新時代高校內部審計職能轉變及對策研究

黃韜

摘 要：2009年9月中國內部審計協會發布實施的《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》明確指出，高校內部審計應堅持業務活動審查與財務活動審查相結合，運用業務入手審計方法，開展財務審計與業務審計相結合的綜合管理審計。進入新時代后，審計工作在經濟社會發展中的重要作用越發凸顯。2018年3月中央委員會設立審計委員會，加強黨對審計工作的集中統一領導。2018年3月起施行的《審計署關于內部審計工作的規定》（第11號令）。面對審計工作發展的新形勢，高校內部審計也應該轉變內部審計職能，根據學校治理結構、管理體制等有關內部環境和內部審計資源狀況，把握總體、突出重點，科學合理地確定內部審計業務戰略，落實好審計監督及服務職能，促進高校事業的建設發展。

關鍵詞：新時代;內部審計;職能轉變

1 高校內部審計的職能現狀分析

1.1 業務面較窄，難以滿足學校發展戰略需求

就當前看，多數高校的內部審計主要都是分為財務審計和工程審計兩個領域。涉及的業務主要是高校財務收支審計、干部經濟責任審計、工程項目跟蹤審計和竣工結算審計，高校建設發展方面的重大政策審計、重點項目績效審計涉及較少。所以高校內部審計業務工作面較為狹窄，很多需要審計監督服務的工作并沒有能夠開展起來。高校內審工作多以靜態審計、事后審計為主，缺乏事前審計咨詢、事中審計服務，而且無論是財務審計還是工程審計，一般都是就事論事的審計，難以開展相關的建設性的咨詢服務審計工作。正因為高校內審部門很少能為學校高層管理者或是二級單位領導提供建設性服務建議，所以內審部門依然較難在風險防控及問題解決中發揮主導作用，更難滿足學校戰略發展的需求。

1.2 重事后監督，輕過程中的咨詢服務

目前，高校內部審計是高校內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，目的是通過獨立的監督檢查改善和促進學校內部管理，提高學校管理水平和競爭力。監督和檢查是高校審計最主要的職能。基于此，高校內部審計基本還是停留在糾錯查弊的基礎上，內審機構一直以來都扮演著“監督者”的身份，大多數內部審計機構會對學校內部財務收支、工程項目、干部經濟責任等事項進行審計檢查并從中發現各類問題，主要履行監督管理的職責。審計職能偏重于事后監督，忽視了服務職能，沒有從防范風險，加強管理，促進發展的角度積極開展管理審計、效益審計。

1.3 審計手段相對有限，影響審計職能拓展

面對漸變復雜的審計形式，高校內審人員一般系財務、工程等單一專業背景，使用的一般是賬戶基礎審計和手工審計方式，審計手段相對有限。加上工作中“人少事多”的矛盾較為突出，導致審計人員一般只能憑借自己的個人經驗和職業判斷，通過隨機抽樣進行檢查，較少運用統計抽樣和計算機輔助審計軟件進行工作。在審計人員編制有限的情況下，審計手段相對落后導致審計工作效率較低，發現問題能力較弱，審計質量較低，較難拓展審計新領域，豐富審計職能，影響高校內部審計作用的發揮。

2 新時代高校內部審計的對策

2.1 適應高校治理環境，提高內部審計地位

內部審計工作只有解放思想、與時俱進，創新審計理念，及時揭示和反映經濟社會各領域的新情況、新問題、新趨勢，才能有效履行職責、充分發揮作用。高校法人治理結構是以法人財產權為基礎的，高校資產的最終所有權和法人辦學的自主權應該是分離且統一的。前者通過國家機構管理，以及社會監督實現。后者則可以由內部審計通過內部監督來實現。類似于公司內審直接向公司董事會或是審計委員會報告工作一樣，高校可以探索建立內審直接向學校管理層（黨委常務會、校長辦公會或是內設審計委員會）報告相關事項的機制，以提升內審部門的地位，使得內審部門更好地履行職責和使命。

2.2 應當圍繞高校建設重點工作，更好地發揮內審作用

（1）圍繞雙一流建設加強內部審計。雙一流建設是高校當前一段時間的重點任務，內部審計應該對雙一流引導建設經費進行持續的跟蹤監督審計，不僅要對經費使用的合規性進行審計，還應該對經費使用的效果進行跟蹤評價，同時在此過程中做好相關的財務審計咨詢服務工作。

（2）高校內審部門應該持續關注學校內部控制建設的開展情況。目前多數高校內部控制工作格局基本形成，工作機制也基本建立，基本有效落實“分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗”的要求，初步規范內部權力運行。但是高校內部依然存在內控建設全員參與度不高，風險評估及管控程度有待提高，內控信息建設有待持續加強等問題。下一步，內部審計應該就這些問題進行檢查監督，為內部控制建設提供有效的咨詢建議及意見。

2.3 踐行“三立”要求，更好地加強內部審計自身建設

高校內審機構也應當按照習近平總書記對審計機關提出的“以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信”要求，切實加強政治、能力、作風等方面的建設，努力打造一支適應新時代高校審計事業發展，信念堅定、業務精通、作風扎實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍。不斷在實踐中提高審計自身發現問題線索，為高校各級管理部門提供政策咨詢改進建議的能力，從而更好地為高校建設發展貢獻自身力量。

參考文獻

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