論企業資金管理方面的內控制度改革與創新

黃賢達

【摘?要】在市場經濟運行的背景下，企業在自主經營的過程中，需要不斷調整資金管理體制，以適應市場變化，參考市場變化、政策等因素。同時，優化其內部資金管控體系，為企業創造更多效益，在一定程度上可以解決融資難的問題。但在實際的資金管理過程中，存在著資金利用率低、資金周轉困難、風險意識不強等問題，對整個企業的正常經營產生了負面影響。因此，有必要站在企業內部控制的立場，完善企業內部控制制度，以適應企業穩定運行的需要。

【關鍵詞】企業;資金管理;內控制度;改革創新

一、企業資金管理的概述

企業集團在隨著經濟大環境轉好的情形下得到了快速發展，隨著經濟環境的穩定，企業集團在經濟全球化中都取得了不錯的成績，帶動了全球市場的進一步經濟發展與復蘇。但我們必須明確地認識到經濟全球化中的危機，這種危機意識的確立要求企業正視發展中存在的問題——企業集團的規模越來越大，自然權力也會從最開始的集中變得分散，企業集團的資金和權力呈現出分散化和分權化，對于企業集團的長期發展和戰略的制定都會產生較為嚴重的影響，并在很大程度上阻礙了企業集團的良性循環，甚至是產生資源配置不合理和資源浪費等問題。而正是在這樣一個大背景下，企業資金的集中管理逐漸成為了當前企業集團管理問題的重點之一，資金的集中管理是促進大規模企業再次權力向中心凝聚的重要動力，在資金集中管理的模式下，企業集團能夠對集中管理的資金進行合理的分配，促進資源的合理配置，讓更為需要資金支持的部門或領域能夠擁有充足的資金支持，進而提升企業集團的整體綜合競爭力與凝聚力，削弱了企業的規模過大可能會產生的權力分散化。

二、企業資金管理中存在的問題

（一）企業資金的規劃使用不合理

部分企業對資金缺乏合理的規劃，以致在采購、生產、運營、銷售等環節上出現資金鏈斷裂的現象，從而導致企業不能形成良好的資金循環。另外，有些企業的經營管理者只注重產值，沒有充分認識到資金管理在企業發展中的重要性，沒有對資金進行有效的管控，導致資金的流向不明確、使用狀況不清晰。由于企業經營管理者缺乏戰略意識，不能夠從企業長遠發展的角度出發對資金進行宏觀的統籌，造成了企業資金使用的混亂以及企業資金使用的浪費。

（二）企業資金結構的不合理

就會錢到要用時才去調動和籌備，沒有一個完整的資金結構的評價指標體系。合理的資金結構會讓資金平均成本最低，效益最大，所以必須提前設計好，并在日常工作中隨時調節資金結構。

（三）模式適用范圍有限

成立的企業結算中心對企業資金進行集中管理這一模式，僅僅是適用于企業內部的相關結構，并不具有明確的法人效用，因此在很多地方都無法完全的適用或者生效。這一模式僅僅適用于只擁有一級法人企業的企業集團結構，對于其他的存在眾多法人企業的企業集團而言，這種資金集中管理的模式如果強行套用，便會產生政策和法律風險的威脅，對于企業集團的長期健康發展形成不良影響。另外，這一模式對于多法人企業的企業集團而言還會造成嚴重的增值稅無法抵扣危機，如果說增值稅的開具發票企業與收款時單位名稱不一致，在進行增值稅抵扣時可能無法進行正常的抵扣行為。而這種適用范圍上的限制對于資金集中結算充分發揮企業資金潛力的作用會產生嚴重的破壞性，進而導致資源的利用不合理。

