基于內(nèi)部控制的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控分析

晉`瑋

【摘?要】在現(xiàn)代企業(yè)管理理念逐步發(fā)展和深入的大背景下，企業(yè)基于現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況，對于企業(yè)所面臨的風(fēng)險有了更加全面和深刻的了解，企業(yè)也紛紛意識到在日常經(jīng)營管理過程中做好相應(yīng)的風(fēng)險管理工作具有相當(dāng)?shù)谋匾院椭匾浴Ｘ攧?wù)風(fēng)險是企業(yè)面臨的眾多風(fēng)險中設(shè)計范圍最為廣泛，影響最為深刻的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險不僅僅貫穿了企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程，同時也是直接關(guān)系到企業(yè)資金安全的重要因素。企業(yè)應(yīng)該積極地建立起通過內(nèi)部控制進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的管控體系建設(shè)，以期能夠準(zhǔn)確地預(yù)測、高效地識別和及時地應(yīng)對解決，從而保障企業(yè)的財務(wù)安全和資金安全，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制;風(fēng)險管控

1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的重要性

1.1我國企業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中金融風(fēng)險加劇

我國企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，面臨的財務(wù)風(fēng)險越來越嚴(yán)峻。在嚴(yán)峻的市場經(jīng)濟(jì)形式下，需要對企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管控，有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。我國企業(yè)受金融危機(jī)的影響，紛紛出現(xiàn)經(jīng)營不善、資金鏈斷裂等問題，嚴(yán)重者甚至導(dǎo)致企業(yè)倒閉。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展對我國企業(yè)來說既有有利的方面，也有不利的方面。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，方便了我國貿(mào)易的對外輸出，但是從財務(wù)風(fēng)險管控的角度分析，則是直接增加了管控難度。因此針對此種問題，加強(qiáng)企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的管控是全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的要求。

1.2新時期加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控是時代的要求

內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控具有一定的關(guān)聯(lián)性。新時期下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營效率，能夠增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營者規(guī)避金融風(fēng)險的意識、提高自身應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的水平。企業(yè)內(nèi)部控制分為不同的階段，如項目實施前的分析，實施過程中的監(jiān)督控制，以及項目完成后的評估等。在企業(yè)項目經(jīng)營的不同階段強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以幫助企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，對促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有重要意義。由此可見企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管控是新時期時代發(fā)展的必然要求。

1.3加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控是企業(yè)發(fā)展的要求

從企業(yè)自身發(fā)展的角度分析，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控是企業(yè)自身發(fā)展的需要。不論何種類型的企業(yè)，在經(jīng)營過程中必然需要承擔(dān)一定的經(jīng)營風(fēng)險。一個經(jīng)營良好的企業(yè)，其內(nèi)部控制必然是科學(xué)合理的，這樣的企業(yè)在市場上的競爭力也較強(qiáng)。所謂科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，就是在財務(wù)管控和資金運行等方面可以進(jìn)行有效管理，這樣可以幫助企業(yè)應(yīng)對嚴(yán)峻的市場環(huán)境，有助于實現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展。由此可見加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控是企業(yè)發(fā)展的必然要求。

2影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的原因

2.1企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)不完善

從總體看，目前我國企業(yè)內(nèi)部控制不完善主要表現(xiàn)在控制制度、控制措施不健全，控制手段單一，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對各項財務(wù)風(fēng)險的能力不足。由于內(nèi)部控制建設(shè)上的不完善，也會導(dǎo)致企業(yè)融資水平下滑，再加上若無相對應(yīng)懲罰制度約束，企業(yè)內(nèi)部管理失控情況會越發(fā)嚴(yán)重。另外內(nèi)部控制制度的不完善，在企業(yè)進(jìn)行資金交易與資產(chǎn)管理的時候，非常容易出現(xiàn)營私舞弊情況，這樣不但會嚴(yán)重影響企業(yè)的財務(wù)管理效果，同時還會對企業(yè)的市場競爭力產(chǎn)生不良影響，從而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成不可挽回的損失。

2.2企業(yè)財務(wù)控制預(yù)算的不規(guī)范

企業(yè)的財務(wù)控制預(yù)算不規(guī)范會引起財務(wù)管理工作的疏忽，在很大程度上降低企業(yè)應(yīng)有的財務(wù)管理效率。某些企業(yè)在財務(wù)控制與財務(wù)管理過程中，會計核算制度不規(guī)范，財務(wù)預(yù)算不合理，各部門僅考慮本部門利益而忽略全局，造成企業(yè)沒有能力統(tǒng)籌兼顧，在實際的執(zhí)行預(yù)算時不能夠很好的發(fā)揮全面預(yù)算在財務(wù)控制中的應(yīng)有作用。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算不科學(xué)、不規(guī)范就會導(dǎo)致預(yù)算支出也不能夠?qū)崿F(xiàn)審核科學(xué)化;在具體的財務(wù)預(yù)算的編制方面，往往會由于時間倉促，預(yù)算編制工作人員不能夠詳細(xì)的做出判斷，所得出的全面預(yù)算編制不完全的準(zhǔn)確、真實、詳細(xì)，導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容覆蓋不全面。例如，某些企業(yè)制定的全面財務(wù)預(yù)算控制，由于缺乏全局觀念，導(dǎo)致經(jīng)營資金在具體的使用過程中，各經(jīng)營部門從各自利益出發(fā)使用資金而難以做出有效的全面控制，更不用說進(jìn)行財務(wù)資金風(fēng)險的控制。

