基于內控管理的全面預算體系

權磊 王明建 馬春林

摘? ? 要：全面預算體系是以預算指標表現的企業對經濟業務活動的預期、按照企業內在機構關系構成的全面預算體系。它是優化企業內部資源分配、防范風險的有效管理模式。我司的全面預算體系在內控管理體系指導下，以公司的發展戰略為前提，通過對全面預算體系關鍵點的控制，有效推進全面預算管理的實施;同時利用SAP管理系統，提高財務業務一體化的程度，有效監控預算實施過程;通過信息化管理手段，提高信息傳遞速度和準確度，使預算能更有效的防范風險。

關鍵詞：全面預算;內控管理;信息化;風險防范

中圖分類號：U673.2? ??? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻標識碼：A

Abstract： The overall budget system is an overall budget system which is composed of the enterprise's expectation of economic and business activities in accordance with the internal organizational relations of the enterprise. Overall budget management is an effective management mode to optimize the allocation of internal resources and prevent risks. Under the guidance of internal control management system， the overall budget system of Qingdao SR Company is carried out comprehensively. Based on the company's development strategy， the implementation of overall budget management is effectively promoted by controlling key points of the overall budget system. Meanwhile， SAP management system is used to improve the degree of financial business integration and effectively monitor the budget implementation process; through information management means， the speed and accuracy of information transmission are improved， making the budget more binding can more effectively prevent risks.

Key words： Overall budget; Internal control management; Informatization; Risk-prevention

1? ? 前言

我司從2016年開始推行全面預算管理，在內控管理體系指導下，公司通過對戰略目標的分解、整體資源的預測、往年數據的分析計算和整體資源綜合平衡，對公司當年的經濟業務活動和財務活動進行整體預測，對公司整體經濟活動的業務環節預算管控點逐漸明確，奠定了全面預算體系的基礎。

2? ?全面預算體系的建立和完善

2.1? 完善全面預算體系管理制度

公司已有預算管理制度，結合公司的具體情況以及內控管理的要求，該全面預算體系還需完善全面預算的批復下達、調整管控等相關控制點內容。對已有的授權審批、預算調整形式和要求、預算執行的績效考核尚需進一步明確和修訂，以提高制度的可執行性。

建立和完善全面預算管理制度，有助于實現預算科學管理、提高勞動生產率和經濟效益，確保公司生產經營活動的順利進行，使開展全面預算工作有據可依、執行預算工作有的放矢、管理高效。

目前公司全面預算管理的過程分為：戰略指標制定和下達、編制預算的組織分工、預算上報和審批控制、執行過程監控、預算指標調整、執行情況分析、績效考核七個部分。

2.2? ?全面預算管理體系的關鍵控制點

（1）規范預算編制上報、審批和下達，實現預算標準化管理

公司的全面預算分為：銷售預算、成本預算、費用預算、資產負債預算、利潤預算、資金預算、固定資產預算等。財務部利用公司OA辦公系統制定標準化的預算業務報表，各部門直接在OA系統內填報和審核，財務部接收匯總和使用，簡化上報程序;公司內部各審批機構可在OA系統內審批和直接讀取到各種預算數據并批示意見;經理辦公會議通過后相關資料報主管機構及董事會審批;財務部將審批通過的預算指標分解并下達到各部門，并由人力資源部備案作為各部門KPI考核依據。

全面預算上報、審批、下達控制流程圖，如圖1所示。

（2）強化預算執行過程控制，深化財務業務一體化管理模式

隨著公司2017年10月SAP系統上線實施，業務信息、數據傳遞、表單傳遞趨于標準化，各業務部門可以直接根據業務信息獲取數據資料，業務數據通過系統直接轉化為標準統計報表。

SAP系統管理采用項目管理新模式，通過供應--采購--付款--研發--生產--成本--投資--報廢--核算--管理的價值鏈流轉模式，實現業務、財務深度融合，達成80%會計憑證由業務單據直接生成的核算模式，縮短數據傳遞時間，簡化人為核算、統計、調整過程。

公司全面預算執行過程控制關鍵點主要分為：收入預算控制、成本預算控制、費用預算控制、資金預算控制幾個方面：

① 收入預算控制

營銷部門在OA系統的合同評審流程中錄入項目計劃收入和計劃成本;財務部利用OA系統和錄入SAP系統接口，直接導入項目收入和成本計劃數據;月末系統根據實際報工數據計算實際完工成本，按照實際完工成本占計劃總成本的比例計算出本月應確認的收入，將實際開具發票收入和系統確認的收入差額計入暫估收入，保證了項目收入的準確度和完工進度的過程控制;銷售預算完成情況通過報表隨時監控，并且可以將銷售預算和完成情況導入CRM客戶關系管理系統，隨時掌握客戶情況，為客戶提供更完美的服務。