（四）企業各部門信息溝通不暢

由于企業不重視資金管理工作，很多部門在向財務部門提供相關資金預算數據時多是抱著應付了事的心態，難以保障數據的準確性與及時性，財務部門依據數據制定的預算指標是否能夠執行有待商榷。現在很多企業都屬于集團性質，一個母公司下面擁有數個子公司，而子公司與母公司之間會計核算網絡搭建還處于發展階段，母公司難以有效管理子公司的資金，無法充分發揮資金優化配置的效果，管理成本加大。現在內部審計工作并沒有引起企業重視，即使開展內審也只是針對大額度的收支以及是否按照相關規范開展會計核算，并沒有就資金控制管理的設計是否合理以及有沒有執行到位等內容進行審計，并且在審計中發現了風險漏洞也沒有相應的處罰機制進行處理，內審工作流于形式，監督作用難以發揮。

三、完善企業資金管理問題的對策

（一）更新資金管理觀念

資金是企業生存中不可缺少的因素，資金管理的水平一定程度決定企業是否能夠穩定、長期發展。其中在企業資金管理過程中，需要根據外部市場、政策以及內部環境等方面的變化，及時采取相關的手段對其管理進行調整，來減少資金方面的風險。在企業內部建立風險評估部門，對其各方面的風險進行評估，使其風險被控制在一定的范圍內，面對一些突發情況，需要快速制定其處理方案，來降低企業資金損失。

（二）建立完善的資金管理制度

企業要想運行良好，就要立足本企業的實際，量身定制一套適應本企業的資金管理制度，規范資金的使用和監管，并建立相應的考核制度，獎勵節約，嚴懲浪費，防范個人以及群體的貪污，確保企業資金的安全。

適宜的資金管理制度要覆蓋企業日常資金運行的所有環節，要能夠及時糾正資金使用過程中的偏差，控制資金流向，發揮有效的監管作用。要建立起完善的內部監督機制和流程，充分運用企業內外部審計的力量對企業的內部控制的設計和運行的有效性進行審查，及時發現企業內部控制的薄弱環節并加以改進。

（三）利用商業銀行網絡

強強結合是促進當前市場競爭中較為常用的方式，通過與商業銀行簽訂協議，利用商業銀行的資金網絡，能夠很好地促進企業集團跨地域的資金集中管理，兩者之間相互促進能夠幫助企業集團獲得更穩定更便捷的資金集中管理網絡，能夠緩解跨地域資金集中管理的困難，盡量避免了一些跨地域資金管理可能會產生的麻煩。在這方面，企業集團可以選擇當地的較為資金雄厚的商業銀行進行合作，這種信譽好、資金多、網絡分布廣泛的商業銀行能夠為企業集團的資金集中管理提供極大地幫助。同時，與商業銀行之間的合作更有利于境外資金進入境內，極大地削弱了對于資金融合的阻礙，為資金集中管理提供了重要的網絡支持。

（四）加強對企業資金管理工作的監督

資金管理工作的監督工作可以分事前、事中以及事后三方面開展。事前監督主要是在建立資金管理內控體系基礎上科學合理地制定財務管理辦法，做好內宣工作，要求資金管理辦法在各部門得到落實。事中監控主要是及時開展現金盤點工作，全面掌握企業資金余額、定期存單、白條抵庫等實際情況，并采取相應的措施確保企業現金流與賬面吻合，針對貨款問題需要建立應收賬款催收制度，加大審批力度，確保資金能夠及時回籠，避免出現壞賬。事后監控主要是建立完善審計制度，確保審計工作能夠得到及時有效的開展。

四、結論

黨的十九大召開以來，我國發展進入了一個新時代，各企業要樹立起新時代的意識，高度重視資金管理，充分利用先進的信息管理技術，創新管理模式，結合本企業的實際情況制訂各類管理制度，充分發揮企業的整體優勢，才能在競爭激烈的市場中立于不敗之地。資本是企業經營發展的最重要保障，也是企業管理者十分重視的管理要素。企業應建立符合自身發展的資金管理內控制度，防范資金風險，維護資金安全，提高資金收益，為企業穩定發展提供保障。

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（作者單位：國家電投集團河南電力有限公司）