3 企業(yè)構(gòu)建和完善財務(wù)風(fēng)險管控體系的措施建議

3.1 明確企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控指標(biāo)體系

對于企業(yè)來說，其優(yōu)化和提升財務(wù)風(fēng)險管控能力和效果的首要步驟應(yīng)該是要明確自身的財務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一，也是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。因此，企業(yè)應(yīng)該首先建立起詳細(xì)的、具有時間節(jié)奏的、定量化的財務(wù)管理目標(biāo)，然后在分解的基礎(chǔ)上，指導(dǎo)著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控工作步步推進(jìn)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)就應(yīng)該逐步建立起較為科學(xué)和完善的評價指標(biāo)體系，用以全面地揭示其經(jīng)營管理的全部面貌和過程，預(yù)測和發(fā)現(xiàn)企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和過程的風(fēng)險因素，以期能夠更好更快地處理解決，降低風(fēng)險損失。例如在標(biāo)普公司對于我國 107 家大型企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險調(diào)查過程中，就使用率較為完善的評價指標(biāo)體系，其主要分為 “極大”“很大” “較大” “中等” “較低” “極低”6 個等級，每個等級的歸屬判斷主要是基于眾多的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，以此來揭示該企業(yè)的整體財務(wù)風(fēng)險狀況，進(jìn)而揭示出企業(yè)的未來發(fā)展前景。

3.2 基于自身具體情況，創(chuàng)新企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控方式

在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控體系構(gòu)建過程中，其自身的基礎(chǔ)情況或者特殊情況是最為基礎(chǔ)的要素之一。企業(yè)只有基于自身的切實具體情況，才能構(gòu)建出更具有自身特色以及更加契合自身發(fā)展階段和特點的內(nèi)控體系。面臨著錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該積極地創(chuàng)新自身財務(wù)風(fēng)險管控方式，力求更加契合當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和財務(wù)風(fēng)險特點，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管控和管理控制的高效和高質(zhì)。例如在山西能源的財務(wù)風(fēng)險管控和管理控制過程中，其為了能夠更加防范財務(wù)風(fēng)險，在公司內(nèi)部建立的相互牽制平衡的財務(wù)風(fēng)險管控制度和體系，創(chuàng)新實施了 “AB 角”的方式，達(dá)到彼此之間互相關(guān)注風(fēng)險點，并且輔之以眾多的創(chuàng)新性制度，真正做到了企業(yè)全經(jīng)營過程的財務(wù)風(fēng)險管控和管理控制，實現(xiàn)了良好的財務(wù)風(fēng)險管理效果。

3.3 從自身所屬的行業(yè)出發(fā)，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控的行業(yè)針對性

通常來說，企業(yè)所處的不同行業(yè)具有不同的特點，也會帶來不同的財務(wù)風(fēng)險，這就使得企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管控體系構(gòu)建的時候應(yīng)該重點考慮行業(yè)的特殊屬性，將屬性特點融于具體的內(nèi)控體系中，才能更好地達(dá)到財務(wù)風(fēng)險的評價效果。因此，我們建議企業(yè)要積極地提升財務(wù)風(fēng)險管控的行業(yè)針對性，不僅僅是包含針對行業(yè)的特點特性，同時也包含不同行業(yè)所體現(xiàn)出來的不同商業(yè)模式和業(yè)務(wù)模式等方面。提升行業(yè)針對性的基礎(chǔ)是對自身行業(yè)有深入和全面的了解，然后將這種了解切實地融入財務(wù)風(fēng)險管控體系中。例如對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，其資金的高需求量和低周轉(zhuǎn)是顯著的財務(wù)活動特點，因此企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系時就應(yīng)該重點考慮這一點，建立起相應(yīng)的周轉(zhuǎn)指標(biāo)和需求預(yù)測模型，等等，來全面科學(xué)地評價該方面的財務(wù)風(fēng)險。

結(jié)束語

在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理和控制已經(jīng)成為了企業(yè)最為重要的管理內(nèi)容之一，是企業(yè)保持自身綜合競爭力的重要途徑。對此，我們建議企業(yè)要從目標(biāo)明確、指標(biāo)體系建設(shè)、創(chuàng)新評價方式和加強(qiáng)行業(yè)針對性等方面著手，通過內(nèi)部控制的完善，逐步構(gòu)建和完善自身的財務(wù)風(fēng)險管控體系，提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范能力。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊靜. 電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制問題研究 [D]. 濟(jì)南：山東大學(xué)，2016.

（作者單位：國網(wǎng)山西省電力公司陽泉供電公司）