基于全面預算管理的集團企業內控體系構建

徐彥燕

[摘 要]隨著市場經濟的快速發展，經濟多元化日益顯現，企業在發展中受到政治、經濟、技術、法律等諸多因素的影響，一定程度上對企業的轉型發展和經營管理提出了巨大的挑戰。企業需不斷提高治理效率，提升核心競爭力，才能確保健康發展。全面預算管理融合了企業內部控制體系的主要內容，為企業戰略目標的制定和實施提供了依據，為企業構建全面的考核、評價、監督等內控體系提供了基礎。文章基于全面預算管理對集團企業內控體系進行分析并提出相關策略，為企業的轉型升級提供參考與借鑒依據。

[關鍵詞]全面預算管理;集團企業;內控體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.096

1 全面預算管理同企業內部控制的關系

1.1 全面預算管理是企業內部控制的重要手段

全面預算需要全員參與，同時全面覆蓋業務，全程跟蹤管理流程，在戰略規劃經營目標的基礎上開展實施。全面規劃、管控財務現金流及利潤率，實現集團企業之間、部門之間的工作銜接，使企業的業務、財務相互融合，并監督、推動企業戰略目標的實現。

1.2 內部控制為全面預算提供保障

有效開展企業內部控制，需要完善內部控制體系，同時保障全面預算的執行。集團內部控制和全面預算還可以避免同類型業務、同一規模城市相關財務指標和業務指標出現大幅度差異。避免因缺乏內部控制和內部審計導致各類風險。在各個國家及城市按照相同規模及營業額分配資源，分解目標，信息化共享，實現集團企業的健康發展。

2 集團內控中全面預算管理現狀及問題分析

2.1 內部控制體系與預算管理相脫節

集團企業的內控體系按照規模和城市大小歸類劃分管理，忽略了城市地區差異化，導致集團企業在全面預算制定時偏離實際情況，經營活動和實際預算方案出現偏差，管理者就要及時分析、調查差異化原因，根據各城市分子公司的政策、企業背景、人文方面找出確實可行方案，讓企業經濟活動步入合理化。內控體系與預算管理存在脫節是當前普遍存在的問題。

2.2 集團內控中缺乏有效的考核體系

在集團企業快速發展擴張的經濟活動過程中，內部管理控制體系受到了前所未有的考驗，管理考核體系的構建遠滯后于企業規模經濟的發展速度，尤其考核體系與實際經營情況嚴重不符，參考的考核指標統一化，缺乏客觀性，甚至在經營層面出現轉型斷層，缺乏科學有效的內控體系和專業的管理團隊，對大型企業的轉型提出了挑戰。集團企業需要不斷地修訂完善內控體系，快速適應市場經濟和宏觀經濟的變化。

2.3 集團內控中監督體系存在缺失

集團內控中監督體系存在缺失，只有半年或年度監督經營業績和預算執行情況，劃分區域管理，大城市帶小城市，大城市監督小城市，集團總部問責，導致原先發展速度較快的大中城市管理者需要抽出大量的時間監督、督導區域小城市開展經營活動。沒有充分發揮監督的作用和優勢，對分子公司的內部考核也逐漸流于形式化。

2.4 集團內控多為模式或模板管理，信息傳遞不及時

集團內控多為模式化管理，許多重要特殊信息不能涵蓋和傳遞，下達錯誤的指令，造成信息失真或未記錄。信息失真是我國很多企業尤其集團企業普遍存在的問題，集團內控采用模式、模板管理，中小城市和大城市差異化未充分考量，子公司管理者信息傳遞平臺搭建滯后，建設期城市和發展中城市、成熟城市之間存在信息不對稱。

3 以全面預算管理為核心的集團內控體系構建

3.1 構建以全面預算管理為核心的集團內控體系

內部控制體系要以保證企業經營活動效益、財務報告的真實可靠，并遵循法律法規為前提。內部控制體系應結合企業自身業務實質和實際情況開展全面預算。完善內控體系主要圍繞以下幾點。

（1）根據集團企業內部環境、業務劃分、企業文化、組織結構設計科學有效的內控體系，符合當前經營的市場環境、營銷方案、客戶體量、財務狀況、城市人口等。經營管理任務繁重，做到簡明扼要、通俗易懂，沒有涵蓋的業務不要納入集團內控體系。

