論企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與防范

于曉明

[摘?要]在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)條件下，企業(yè)日益發(fā)展成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，而企業(yè)賴(lài)以生存、發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境卻具有較大的不確定性，使得企業(yè)必須面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在我國(guó)企業(yè)的高速發(fā)展之下，受企業(yè)自身特征的影響，企業(yè)投資回收期長(zhǎng)，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)大，應(yīng)收賬款等不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)多的重要現(xiàn)象，極大的增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。文章在闡述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念、分類(lèi)的基礎(chǔ)上，深入分析其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式、成因及存在的主要問(wèn)題，并提出了完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制;防范

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.26.015

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式日益多元化，但我國(guó)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理還比較滯后，導(dǎo)致很多企業(yè)出現(xiàn)危機(jī)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是為了企業(yè)價(jià)值最大化，在實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的過(guò)程中，企業(yè)會(huì)做出一系列的決策，在此過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不可回避的問(wèn)題。因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、特性和成因進(jìn)行詳細(xì)的了解，并制定相應(yīng)的防范與控制措施。

1?企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

多年以來(lái)，我國(guó)學(xué)術(shù)界一直沿用發(fā)達(dá)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是籌資風(fēng)險(xiǎn)。所謂籌資風(fēng)險(xiǎn)，官方的定義指企業(yè)因借入資金而產(chǎn)生的喪失償債能力的可能性和企業(yè)利潤(rùn)（股東收益）的可變性。企業(yè)可能因?yàn)榻枞胭Y金過(guò)多導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)稱(chēng)為狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2?企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（1）外部原因主要有：市場(chǎng)因素、政策因素、自然因素。（2）內(nèi)部原因受內(nèi)部環(huán)境影響而各不相同，如企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等。只有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行積極的調(diào)查分析，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，才能提高企業(yè)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范能力，更好的維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

3?企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范存在的主要問(wèn)題

3.1?企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)環(huán)境存在高風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是客觀的且不以人的意志為轉(zhuǎn)移，企業(yè)的財(cái)管人員缺乏正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有深入認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的危害，大多數(shù)財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為只要算對(duì)了賬、手里的資金充足，就沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)的財(cái)管工作會(huì)受到各種錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境影響，這些因素不屬于企業(yè)但又與企業(yè)的利益息息相關(guān)，環(huán)境的變化必然會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)產(chǎn)生影響。

3.2?企業(yè)財(cái)務(wù)決策機(jī)制不科學(xué)

由于相當(dāng)一部分企業(yè)財(cái)務(wù)決策仍停留在老板主管臆斷階段，有時(shí)甚至因?qū)φ叩睦斫獠怀浞謱?dǎo)致的決策失誤，使企業(yè)平添了不必要的風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)根本沒(méi)有對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究，只是憑主觀臆斷，在投資過(guò)程中無(wú)視實(shí)際情況，只憑自己的經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有了解全面真實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息，所以經(jīng)常會(huì)發(fā)生投資失誤的現(xiàn)象，甚至滅頂之災(zāi)。

3.3?企業(yè)的內(nèi)控管理制度不完善

許多企業(yè)的內(nèi)控管理制度是由管理者授予執(zhí)行者某些決策權(quán)限，然后執(zhí)行者根據(jù)這些權(quán)限來(lái)進(jìn)行實(shí)際操作，這種制度的問(wèn)題主要是由于雙方權(quán)利與責(zé)任的不平等以及信息的不對(duì)稱(chēng)所引起的，執(zhí)行者掌握著企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，但又不承擔(dān)直接的盈虧責(zé)任，最終承擔(dān)責(zé)任的還是管理者。無(wú)疑加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4?企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整體專(zhuān)業(yè)水平不高

在我們實(shí)際工作中，因?yàn)闄C(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)水平參差不齊，絕大多數(shù)財(cái)務(wù)人員不具備很高的應(yīng)變能力，對(duì)于企業(yè)一些隱含的風(fēng)險(xiǎn)又認(rèn)識(shí)不到位，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5?缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

