內部審計新規定背景下做好基層央行內審工作的思考

劉良選

關鍵詞：內部審計 基層央行 重大政策措施

一、引言

2018年1月12日，審計署頒布了《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11 號，以下簡稱新規定），自2018年3月1日起施行。新規定對2003年發布的《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第4號，以下簡稱原規定）做了修訂完善。新規定的出臺，凸顯了新時期內部審計實踐特點與功能發展，體現了國家審計機關對內部審計工作的深刻認識和準確把握，為內部審計工作提供了有力的制度保障，對各單位建立健全內部審計制度、規范內部審計工作、切實發揮內部審計作用具有重要的指導作用。人民銀行制定并執行貨幣政策，提供金融服務，維護金融穩定的重要的宏觀經濟調控部門。人民銀行內審工作是人民銀行系統各級機構完善管理和規范履職的重要抓手和促進力量。本文緊扣基層央行內審工作實際，在提煉總結新規定中與基層央行工作現狀有關的主要變化的基礎上，探討做好基層央行內審工作的建議。

二、新規定相對于原規定的主要變化和調整

（一）拓展內部審計概念定義、明確內部審計職能目標

新規定拓展和完善了內部審計的概念，對內部審計定義為“對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”。對比原規定，新規定的主要變化和調整體現在：一是審計監督范圍拓寬至內部控制、風險管理領域;二是新增了建議這一項職能;三是審計目標調增為“促進單位完善治理、實現目標”。在具體職責方面，新規定新增了貫徹落實國家重大政策措施情況，以及單位發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業務計劃執行情況的審計。與原規定相比，新規定定義更加科學、內涵更加豐富，職能邊界更加明晰、職責更加明確具體，對內部審計從傳統管理審計向現代風險導向型管理審計轉型起到了促進作用。新規定既是多年內部審計工作實踐的深刻總結歸納，又是根據內外部環境變化作出的與時俱進的調整與完善。

（二）強化內部審計獨立性

新規定著力圍繞建立健全內部審計工作領導機制和人員約束機制等方面強化內部審計獨立性，提出內部審計機構“在本單位黨組織、主要負責人的直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作”，內部審計機構及人員“不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作”。同時，明確了單位為保障內部審計獨立性而承擔的保護職責，要求單位“保障內部審計機構和內部審計人員依法依規獨立履行職責”，在內部審計人員因履行職責受到打擊、報復時，“單位黨組織、董事會（或者主要負責人）應當及時采取保護措施”等。這些新增的內容為調動內部審計人員工作積極性，促進內部審計人員獨立履行職責，保障內部審計獨立性提供了明確制度依據，具有重要的現實意義。

（三）明確規范審計結果運用

新規定為強化審計結果運用、提升審計價值，新增了“審計結果運用”一個章節，圍繞建立健全整改機制、整改責任劃分、建立健全內部控制措施、加強與其他內部監督力量協作配合等對審計結果的運用作出制度安排。新規定強調“被審計單位主要負責人為審計發現問題整改第一責任人”，對帶有典型、普遍或傾向性的問題“應當及時分析研究，制定和完善相關管理制度，建立健全內部控制措施”，內部審計機構應與其他內部監督力量“建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制”。另外，內部審計“發現且已經糾正的問題不再在審計報告中反映”則凸顯了國家審計機關對內部審計工作的信任和對內部審計成果有效利用的重視，打消了內部審計機構在揭示問題和促進整改時的疑惑和顧慮。

（四）加強內部審計人員隊伍建設

針對內部審計人員，新規定以提高職業勝任能力為目標，新增的內容涵蓋履職所需專業能力、錄用標準、開展繼續教育等方面。新規定明確內部審計機構應“嚴格內部審計人員錄用標準，支持和保障內部審計機構通過多種途徑開展繼續教育”。新規定明確審計機構負責人“應當具備審計、會計、經濟、法律或者管理等工作背景”。這些新增的規定體現了內部審計工作對于人員工作能力的要求日趨提高，對于人員工作背景的要求日趨專業化的新形勢。

三、對加強基層央行內審工作的思考

基層央行作為人民銀行總行的分支機構，根據總行授權在轄區履行中央銀行職能，既是金融調控與監管體系的有機組成部分，也是促進地區經濟發展的重要保障。基層央行內審工作對促進基層央行完善管理和規范履職扮演著難以替代的重要角色。筆者認為，在新規定出臺的背景下，加強基層央行內審工作應從以下幾方面發力。

