民營制造企業內部控制問題及解決方案

潘運高

【摘要】民營制造業的主要客戶群體是普通群眾，其產品涉及到生活中的方方面面，在國民經濟的發展中起到重要的作用。但是隨著我國經濟形勢步入新常態，市場的變動以及競爭的加劇使民營制造業面臨著嚴峻的經濟形勢，企業開始將目光轉向內部控制的建設。但在民營制造企業應用內部控制中不斷出現問題，影響企業內部控制管理的效果，同時也對民營制造企業的經營帶來了一定的影響，而這些問題是民營制造企業在內部控制完善工作中的重點。本文通過對民營制造業內部控制中存在的問題進行分析，對其優化措施進行探究。

【關鍵詞】民營制造業;內部控制;問題;解決方案

一、民營制造企業完善內部控制的必要性

（一）保持國民經濟穩定的客觀要求

從新中國成立到現階段，我國的經濟發展迅猛，“中國制造”已經被全球所認知。雖然我國逐步開始將“中國制造”轉變為“中國創造”，但制造業在國民經濟中依舊占據重要的地位，民營制造企業經營的穩定性直接影響國民經濟。同時，民營制造企業在經營中需要大量的勞動力，為社會提供了普通就業崗位，緩解了就業壓力。民營制造企業在國民經濟中擔負的制造使其必須重視自身的內部管理，而內部控制是對企業各項經營行為的規范，是企業為了實現其經營目標而在單位內部構建的自我約束、調整等機制。另外，對民營制造企業的穩定性監管也是國家的重點監管對象，也從政策的角度對民營制造企業的內部控制提出了要求。

（二）民營制造企業產業結構調整的要求

在目前的經濟形勢下，我國經濟也不斷進行深入改革，重心轉變為“三去一補一降”，從國家的角度對企業的經營形式提出了建議，這也是目前企業應對內外部壓力的主要途徑。其中民營制造企業原本單生產的模式達到了瓶頸，進一步的發展需要企業調整產業結構。但參考其他國家的經驗，比如新加坡在1980年代所采取的從傳統企業直接躍進到高精技術產業的失敗，較為明確地點明產業結構的轉型需要溫和的手法。民營制造企業在制定出經營目標后，通過內部控制對各項活動進行管控，使其提高經營效率。內部控制根據企業制定的目標形成一系列的手段和措施，對企業各部門、各員工的行為進行約束，確保經營目標的實現，這是一種帶有強制性的內部約束制度。

二、民營制造企業內控中存在的問題

從國家政策的角度和自身發展的角度都對民營制造企業內部控制的建設提出了要求。目前雖然大部分民營制造企業都構建了內部控制，但是從實際分析，內部控制在企業的應用中還存在諸多問題，主要分為以下幾點：

（一）內部控制工作缺乏制衡

內部控制主要對企業內部各項活動的行動進行規范，從一定角度上也可以認為內部控制是對各部門日常經營活動的監督、管理，對于這一點主要依靠內部控制工作中內部制衡來完成。但在實際的民營制造企業內部建設中，各部門之間沒有形成內部制衡，內部控制效果被減弱。這個問題主要有兩個原因，第一個原因是民營制造企業內部職能崗位設置不合理，并未完全做到不相容崗位分離，達不到預期的內部制衡效果。而內部制衡又是內部控制的基礎假設，民營制造企業達不到內部制衡，使內部控制流于形式：第二個原因主要是因為大部分民營制造企業并未構建科學的崗位責任制度，責任未落實到具體，當出現問題時互相推卸責任。一方面拉長了解決問題的速度，另一方面問題的責任可以自由推卸，降低了員工、部門的責任感，助長了不良風氣的蔓延，也使內部均衡失調。

