稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響

李偉

[摘 要]稅制體系的改革給企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作造成巨大的影響。而企業(yè)要想為自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造福利，就必須正確地面對(duì)新稅制改革，并且結(jié)合新稅制改革開(kāi)展企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。文章對(duì)稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的影響進(jìn)行分析，并提出應(yīng)對(duì)措施。

[關(guān)鍵詞]稅制改革;企業(yè);財(cái)務(wù)工作;會(huì)計(jì)工作

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.168

稅制改革的根本目的就是增加社會(huì)福利，可以說(shuō)自從改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，已經(jīng)先后經(jīng)歷了多次的稅制改革變化。而每一次的稅制改革都會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作發(fā)生相應(yīng)的變化。基于此本文即對(duì)當(dāng)前新稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作帶來(lái)的影響加以梳理，并從企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)等方面積極地應(yīng)對(duì)稅收制度改革給企業(yè)帶來(lái)的影響。

1 稅制改革發(fā)展歷程

改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)的稅制改革先后經(jīng)歷了三個(gè)歷史階段：第一次稅制改革對(duì)經(jīng)濟(jì)體系改革提出了明確的要求，使得我國(guó)從單一的公有制經(jīng)濟(jì)逐漸轉(zhuǎn)變成為公有制經(jīng)濟(jì)主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐;第二次稅制改革推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)深化調(diào)整，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)邁進(jìn)了現(xiàn)代化發(fā)展階段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)產(chǎn)生了十分巨大的影響;第三次稅制改革將稅收制度調(diào)整到適合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的層面之上。可以說(shuō)經(jīng)過(guò)這次稅制改革我國(guó)的稅務(wù)制度明顯進(jìn)入到了一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的發(fā)展階段。并且在今后的數(shù)十年中，主要也就基于第三次稅制改革的基礎(chǔ)上，按照國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式對(duì)稅制進(jìn)行微調(diào)，就如營(yíng)業(yè)稅改增值稅，就是一個(gè)微調(diào)整項(xiàng)目。

2 稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)造成的影響

企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算要想做到不偷稅、不漏稅，就必須嚴(yán)格遵循國(guó)家的稅法制度規(guī)定。因此稅收制度的變革勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作造成相應(yīng)的改變，也只有如此才能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的合法性、合規(guī)性。

第一，對(duì)企業(yè)增值稅的影響。稅收改革已經(jīng)對(duì)企業(yè)的增值稅產(chǎn)生了巨大的影響。企業(yè)原有的增值稅項(xiàng)目往往可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但稅制改革后，企業(yè)必須針對(duì)稅收項(xiàng)目提供專用的稅收發(fā)票，遵循票到扣稅的原則。在企業(yè)的原有應(yīng)繳稅金項(xiàng)目之中并未開(kāi)設(shè)增值稅科目，但稅制改革后，企業(yè)為了方便會(huì)計(jì)核算，將增值稅科目單獨(dú)列出與進(jìn)項(xiàng)稅額相分離，不僅降低了會(huì)計(jì)核算工作難度，還有效地避免了企業(yè)會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)混亂問(wèn)題。此外，以增值稅發(fā)票作為憑證開(kāi)展納稅工作，不僅對(duì)企業(yè)的稅收活動(dòng)起到了一定的規(guī)范作用，還能夠最大限度地避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅等問(wèn)題。

第二，對(duì)企業(yè)印花稅的影響。稅制改革后，在征收企業(yè)印花稅時(shí)，營(yíng)業(yè)賬簿、合同、產(chǎn)權(quán)移交數(shù)據(jù)、權(quán)利許可證等各個(gè)應(yīng)稅憑證，已經(jīng)成為印花稅的主要征收對(duì)象。與其他的稅種相比，印花稅的稅率更低，稅負(fù)更輕，不僅不會(huì)給企業(yè)造成稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對(duì)財(cái)政還能夠起到積少成多，廣納資金的良好效應(yīng)。

第三，對(duì)企業(yè)資源稅與房產(chǎn)稅的影響。稅制改革以后明確指出了企業(yè)在資源稅與房產(chǎn)稅中應(yīng)該承擔(dān)的費(fèi)用類型與征收責(zé)任，這為企業(yè)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提供了強(qiáng)有力的外部支持與參考依據(jù)。