（一）提升內審獨立性，保障工作有效開展

內審獨立性是實現內審目標，發揮內審職能的必要保障，包括組織、業務和人員等方面的獨立性。在實際中，央行地市及以下分級機構由于存在審計項目尤其是同級監督項目的開展受各個方面各種因素牽制或干擾，專職或兼職審計人員在做好本職工作的同時參與其他經濟業務等客觀存在且難以避免的情況，內審獨立性往往大打折扣，難以得到保障。為提升基層央行內審工作的獨立性，建議：一是將內審部門或內審人員從可能影響內審工作獨立性的議事協調事項中退出，減少內審履職活動中受到的牽制或干擾;二是配備專職內審人員，專職專責，促使內審人員從兼職工作或其他業務中抽身，聚焦于審計監督的主責主業;三是建立完善適合內審人員的獨立的考核激勵機制，為內審人員在崗位變遷、績效考核、職務提升或職稱晉升等方面開辟較為獨立的渠道。

（二）加強隊伍建設，增強履職能力

近年來，隨著審計力度的加大和審計任務量的增長，基層央行內審部門不同程度地存在著人員不足和老化、人員學歷構成不合理、骨干人才斷檔等問題，人力資源與工作任務量不匹配的矛盾尤為突出，現有人力資源難以滿足內審工作需求。為支撐內審工作的持續開展，建議從以下方面加強隊伍建設：一是嚴格準入制度，在人員準入環節注重補充滿足審計工作所需的審計、會計等專業背景和學歷水平的人員，補充人員缺口，優化學歷結構;二是對內審崗位人員尤其新入人員或新調崗人員加強各種類型、多種層次的業務技能培訓和繼續教育培養，注重開展計算機輔助審計技術等信息化技術運用的培訓，構建合理的人才梯隊。同時，支持內審崗位人員參與上級行審計項目，加強與上級行或兄弟行內審部門的交流溝通，多渠道多方式提高內審人員的專業素養和履職能力;三是加大內審人員與業務部門人員輪崗交流力度，既能促進人員合理流動，又能加深其他部門人員對對內審工作的理解和認同。

（三）探索開展貫徹落實重大政策措施情況審計

目前，人民銀行內審部門開展重大政策跟蹤審計尚處于起步和探索階段，對于基層內審部門來說更是全新課題和挑戰。為探索開展相關審計工作，基層央行遵循上級行工作部署與要求，圍繞人民銀行職能相關的重大政策措施，注重發揮好處在政策落實一線、貼近基層和群眾的優勢，著力把握好以下幾方面的工作。在審前準備環節，了解與傳統項目審計目標的差異，抓好相關政策措施的學習培訓，確保吃透政策精神，準確把握政策框架內人民銀行的履職范圍，結合本地區社情民情明確審計目標與重點。在審計方法上，深入基層一線和人民群眾，以資金管理為切入點，以資金流向為著力點，以政策成效為落腳點，盯緊關鍵環節，因地制宜開展跟蹤審計。同時注重加強與地方政府、其他金融監管單位、各類金融機構橫向協同，加強與上級行的縱向聯動，堅持大數據思維，注重運用大數據技術方法，充分發揮其支撐作用。在審計評價上，樹立績效意識，關注政策績效，分析政策目標的實現程度，從經濟效益和社會效應兩個維度客觀評價政策落實成效，同時力求揭示金融風險隱患，提高審計建議的預見性和針對性，研究打通政策落實“最后一公里”的問題，助力重大政策措施在基層落地生根，取得實效。

（四）深化成果運用，提升審計價值

審計結果運用是提高審計成效，實現審計價值的重要途徑和抓手。結合新規定對審計結果運用提出的指導意見，為解決審計成果運用不夠充分的問題，基層央行應該著重采取以下工作措施：一是建立領導小組，壓實整改責任。成立審計發現問題整改工作領導小組，主管內審工作的行領導任組長，其他行領導為副組長，內審、人事、紀檢監察等部門負責人為成員，定期召開會議，研究審計整改工作，通報審計整改情況，加大對整改工作指導檢查的頻次和力度，督促被審計單位主要負責人切實擔起整改第一責任人的職責，壓實整改責任;二是建立整改臺賬，實行銷號管理。建立整改臺賬，明確整改責任單位、責任人、整改期限、整改狀態、問題類型等內容，開展審計回訪與整改跟蹤檢查，及時評價整改效果，嚴格把關整改結果，確保按時保質保量完成整改任務;三是加強分析研究，及時總結做法。營造審計發現問題分析研究氛圍，加強對審計發現問題的分析研究，注重研究引發問題產生的深層次體制性原因。及時總結提煉審計整改過程中采取的有益經驗和有效做法，定期制作并向有關部門或單位發送風險提示或警示案例，力求舉一反三;四是加強審計結果共用。內審部門要加強與人事、紀檢監察等領導小組成員的溝通交流和信息共享，將審計結論和審計整改落實情況作為考核、任免、獎懲和其他決策的重要參考依據，切實推動審計價值提升。

參考文獻

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