（二）財務工作能力難以滿足需求

內部控制的工作開展需要企業會計信息提供數據支持，民營制造企業在其經營過程中伴隨著大量的人力、物力投入以及成本的支出，對企業的收支記錄是財務部門的職責，財務部門也是企業的會計信息資料庫。通過對各項數據的分析可以對各部門、各員工的行為進行評價，進一步對內部控制的有效性進行評價并以此作為下一階段內控實施的數據基礎。但在實際過程中，財務會計信息不能如同預期一樣發揮其作用，其主要原因是會計信息失真。其中一些民營制造企業存在做假賬的問題，財務信息和實際脫離。而且大部分民營制造企業在成本的控制上較為松懈，將其重心放在銷售和生產上，成本管理模式老舊，在費用分攤、進出庫管理等都存在很多問題，導致企業財務賬實不符。企業財務數據的準確性得不到保證，難以如實反映企業各部門的實際情況，從而無法為內部控制提供有效的參考資料。

（三）內部控制監管制度不完善

民營制造企業多在生產環節投入大量的資源，資金的回籠取決于市場行情，整體行業資金回籠時間較長。而且隨著制造業的結構調整、產業鏈的擴張，其經營活動逐步復雜。基于此，制造企業為了監管經營活動都會設置相應的監管組織，一般指企業內部的審計部門。但實際中的審計部門并未完全做到對企業經營活動的監管，相比可以直接帶來收益的銷售部門或者生產部門，審計部門多被管理層忽視。而且審計部門多是對其他部門行為的約束，審計部門的工作開展難以得到其他部門主動的支持，所以實際中的審計部門難以發揮其監管職責，內部控制中的監管工作受到限制，企業內部控制的有效性難以得到保證。

三、完善民營制造企業內部控制的對策建議

針對民營制造企業在內部控制中存在的問題，對其優化措施進行探究，主要分為以下幾點：

（一）構建理想化內部控制環境

內部控制在民營制造企業中的效果發揮首先取決于企業內部是否有較為理想的環境，而對于理想內控實施的環境構造企業可以從加強思想建設、完善內控體系等方面入手。內部控制制度在企業內部的執行力很大程度上受到管理層對內部控制的認識程度的影響，企業可以通過月度或者季度知識講座的形式將管理層對內部控制進行深入理解。同時為了保證知識培訓的質量，企業還需要對培訓結果進行評價，可以將評價結果和績效考核掛鉤，提高培訓質量。另外，管理層的思想認識提高也促使員工認識到內控建設重要性，進而促進企業內部對內控的思想認識，便于內部控制在各部門工作的開展：除了提高思想建設之外，內部控制體系的完善也是必不可少的，民營制造企業要從自身發展的具體情況出發構建內部控制框架，通過完善內部制衡、健全內控監管等對企業的組織結構進行優化。通過構建較為理想化的內控環境保證內部控制在企業中的高應用性。

（二）加強對財務管理的建設

內部控制的有效實施還需要會計信息的輔助，故而企業在完善內部控制建設時要加強對企業財務管理的建設。在民營制造企業中，財務部門主要的工作重心在核算上，缺少對管理的重視和運用，財務管理建設不全。在新的經濟形勢下，民營制造企業的財務重心需要轉換為重管理，實現各部門之間的數據流通，提高數據獲取的及時性和準確性。通過對這些數據的分析對內部控制的活動及其制度進行評價，指出其中存在的問題，便于管理者及時掌握實際情況并采取應對措施，提高內部控制在企業中的效果發揮。

四、結束語

不論從國家政策的強制要求還是從市場環境對企業經營的影響進行分析，民營制造企業建設內部控制都是必然之舉。企業建設內部控制可以提高會計信息的準確性和有效性，并對企業的經營行為進行規范，保證企業經營目標的實現。但目前在民營制造企業的應用中還存在諸多問題，雖然企業的發展各有特點，但其顯露出的問題具有普遍性，主要受到企業內部難以實現互相制約、財務管理建設不完善和監管不健全三個大方面的影響。企業在完善內控的建設中可以從這個方面著手，再結合企業發展戰略優化企業內部控制。