風險導向內部審計在乳品企業的應用

文/劉秀娟 趙慧峰

經濟全球化背景下，我國乳品產業與世界結合得更為緊密，伴隨我國經濟結構不斷調整和供給側改革步伐的加快，乳品產業面臨的內外部環境更為復雜。基于此，乳品企業要想更好地實現發展目標，就必須加強內部風險管控，構建更為完善的管控系統。傳統的內部審計模式已經不能適應乳品企業發展需求，因此有必要構建以風險導向型的內部審計體系，推動乳品企業穩步向前。

一、 風險導向內部審計在乳品企業發展中應用何以必要

風險導向內部審計要求審計人員在審計過程中更加關注企業風險點，以企業風險點作為主要評估對象，根據企業帶的具體問題排定審計項目優先次序，并準確劃定審計重點，進而為制定企業風險管控措施和戰略目標等提供依據。乳品企業具有生產周期較短、資金回籠較快的特點，其內部面臨的風險點也較多。

首先，風險導向內部審計有助于更為準確的發現乳品企業的經營風險。乳品企業面臨的商業環境和市場競爭充滿了更多的不確定因素，特別是隨著我國經濟快速發展，科學技術不斷進步， 乳品企業在乳產品生產過程中也需要技術更新和產品創新，這也大大縮短了乳品企業的產品周期?，F代乳品企業面臨的經營環境風險更高，在這樣的生存環境下，企業制定的戰略目標、投資項目、日常經營活動都蘊含多種風險因素。因此，企業必須將風險識別、風險評估、風險防范、風險應對納入企業整體規劃之中。

其次，風險導向內部審計有助于克服傳統審計存在的不足。當前我國很多乳品企業在內部審計時運用賬項基礎審計模式和制度基礎審計模式。但這兩種審計模式都存在明顯不足。為此，乳品企業有必要對傳統審計模式進行改革，將風險導向內部審計作為乳品企業審計主要模式，為管理者提供高風險環境下的策略支持。

最后，風險導向內部審計有助于優化乳品企業審計工作。傳統審計模式在審計范圍、風險點準確性把控等方面的優勢不明顯，難以為乳品企業提供有效的組織增值服務。由于外部審計對乳品企業內部流程和具體運行狀況了解的不夠深入，通常情況下其提出的意見對于乳品企業的作用不明顯，缺乏建設性意見。而風險導向內部審計能夠賦予乳品企業內部審計組織新的職能和作用，通過風險導向審計能夠為乳品企業增加價值提升乳品企業運行效率，讓乳品企業更好地開展審計工作。

二、風險導向內部審計在乳品企業審計應用中面臨的困境和難題

乳品企業內部審計過程中存在一些共性問題，表現為：內部審計部門職能不清晰；審計部門設置不合理，審計工作的獨立性不強，審計人員素質水平一般，風險導向審計模式缺乏創新等，這些問題事關乳品企業自身的發展，也是風險導向內部審計建立過程中的面臨的主要困境。

首先，乳品企業對審計工作重視程度不足。由于企業主要領導對內部審計重視程度不足，審計機構在工作開展過程中受到的制軸較多，得不到管理者的支持和信任，難以為企業提供各類準確的信息服務和支撐。而且乳品企業與自身的審計部門尚未形成良性互動關系，內部審計工作各種限制其主要職務，還停留在財務支出差錯防弊和事后審計工作上，很多工作難以進行創新，內部審計工作開展遲滯。

其次，乳品企業內部審計機構設置不合理。我國很多乳品企業在內部審計部門機構設置和職能分工上缺乏獨立性，通常是將其作為一個業務部門受財務主管管轄，其工作主要由財務主管進行布置。這種組織形式降低了乳品企業內部審計機構的規格，由于沒有受到企業主要管理者直接領導，其機構的權威性也會被削弱，風險導向內部審計工作開展過程中很多部門配合起來也比較被動，難以發揮內部審計機構的功能和作用。