（2）內控體系體現在日常的經營活動過程中，需要全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤，所有業務流程環環相扣，各個部門相互配合、相互協調同時相互制約，形成一個有機的整體。

（3）建立完善穩定的考核機制，提高集團內控執行力。沒有考核，就沒有執行力，明確崗位職責，梳理經營管理流程，嚴格按照公司規章制度和內控流程執行。年度全面預算提前時間，仔細認真核算，做到有理有據，確定方案確實可行，減少不可控因素，出現偏差及時有效調整。同水平、同規模背景城市比較，各分子公司同期數據比較參考。財務和各業務部門融合，保證全面預算科學合理，加強集團資金管理，提高全員全面預算意識水平。

3.2 構建完善的考核體系

（1）構建科學有效的考核管理制度。內控制度的有效執行首先需要完善的考核機制及管理制度，梳理各層級架構的管理流程，明確相關崗位責任，加強規范日常工作管理，建立長期有效的管理制度和管理機制。保障企業正常、有序的持續經營，提高工作效率和執行力。

（2）內控實施和執行列為考核體系。制定實施獎罰分明的考核制度，嚴格按照制定的評價、考核、監督管理標準執行，做到有獎有罰，獎罰合理有度，激發員工制度意識，養成良好的職業習慣，促進企業安全有效的長效機制。

（3）多層次開展內控考核相關知識的培訓。多次分層開展內控知識和內控理念溝通培訓，使全員都能參與到企業的內控機制，熟悉認識企業的內控考核體系，盡職盡責完成自身工作，積極學習企業文化，促進企業健康持續發展。

（4）提高內控管理人員、執行人員的綜合素質。重視內控執行人員的素質培養，提供技術、素質培訓通道，使企業內控執行者具備專業全面的職業素養，起到模范標桿作用。并且企業根據實際發展要求適度引進具備財務、管理、業務能力等綜合素質較高的人才，為團隊和企業發展起到帶頭作用。

3.3 構建企業內控監督管理體系

有效的監督機制才能保障全面預算為核心的內控監督管理，集團企業在股東會下設預算委員會，保證其獨立性、權威性和全面性，及時準確地提供全面預算管理為保證內控體系的有效執行，同時也為內控機制提供合理化的建議，全面分析經營活動中的預算差異的原因，為企業在不同發展階段確立不同的內控監督管理體系，不同城市環境差異化預算，切實促進企業的持續發展，并充分提高集團分子公司管理人員的積極性。同時建立反舞弊和互相監督機制，避免集團分子公司一人獨大的管理模式。管理和監督要互相獨立，各司其職，鼓勵員工以電子郵箱、信箱等形式對違反公司管理規定、損害企業利益的行為給予投訴、舉報，一經查實給予相應的獎勵。監督管理建立在日常的工作中，不能放任不管，集中審計監督，造成不可挽回的損失。

3.4 構建內控信息管理系統

現代企業的管理離不開信息管理，信息化管理為集團全面預算管理搭建了可行性平臺。目前信息管理在預算方面主要體現在信息平臺的建設，從OA系統化辦公、企業郵箱的建立、集團數據中心、財務業務一體化平臺到資金管理中心、財務共享中心信息管理系統管理到普遍應用的釘釘系統，無不體現出信息管理系統的重要性。在財務方面，內控信息管理系統主要體現在財務軟件的功能日益強大，精準計算分析，及時傳送給相關管理人員，做出差異化應對措施。傳統的紙質化已遠不能滿足現代企業高效運轉的需求，無紙化辦公帶給管理操作便利性并提供豐富的資源，給集團全面預算管理提供了樞紐。

4 結 論

綜上所述，由于我國市場經濟發展迅速，企業風險管理意識不足，雖然有一些企業制定了相關內控機制，但是難以落到實處。以全面預算為核心的集團企業內部控制系統的實施需要管理層的高度重視，提供良好有效的內外部環境，建立健全全面預算管理制度。各部門之間加強溝通，加強信息化管理，提高監督管理和評價體系管理，為集團健康發展和轉型升級提供堅實的基礎。

參考文獻：

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