芻議企業財務會計內部控制實施著力點

李英姿

[摘 要]財務會計內部控制是企業會計管理重要內容，也是提升企業管理質量的重要途徑。文章對企業財務會計內部控制重要性進行分析，探討企業財務會計內部控制流程，提出企業財務會計內部控制實施策略，希望能夠給相關人員提供參考。

[關鍵詞]企業;財務會計;內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.150

財務會計是企業實施內部控制的關鍵，也是提升企業整體管理水平的途徑。隨著市場經濟不斷深入，企業經營中面臨的不確定因素越來越多，如果不能做好內部控制管理工作，勢必會影響企業經營狀況和競爭力。因此，必須強化企業財務會計職能，提升財務會計內部控制執行力，找準著力點，為提升企業經營效益最大化而做出努力。

1 企業財務會計內部控制重要性分析

1.1 有利于實現企業管理目標

對于企業來說，在發展中會面臨這樣那樣的問題，為了實現管理目標，必須強化內部控制。財務會計內部控制是企業內部管理控制的重要組成，在企業內部控制體系中，通過財務會計工作設置了一個完善的“自動預警系統”“自動維護系統”，及時判斷企業經營管理合法合理性，是企業管理重要的工具，是企業實現管理目標的重要途徑。

1.2 關乎企業經營成敗

通過有效的財務會計內部控制，制定完善的內部控制中，明確企業各個崗位的責任，確保每一個部門、每一個崗位員工都能夠嚴格按照制度進行工作。同時，合理地運用財務會計內部控制方式，能夠挖掘員工潛能，提升企業向心力。可以說，財務會計內部控制制度是否合理、內部控制工作是否有效落實，關乎到企業整體經營成敗。此外，財務會計內部控制的實施，能夠為管理人員提供依據，降低不合規管理問題的發生率，讓各級職能部門都能夠遵循企業發展戰略，共同為企業經營服務。

1.3 促進企業現代化改革深入

經濟全球化發展過程中，企業經營范圍不斷拓展，經濟市場范圍更大，對企業經營管理的要求也不斷提升。在企業經營管理過程中，必須進行大量的經濟分析，在繁雜的分析資料報告中，如何保證財務會計信息可靠性，發揮內部控制工作職能顯得很有必要。通過進一步的財務會計內部控制，做好會計信息真實披露，配合有效的外部審計工作，保證企業財務安全性，實現企業向著現代化企業方向發展。

2 企業財務會計內部控制流程

2.1 事前控制

事前控制也被稱為前饋控制，指的是對企業經營中將要發生的交易等經濟活動進行控制的方式。事前控制包括以下幾個方面的具體內容：第一，需要建立完善的財務會計內部控制度;第二，根據企業發展狀態，對將要進行的經濟活動進行分析，制定預測方案，為企業決策層提供依據;第三，對不同的決策方案進行全面的分析、對比，優選方案;第四，事先需要制定好各項考核指標，進行有效的預算控制。

2.2 事中控制

事中控制，即過程控制，就是對企業經營活動之中正在發生的經濟活動進行會計控制。其具體包括以下幾個方面的內容：第一，根據企業會計制度、崗位責任、預算標準等，對企業正在發生的交易項目加以審核;第二，根據會計信息系統中相關資料進行控制，包括會計賬簿、會計報表;第三，根據會計核算程序對正在發生的交易事項進行控制。

2.3 事后控制

事后控制也被稱為反饋控制，主要是對交易事項處理結果控制，同時將結果及時地進行反饋，對企業財務會計內部系統進一步進行完善。具體來說，事后控制內容體現在：第一，對重要的金額活動進行核對，包括賬表核對、賬賬核對、賬實核對等內容;第二，對企業各項交易活動進行監督評估，判斷其是否按照預定程序進行，是否存在未按程序的事項，并對原來制定的財務會計內部控制程序進行評估，并及時改進;第三，對責任會計問題進行考核，根據各崗位任務完成情況進行評估，配合有效的獎懲措施。

3 企業財務會計內部控制實施要點分析

3.1 對財務會計內部控制環境進行不斷優化

財務會計內部控制環境是具體工作開展的基礎，加強對財務會計內部控制環境的優化，把握工作目標。具體來說，第一，完善企業治理結構，包括企業產權明細，全面落實企業股東大會、董事會、監事會需要形式的權利，在企業內部形成一種財務會計內部制衡機制;第二，確保企業組織結構設置的合理性。根據行業特點、企業規模等，設置合理的組織結構，根據權責、能力等原則進行權利分配，為財務會計內部控制工作有更好的執行力;第三，強化企業內部審計工作。發揮財務部門審計、監事會審計、全員監督等工作，為企業財務會計工作進行全方位的監督，提升內部審計工作有效性;第四，制定更加完善的人力資源管理制度。落實企業招聘、員工教育培訓、晉升等機制，保證過程公平公正，并采取有效的業績考核制度，對員工進行有效機制;第五，做好企業文化建設，在企業內部形成誠信、敬業的氛圍。

3.2 建立財務會計內部控制反舞弊機制

在企業財務會計內部控制工作實施過程中，有時候盡管制度完善，但由于實施人員舞弊問題，影響制度的執行。為了確保企業財務會計內部控制實施的有效性，必須建立反舞弊機制。具體來說：第一，在企業交易或事項發生時，必然會產生資金流、物流及信息流，而在內部控制中，必然會存在舞弊機會。需要根據企業內部實施狀態，結合企業規模，將舞弊機會因子進行有效的控制。發揮外部獨立審計工作的作用，發揮其獨立、客觀、公正的優勢，幫助企業內部審計人員及時發現存在的舞弊風險。當然，企業也需要制定更加嚴厲的懲罰制度，對于舞弊行為嚴厲打擊。第二，強化員工職業道德教育，幫助員工樹立愛崗敬業、遵守規則的態度。同時，在企業內部建立通暢的投訴機制、舉報機制，對投訴舉報作為企業員工重要的責任。

3.3 做好自我評估工作

企業財務會計內部控制自我評估工作，是提升內部控制效果的重要途徑，且應該貫穿于事前控制、事中控制以及事后控制的全過程。具體來說，需要制定較為完善的自我評估標準，確保企業財務會計內部控制工作實施的有效性。

第一，企業需要設置專門的檢查監督部門，形勢評估職能，根據企業實際情況，選派專門的內部控制檢查監督人員，且監督部門直接向董事會報告;第二，通過評估形成評估報告，為內部控制工作改善提供依據。評估報告包括一般缺陷、重要缺陷以及實質性漏洞三類。一般缺陷指的是在企業財務內部控制工作實施過程中，評估發現存在不經濟、錯報、舞弊等問題，說明內部控制存在一般缺陷。在評估報告中，需要包括財務會計內控制實施是否有效、制度是否彎身、是否發生了重大風險以及風險的處理、年度內控檢查監督計劃執行情況、下一年度內部控制工作計劃等。

3.4 做好財務會計內部控制報告強制披露

進行企業財務會計內部控制報告披露，對提升內部控制有效性，獲得企業員工的認可都具有重要的意義。具體來說，第一，在財務會計報告中應該包括系統固有缺陷說明;第二，對實施財務會計內部控制依據的標準、會計法律法規進行說明;第三，企業董事會成員、總經理需要在報告中簽字，確保財務會計內部控制報告的真實可靠性。

4 結 論

通過上述分析可知，財務會計內部控制是企業走向現代化管理模式的必由之路，必須落實內部控制流程，并采取有效的檢查監督措施，做好信息披露，全面提升財務會計內部控制質量，為企業健康發展奠定基礎。

參考文獻：

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