最后，乳品企業內部審計人員綜合素質較低。風險導向內部審計模式是當前乳品企業在發展過程中應主動探索和嘗試的審計工作模式，其要求審計人員具備一定的風險意識和實踐動手操作能力，能夠對企業運行中的風險進行有效識別，對于風險事項進行評估，并提出科學合理的風險控制措施。但當前多數乳品企業的很多審計人員都是由財務人員兼任，這些人員的知識結構相對單一，學歷層次較低，只能對財務收支相關問題進行審計，很難對企業運行出現的各類狀況進行全面監督，開展的風險管理也不夠全面。

三、風險導向內部審計在乳品企業的具體應用對策

在激烈的市場競爭中，乳品企業要清晰的認識到自身發展面臨的各類問題，高度重視風險導向內部審計工作，轉變內部審計理念，加強風險導向內部審計部門建設，完善風險管理框架和內部控制體系，為企業健康可持續發展提供保障。

首先，乳品企業管理者要高度重視審計工作。隨著我國乳品行業迅速發展，各類乳品企業在激烈的市場競爭中被兼并或淘汰，企業要想立于不敗之地，就必須學會規避風險、轉移風險、控制風險，制定現代化的企業制度。更新理念、轉變角色，加強與乳品企業內部審計部門溝通，聽取企業內部審計部門意見，制定更為科學合理的風險管控措施，進一步提升乳品企業的整體管控效率和效果，幫助企業在激烈的市場競爭中規避各類可能出現的風險，確保企業能夠安全穩定運行。

其次，乳品企業應設置專門的內部審計部門。乳品企業管理者要加強對內部審計部門的支持力度，完善內部審計部門框架，明確其職能。為增強內審部門的獨立性，內部審計部門由乳品企業主要管理者領導，對乳品企業主要領導負責，并隨時報告乳品企業在經營管理中出現的各種風險事項。并且要提升內部審計部門規格，內部審計部門要高于一般業務部門，在工作開展過程中業務部門有必要配合內部審計部門開展工作，對于業務部門出現的各類風險點要及時與內部審計部門進行商議，并聽取內部審計部門意見，及時制定風險點的防范與應對措施。

再次，完善風險管理框架和內部控制體系。乳品企業要建立與公司治理領域相符合的內部風險管控體系，針對內部審計工作出臺風險導向內部審計管理辦法，以保障審計工作人員在工作開展過程中有章可循。同時，優化內部審計程序和方法，組織相關人員并聘請國內外專家對乳品企業風險導向的審計技術方法進行研究和創新，應用更符合乳品企業發展需要的審計技術和方法。建立健全乳品企業內部控制體系，對內部控制的設計運行評價和改進等多個環節進行有效調整，確保符合企業實際。各相關部門嚴格落實內部控制制度，真正使企業內部控制工作發揮作用，積極有效推進風險導向審計在乳品企業內部的有序運行。

最后，加強對內部審計人員的專業化培養?；陲L險導向的內部審計工作要由專業的審計人員來完成，人員素質的高低直接決定了內部審計工作的實施效果。多數乳品企業內部審計人員專業素質水平相對較低，審計人員對于企業經營管理方面的知識了解不多，無法適應現代乳品企業內部審計工作開展的需求。因此，應該結合企業發展需要對內部審計隊伍進行優化，對現有隊伍人員進行全面培養，提升內部審計人員綜合素質和能力，也可以通過引進高水平審計工作人員方式來壯大乳品企業內部審計人員隊伍。同時要加強內部審計人員信息技術掌握能力，構建和完善與審計信息系統相關聯的企業生產經營數據系統和市場信息系統，讓審計工作人員對于各方面信息都能夠有所了解，進而確保風險導向審計工作的有效落實。

總之，面對錯綜復雜的國內外環境，乳品企業要想良性發展就必須對企業面臨的內外部因素進行準確預測，提出科學合理的規劃和控制措施。乳品企業采用風險導向內部審計的方法能夠為乳品企業風險管控提供重要的數據支撐，能夠對企業運行狀況出現的各類問題進行有效監督。乳品企業只有加大對內部審計工作的重視力度和對內部審計部門的支持力度，才能更好地組建專業化審計人員隊伍，才能推進審計工作的創新，進而為企業決策提供有效參照。