延工期后，又倉促上馬，快速施工，質量難以保證，驗收時候又托關系、找路子，最終成為豆腐渣工程，浪費了本就彌足珍貴的扶貧資金。

（三）精準扶貧資金使用信息不透明

精準扶貧資金花的每一筆錢，都應該讓扶貧對象清清楚楚，一方面便于群眾對扶貧資金的監督;另一方面提高資金的使用績效。然而現有的資金使用信息公告數量少，有的地區扶貧資金審計項目從未公布過相應審計結果公告，只有被紀委發現問題，公開之后，廣大群眾才知道身邊也存在扶貧領域的腐敗問題。由于扶貧群眾文化水平較低，信息技術手段落后，有的甚至不識字，如何更為詳細地知曉扶貧資金使用情況，實際困難重重。在一些貧困地區，公告牌可能只是一塊黑板，廣播可能只是一只喇叭，口頭傳達可能只是村干部的一句話，通過這些渠道了解扶貧資金，本身就存在著信息失真，信息不透明致使結果不準確，加之審計只以結果中的相關審批、財務票據、某些人的評價為依據，實際得出結論的科學性就會很差，導致長期扶貧不見成效。而貧困群眾依舊貧困，精準扶貧沒有落到實處，信息不透明甚至導致騙取套取、違規使用、借機牟利等現象出現。因此，建立陽光運行平臺，讓扶貧資金透明使用才能防止違規問題的出現。

（四）精準扶貧資金審計成本高、難度大

扶貧資金審計成本高、難度大，主要體現在三個方面：一是資金分散。精準扶貧資金不是大水漫灌，而是精準滴灌，資金量大面廣，在短時間內完成任務，復雜而艱巨。二是扶貧資金審計需要到現場去。扶貧資金實際使用地點主要發生在偏遠山區，河北省扶貧的主戰場是燕山—太行山集中連片特困地區、黑龍港流域集中連片特困地區和“環首都”扶貧攻堅示范區。這三個地區有的本就不宜居住，去這些地方審計不僅交通不便，而且審計成本高。三是審計牽扯項目復雜。對一個項目進行績效審計，對所附材料的真實性、準確性進行核實，不僅要跑很多部門，而且要到現場調查了解情況，有時要找相關人員了解情況才能作出準確的判斷，得出真實結論。

三、河北省精準扶貧資金審計對策

（一）引入第三方評估機制

精準扶貧是現階段我國政府在扶貧領域實施的一項重大國家戰略，對扶貧成效的考核是政府績效考核評估的重要內容。扶貧資金審計本身就是對政府自身資金使用的一種監督，自己使用資金，自己進行監督，損害了審計的獨立性，而且政府對扶貧資金的審計在現實中又存在諸多的困難。比如，扶貧資金使用比較分散，審計成本高;扶貧資金審計本身是一種績效審計，扶貧資金使用是否精準，短時間內難以判斷等。第三方評估作為政府資金審計主體之外的評估方式，可以有效解決政府扶貧資金審計的不足，提高審計結果的科學性和公信力。首先，可以保證扶貧資金的審計覆蓋面，減輕扶貧資金審計的工作量，提高審計效率;其次，在審計方式方法上，應更加獨立和專業，在實踐中，第三方評估機構主要由高校的專家學者、商業運作的專業管理咨詢機構和社會公眾代表組成，能較為客觀準確地提出評估意見，顯著提高公信力;最后，專業評估能從源頭上跟蹤管理，一定程度上能對資金的使用績效、過程、對象和結果進行有效監督，保證資金使用的精準度。目前，對第三方評估機構的引入仍然處在嘗試階段，而使第三方評估機構在扶貧資金審計方面模式固化、常態化和持續化，助力脫貧攻堅，可以協助“扶貧資金”審計發揮更大作用。

（二）應用大數據審計

精準扶貧旨在“扶真貧，真扶貧”。由于在扶貧實踐中，扶貧雙方信息不對稱、不健全，動態調整、不斷變化等諸多原因導致信息失真。大數據是基層扶貧領域扶貧開發工作的重要依托，是精準扶貧績效評估的依據。建立大數據精準扶貧信息平臺，對扶貧資金的使用進行跟蹤管理，同時對扶貧對象信息進行動態調整，可以有效解決扶貧資金的精準問題。精準扶貧審計強調的是扶貧資金使用的結果，而對貧困人口的精準識別與動態管理、扶貧資金的精準使用過程，往往無法得到有效監督和管控。在扶貧資金審計實踐中，由于時間緊、任務重，對于扶貧資金的深層次使用，無法及時獲得準確信息，如扶貧資金使用主體的人員背景、扶貧資金使用的現場記錄、扶貧資金的跟蹤監督、相關責任人的監管等。在大數據審計平臺上及時更新相關數據、視頻、圖片等資料，為后續開展扶貧資金審計提供了及時有效的審計證據，也為得出科學審計結論提供了良好依據。目前，大數據審計是眾多審計領域中即將廣泛應用的審計模式，適應數字經濟發展的實際，在信息保存、傳遞、加工整理等環節，可以發揮強大優勢。借力大數據審計，助力扶貧資金監管，能有效提高扶貧資金使用的精準度和合理性。

（三）持續追蹤查出的問題

審計署2017年和2018年對河北省部分縣市抽查審計發現，問題主要集中在資金使用、資金績效和管理規范三個方面，具體包括借機牟利、騙取套取資金，扶貧資金長期閑置、損失浪費、相關財務管理核算不規范等情況。發現的問題在實踐中反復出現，充分反映了兩個問題：一是扶貧資金審計查出的問題，沒有持續追蹤，導致問題再次出現;二是扶貧資金審計查出的問題，沒有引起相關人員的重視，宣傳不到位，處分不到位。精準扶貧資金審計查出的問題盡管多樣，但對后續整改情況進行持續追蹤是杜絕類似問題再次出現的重要舉措。精準扶貧資金的審計目標是保證扶貧資金使用的效果，堵住扶貧資金使用中的漏洞，使我國扶貧工作在實踐中順利推進，而對扶貧資金審計查出問題持續追蹤，不僅能更好地發揮審計作用，挽回資金損失，而且能給濫用扶貧資金的相關責任人以警示。

（四）從“攻防”兩端發力

精準扶貧審計不是目的，而是手段，防止精準扶貧資金出問題，要從“攻防”兩端發力：一方是資金提供方，作為資金的直接投放者和監管者。在基層，扶貧干部實際上左右著扶貧資金的精準投放。應加強對扶貧干部的法制觀念教育，提高其反腐倡廉意識，可以充分利用互聯網、報紙等媒介，對相關干部進行法制宣傳教育，傳達黨中央打擊精準扶貧領域腐敗的決心和思想，同時對扶貧資金審計中發現問題的典型案例進行宣傳，使廣大黨員干部認真、謹慎、干凈地使用精準扶貧資金。另一方是資金接收方，以貧困群眾作為精準扶貧資金使用的主體。要培養貧困群眾的維權意識，暢通舉報渠道，開通舉報箱，公示舉報電話，深入了解貧困群眾精準扶貧資金的使用情況，加強對當地政府官員的考核，對積極參與監督舉報的群眾給予鼓勵和獎勵。

（作者單位：河北女子職業技術學院，郵政編碼：050091，電子郵箱：85177346@qq.com）