② 成本預算控制

公司成本核算方式由實際成本法轉變為計劃成本法，解決了實際成本法月末才能出具成本數據的限制，可以隨時進行成本計算和提供成本數據，提高了成本數據精細化程度和準確度，強化了成本控制;財務部利用OA系統項目成本計劃數據導入SAP系統，實現項目成本預算執行實時監控;物資部和各生產中心利用計劃工時和物料分類賬精確計算產品成本;財務部通過不同的實時報表監控日常采購、領料、生產、報工的情況，強化財務管理職能，監控成本生產執行過程;利用獲利能力分析體現所有項目成本的預算和執行情況。

③ 費用預算控制

利用OA系統和SAP系統接口，直接將預算指標導入SAP系統生成費用預算明細表;財務部將各部門日常發生的費用按照部門歸集到不同的成本中心，利用成本中心報表集中反應預算和實際的對比，實現費用預算的適時控制。

④ 資金預算控制

財務部通過對收款計劃的監控、嚴格把控資金支付計劃的執行、實時對資金使用情況進行分析，結合公司籌資計劃有效的調配資金，提升資金使用效率。

（3）嚴格預算調整審批，實現全面預算調整過程全紀錄

全面預算是對公司未來經濟活動的一種預測，實際執行和預算數據會有所偏差。公司的各部門在執行過程中確認預算不符合實際情況，可申請對預算進行定期調整（僅限一次）。預算調整過程可利用公司信息系統，通過OA辦公流程進行全過程的記錄和審批。在OA辦公系統新增預算調整申請表，內容包括原預算數據、調整內容、調整依據、財務部修改意見、審批機構審批、財務部調整、人力資源部備案。整個修改過程在公司系統內流轉，信息傳遞迅速準確，實現過程全紀錄。預算調整過程如圖1所示。

從圖2可以看出：預算調整從申請審批開始，對預算調整的原因、調整方式、調整合理性、調整審批、調整下達、調整執行全程可控，做到調整審批有依據、執行過程可控制。

（4）定期執行預算分析，全面掌控公司經濟活動運行趨勢

財務部通過SAP系統對預算執行情況進行實時監控，每月編制預算執行情況分析報告、預算執行情況表，對預算執行情況進行全方位分析。

預算分析從實際完成情況入手，結合公司平衡計分卡戰略管理系統，對于預算執行分析發現問題、情況異常的部門和單位，積極和相關業務人員溝通，了解異常情況產生的業務背景并提出整改建議，實時控制預算的執行。預算執行分析編制完成后，整個預算分析報告及預算執行情況表報公司管理層審閱。同時，公司財務部按季、年將預算執行情況提交至績效考核部門，績效考核部門按經濟責任制考核獎懲辦法對責任部門提出獎懲意見，并上報至公司決策機構審議批準后執行。

公司通過對預算的各關鍵控制點監控，強化了對全面預算體系掌控，為公司實施全面預算奠定了基礎;預算執行結果實施績效考核，提高全面預算的執行效果。

2.3? 利用信息系統，推進全面預算管理實施

公司信息系統包括：OA辦公系統、SAP管理系統、MES生產管理系統和CRM客戶關系管理系統：

（1）OA辦公系統

全面預算指標報表體系結合SAP管理系統的報表模板，考慮各部門實際工作特點，設計出全面預算指標報表作為OA辦公系統的預算標準模板。各部門根據公司戰略指標，直接在OA系統中填報本部門的各項預算指標報表，通過系統流程審批后由財務部接收，實現跨部門審批，提高上報和審批效率，預算編制上報和審批過程全程監控和記錄完整;

（2）SAP管理系統

SAP系統是業務和財務系統集成，財務部通過OA系統和SAP系統的接口，直接將預算數據導入SAP系統，實現數據無縫對接;日常銷售、供應鏈等數據通過后勤業務直接錄入系統，自動生成財務核算憑證和相關統計數據，實現預算執行過程全監控;報表系統直觀體現了實際執行情況和預算的差異，提高預算執行分析的數據準確和效率;

（3）MES生產管理系統

根據SAP系統中的項目需求進行采購、生產計劃排產和物資調撥;生產執行過程數據自動生產財務核算數據，實現庫存物資的智能化管理，解決物資采購、車間生產、發貨協調遇到的難題;

（4）CRM客戶關系管理系統

公司的CRM客戶關系管理系統結合公司平衡計分卡戰略管理系統，通過系統集成和SAP系統相關聯，將銷售計劃、訂單、收款計劃、發貨計劃、完成情況結合起來，更直觀體現公司客戶管理情況，更好提供最佳整體解決方案，塑造優良品牌形象的客戶戰略目標。

以上各種信息系統通過集成，即成為公司綜合數據信息管理平臺，為公司的大數據管理奠定基礎。全面預算管理緊密結合信息系統，提高信息傳遞速度，關鍵控制點全程可監控。同時，及時地發現和糾正全面預算管理中存在的問題和缺陷，持續有效的推進全面預算管理的風險管控和全面預警能力。