目前，我國(guó)企業(yè)由于發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，許多企業(yè)還不成熟，特別是在風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)上，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，許多企業(yè)報(bào)表與實(shí)際情況不一致，甚至有的企業(yè)不編制財(cái)務(wù)報(bào)表，或者財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)，對(duì)外提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告等，不能準(zhǔn)確、真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。在實(shí)際工作中，均以管理者的意愿作為財(cái)務(wù)賬務(wù)處理的基本依據(jù)，財(cái)務(wù)處理過(guò)于隨意，完全不按照規(guī)則進(jìn)行，過(guò)度的透支了企業(yè)信用，影響了企業(yè)的發(fā)展。

4?企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的具體對(duì)策

4.1?改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)環(huán)境

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，宏觀環(huán)境的對(duì)財(cái)務(wù)影響雖然無(wú)法預(yù)測(cè)，但可以通過(guò)一些合法的措施來(lái)規(guī)避。此時(shí)，財(cái)務(wù)決策也至關(guān)重要，決策的正確與否，能直接影響到財(cái)務(wù)管理工作的成敗，在財(cái)務(wù)決策過(guò)程中，要因地制宜、因時(shí)制宜，切記主觀臆斷。

4.2?建立企業(yè)科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制

建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制，對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)至關(guān)重要，就我國(guó)現(xiàn)階段絕大多數(shù)企業(yè)而言，推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度為核心的財(cái)務(wù)決策機(jī)制創(chuàng)新。筆者認(rèn)為以上所述應(yīng)從以下兩方面入手：一方面，企業(yè)在最初引入風(fēng)投時(shí)，要設(shè)計(jì)出完善的BP，分步引入資金;另一方面，企業(yè)在尋找投資人時(shí)，除了注重行業(yè)相關(guān)性與投資理念外，更應(yīng)該注重投資人的資金實(shí)力，否則前面做的再完美，再付款一刻出現(xiàn) 資金問(wèn)題，前面所有努力都功虧一簣。

4.3?完善企業(yè)的內(nèi)控管理制度

完善內(nèi)部控制制度，首先建立責(zé)權(quán)明確的現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮三會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的監(jiān)督效力，依靠財(cái)務(wù)系統(tǒng)采取有效的手段對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行配合、督導(dǎo)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范與控制。直接將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，真正使企業(yè)的每一個(gè)人都樹(shù)立足夠強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法律意識(shí)，進(jìn)一步提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制水平。

4.4?提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低直接決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成敗與否，因此，大力提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)就顯得尤為重要。提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)可以從以下三方面入手：首先，加強(qiáng)危機(jī)意識(shí)，倡導(dǎo)終身學(xué)習(xí);其次，完善財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，強(qiáng)化職業(yè)道德建設(shè);最后，加強(qiáng)后續(xù)教育，不斷增加新知識(shí)。

4.5?建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)必須建立起一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)：如通過(guò)編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)通過(guò)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如通過(guò)企業(yè)盈利能力及償債能力、資金營(yíng)運(yùn)情況來(lái)防范企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)等。

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，是客觀存在的。企業(yè)外部環(huán)境更是復(fù)雜多變。但是目前，部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有高度重視，防范意識(shí)較差，在這種背景下，要更加重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐明琴，范忠偉.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量分析與預(yù)警管理實(shí)驗(yàn)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2016.

[2]張?jiān)?企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2014.

[3]胡翠萍.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)理研究[M].武漢：武漢大學(xué)出版社，2016.

[4]鄭和明.民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成與擴(kuò)散機(jī)制研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2016.

[5]張繼德.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2015.

[6]項(xiàng)代有.中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控因素研究[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2015.

[7]羅文潔，李文.對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀之調(diào)查研究[J].廣西財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2013（4）.

[8]陳永霞.企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范措施探討[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012（3）.

[9]蔡剛，蔡平.公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響及對(duì)策[J].生產(chǎn)力研究，2015（5）.

[10]高喜蘭.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度評(píng)價(jià)研究[J].生產(chǎn)力研究，2014（11）.

[11]史文紅.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)理分析[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2015（17）.

[12]陳舒琴.房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范研究[J].商業(yè)地產(chǎn)，2015（11）.

[13]周雪萍.論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].東方企業(yè)文化，2015（12）.