第四，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)申報(bào)報(bào)表的影響。在企業(yè)以往的會(huì)計(jì)報(bào)表中，銷售、出租、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、委托加工都屬于企業(yè)的銷售收入。但在稅制改革后，企業(yè)的新會(huì)計(jì)報(bào)表中增加了視同銷售這一全新理念，并且將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之中可以視同銷售收入以及可以被當(dāng)期收入的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均都納入到了視同銷售范圍之內(nèi)，大大簡(jiǎn)化了稅收工作的同時(shí)，也進(jìn)一步縮短了企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅收數(shù)目之間的差距。此外，在以往的會(huì)計(jì)報(bào)表中，企業(yè)銷售收入、營(yíng)業(yè)收入以及全年銷售凈額往往十分混亂，稅制改革以后為了進(jìn)一步降低稅收征管成本，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表之中的銷售收入進(jìn)行了重新的劃分。并且將現(xiàn)金折扣錄入方式視同為財(cái)務(wù)費(fèi)用，將其他的折扣以及銷售均退回到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之中。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作應(yīng)對(duì)稅制改革的措施

第一，為企業(yè)制定出科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃。企業(yè)要想積極地應(yīng)對(duì)稅制改革就必須將經(jīng)營(yíng)規(guī)劃放在工作的首要位置之上，將自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)與經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和國(guó)家的政策進(jìn)行結(jié)合，在考慮到企業(yè)內(nèi)外部因素變化，制定出科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃。也只有如此才能夠保證企業(yè)不受到政策影響的危害，并且能夠利用稅制改革為自身謀取新的發(fā)展機(jī)遇。

第二，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作。對(duì)于企業(yè)而言財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理，是其企業(yè)管理工作之中最為重要的一項(xiàng)內(nèi)容所在。尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理都是結(jié)合國(guó)家的相關(guān)法規(guī)法規(guī)制定的，其在穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等諸多方面都有著巨大的作用。所以基于稅制改革的大背景下，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際運(yùn)營(yíng)需求，對(duì)自身的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作實(shí)施完善，從而有效地幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)稅制改革，推動(dòng)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

第三，為企業(yè)創(chuàng)造降低稅負(fù)的有利條件。可以說(shuō)稅制改革為企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展提供了一個(gè)十分有利的外部發(fā)展環(huán)境，因此企業(yè)必須充分抓好這個(gè)機(jī)會(huì)，為自身創(chuàng)造出降低稅負(fù)的有利條件。企業(yè)在購(gòu)買原材料的時(shí)候，要確保原材料本身的質(zhì)量，避免出現(xiàn)多次購(gòu)買多次繳稅的問(wèn)題，最好是采取批量買進(jìn)的方式。企業(yè)要樹(shù)立科學(xué)的發(fā)展觀，建立稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)制定有效的管控措施，以此降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要基于企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、特點(diǎn)、運(yùn)營(yíng)情況，結(jié)合新稅制規(guī)定，在確保合法合理的前提下，為企業(yè)制定適合的稅收籌劃，從而讓企業(yè)能夠享受到稅制改革帶來(lái)的福利與機(jī)遇。需要注意的是，稅收籌劃方案完成制定以后，企業(yè)必須在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中給予重點(diǎn)監(jiān)督，確保其能夠得到貫徹與落實(shí)，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第四，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)工作、會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行者，其個(gè)人專業(yè)素質(zhì)直接決定了財(cái)務(wù)工作與會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展情況。尤其是在稅制改革過(guò)程中，以往稅收制度中的某項(xiàng)規(guī)定勢(shì)必會(huì)發(fā)生加大的變化，此時(shí)要想更好地應(yīng)對(duì)稅制改革，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員就必須及時(shí)地掌握新的稅收制度要求。所以，財(cái)務(wù)人員必須不斷更新自身的知識(shí)體系，不斷提高自身的工作技能。為此企業(yè)就應(yīng)該積極地對(duì)財(cái)務(wù)工作人員開(kāi)展培訓(xùn)工作，可以采取專家講座或者知識(shí)講座的形式，讓財(cái)務(wù)人員了解更多的稅收知識(shí)，儲(chǔ)備更多的專業(yè)知識(shí)，第一時(shí)間掌握新的稅制相關(guān)知識(shí)，并且能夠?qū)⑿碌亩愔埔笳_地應(yīng)用到財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作之中;另外，要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確與科學(xué)，避免出現(xiàn)人為錯(cuò)賬問(wèn)題，嚴(yán)格遵循國(guó)家的相關(guān)規(guī)章制度，做好各項(xiàng)稅務(wù)的申報(bào)與謀劃。

4 結(jié) 論

社會(huì)形態(tài)的不斷轉(zhuǎn)變以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，都決定了有些稅制體系無(wú)法與現(xiàn)行的社會(huì)形態(tài)相匹配，這就需要對(duì)稅制體系實(shí)施改革。而稅制體系改革的同時(shí)，勢(shì)必會(huì)改變企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作。而基于此，企業(yè)就必須做出積極的應(yīng)對(duì)措施，通過(guò)配合新稅制改革，減輕自身的稅負(fù)壓力，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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