3? ?全面預算體系對經濟運行的成效

公司的全面預算體系從2016年開始實施，配合公司運行的平衡計分卡戰略管理模式，很好的完成了公司既定的戰略目標：

（1）全面預算的編制過程逐步精益化、規范化

公司的年度業務指標是根據公司戰略規劃，結合上年度完成情況及正在執行的合同項目，通過綜合平衡下達戰略指標，并由公司平衡計分卡戰略管理系統跟蹤報告，隨時監控公司戰略執行情況。全面預算體系借鑒公司平衡計分卡戰略管理系統的設計模式，對各部門設計個性化預算表單，將預算體系報表標準化，利用公司OA辦公系統統一上傳和審批下達，最大限度減少了上傳和下達的時間。從收入確認時間節點的預計，到采購計劃成本、計劃生產工時、月計劃費用的細節控制，管理模式逐步精益化。

（2）有效降低公司的經營和財務風險

根據公司戰略計劃實施全面預算管理，以確保經營活動資源需求;合理配置公司資源，利用全面預算平衡公司研發、生產、經營、固定資產投資、基本建設、管理等各方面需求，合理制定全年財務收支預算;日常運營過程中通過信息化系統監督預算執行的控制過程，及時反映和評價企業的運行情況，防范經營風險;通過對資金周轉率、現金流、兩金指標、存貨周轉率、生產損耗率等的預算監控分析，關注各項財務指標的變化情況和預算差異分析，有效防范財務風險。

（3）強化了全面預算工作，促使公司戰略有效實施

公司的全面預算管理工作通過2016年初步實施和2017年正式實施，取得了良好的效果。從部門預算編制到預算上報、從預算執行情況分析到實際預算控制，各部門已將全面預算工作作為部門重點工作，有效的促進了公司戰略的實施;預算編制的標準化提高了各種數據準確性，減少了預算編制和執行的隨意性;預算執行情況納入績效KPI考核，進一步提高了部門負責人對預算工作的重視，強化了預算分析的有效性，對公司戰略實現起到重要作用。

（4）預算分析為公司決策層提供決策依據

全面預算執行分析是針對公司實際執行和預算數據的差異，對公司經濟活動運行提出有效的建議。全面預算執行分析深入到公司各項戰略指標、成本指標、財務指標、現金流指標、客戶需求、內部運營等方面，對影響重點指標的因素進行了重點分析，為公司經濟運行提供全面、精細的財務數據，為決策層提供決策依據。

（5）會計基礎工作的規范性明顯提升

配合公司信息化系統的逐步完善，財務部對會計基礎工作進行了統一的規范：

① 憑證規范管理：對目前的所有憑證進行了梳理，啟用系統核銷、清賬的管理功能，大大提高了往來對賬效率和準確性;

② 財務檔案規范管理：加強對電子會計檔案的規范性管理，明確了財務電子檔案的整理、上傳程序;結合業務處理過程，將原始記錄上傳至SAP系統緊跟業務憑證，可根據會計憑證的快速追溯電子附件，對每一張記賬憑證都可以迅速查找它的電子附件，進而確定業務準確性和原始記錄的規范性，實質上起到了會計體系整體可控的效果;

③ 銀行支付管理：針對公司報銷業務量大、銀行支付業務頻繁的特點，財務部創新性提出集中支付解決這一難題，提高支付準確率和效率，有效防范資金支付的風險。

④ 報表標準化管理：利用公司信息系統的傳遞，統一了內外部數據的取數口徑，提高報表準確性，促使公司協同性大大提高。

⑤ 內部會計管理制度規范管理：結合公司財務運行的實際情況，完善會計崗位手冊、業務處理流程、內部牽制制度、稽核、財產清查等各項財務業務處理規范，并形成管理制度指導財務日常性工作;在公司OA系統增加財務知識學習、業務規范、管理制度等窗口，方便隨時查閱和指導工作，保證財務基礎工作規范的時效性。

4? ?結論

本文通過對公司基于內控管理的全面預算體系的建立和完善，得出以下結論：

（1）基于內控管理的全面預算體系，是在公司信息系統的基礎上，優化企業內部資源分配、防范公司風險的有效管理模式;（2）公司全面預算工作的關鍵控制點分為：預算編制上報和審批、預算執行控制、預算調整審批、預算執行分析四個方面。結合公司績效考核，提升全面預算管理的執行效果;（3）利用信息化系統推動全面預算管理全面實施，持續有效的推進全面預算管理的風險管控和全面預警能力;（4）在內控管理的指導下，強化了預算審批和預算執行分析，固化和完善了各項管理制度，成為防范風險、促使公司戰略貫徹實施的有效助力。

參考文獻

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