互聯網企業內部控制的現狀及改進措施

周平

[摘?要]隨著我國社會經濟的不斷發展，在“大眾創業 萬眾創新”的時代背景下，很多人加入互聯網創業的浪潮之中。作為新興產業，面臨的不僅僅是機遇，更多的是挑戰。近年來，我國頒布了一系列關于內部控制的相關文件，如2008年財政部等五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》，2010年，五部委聯合發布了《企業內部控制配套指引》（包括應用指引、評價指引和審計指引），2010年7月財政部會計司發布了《企業內部控制規范講解》等。這意味著，內部控制的地位日趨重要。文章結合互聯網企業自身的特點，從目前互聯網企業內部控制的現狀著手進行闡述，并就互聯網企業內部控制存在的缺陷提出改進措施。

[關鍵詞]互聯網企業;內部控制;改進措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.26.195

近年來，隨著互聯網企業的快速發展，互聯網行業涌現了大批的創業者，大多數創業者都是技術人才轉變的，致使互聯網企業內部控制存在一定缺陷。本文從不同角度深入剖析了內部控制體系構建過程中面臨的主要問題，并加以探討和分析。并從戰略層面和高度，提出相應的解決措施，為互聯網企業健康發展、優化和調整內控體制提供借鑒和參考。

1?加強互聯網企業內部控制的意義

從1995年我國互聯網商業元年算起，互聯網浪潮幾經迭代?；ヂ摼W企業，無論是技術實力、商業規模還是人才儲備，都處于資本積累期，這些企業所處的行業環境并不都非常樂觀，對于企業來說，一定要立足當下，放眼未來?；ヂ摼W行業已進入下一個階段，整個服務從消費轉向產業互聯網是未來一個大的風口。由于市場經濟的不斷發展，使企業的內部控制變得越來越重要。內部控制是企業提高管理效率，提高市場競爭力的重要途徑。有效的內部控制，能夠使企業會計信息更為可靠和真實，能夠調動員工的積極性，有利于實現企業的經營管理目標，保證企業的正常運行。

2?互聯網企業內部控制的現狀及問題

2.1?互聯網企業內部控制的現狀

近年來互聯網行業的發展已趨于白熱化，在國家的倡導下，互聯網行業的發展更加迅猛，行業的創新意識在不斷變化，導致內部控制相對滯后，企業對內控制度的認識也比較有限?；ヂ摼W行業的創始人多是技術出身，內控問題由企業老總說了算，由于企業老總對內部控制的認識不夠，在企業初創階段，總是考慮活下來，快速發展是首要任務。初創時期，在人力、物力、財力等方面不會過多投入，有些企業，認為內控成本過高，會影響企業利潤，因此整個行業對于內控缺乏有效全面的認識與實施。由于互聯網企業與傳統企業不同，使得互聯網行業內部控制變得更為復雜，互聯網企業組織架構調整比較頻繁。為了適應市場的不斷變化，企業要不斷調整戰略目標，及時替換及增加新的部門，結合企業自身的特點和市場變化，不斷調整企業組織架構。互聯網企業內部人員“皇親國戚”較多，這些人員大多素質學歷有限，在企業里工作年限較長，根深蒂固，一旦其不重視內部控制的實施，會對企業的發展帶來不利影響。

2.2?互聯網行業內部控制存在的問題

2.2.1?戰略目標不明確

互聯網行業更新換代快，競爭激烈。為了提高市場競爭力，管理層會盲目地制定不可能實現的戰略目標。由于近年來互聯網行業發展迅速，大部分互聯網行業還處于初創和發展期，企業規模小，創始人戰略獨斷，往往在做戰略目標決策時，不與管理層其他人員商討，就開始實施戰略目標，導致戰略目標無法實現。

2.2.2?職責分工不明確

互聯網行業因企業規模受限，一人多崗比較嚴重，導致員工的工作重心分散，無法集中精力做某項工作。而傳統企業與之相比，在員工的工作職責分配上更加明確。因工作劃分不明確，工作內容雜亂，抓不到工作的重點，從而在內部控制方面缺乏專業性。

2.2.3?專業化人才缺失

互聯網企業作為新興產業，與傳統行業差別較大，行業在摸索中不斷變化與發展，忽略了對專業化人才的招募和培訓。新員工入職時，人力資源部門及相關部門未必對員工進行系統和相關的培訓，導致員工處境堪憂，找不到工作的方向。內部控制能否有效發揮作用取決于員工的專業素質，而互聯網企業專業化內部控制的人才普遍較為缺失。

2.2.4?財務管理制度的缺失

目前，我國互聯網行業存在較多的財務管理制度問題，多數在初創期和發展期的互聯網企業，沒有完整的財務管理制度，財務人員普遍仍重復著賬房先生似的記賬工作。財務人員對企業的資金運作欠缺了解，由于互聯網行業資金運轉迅速，使用資金頻繁，資金由出納人員單一操作，導致出錯率高，且不符合內部控制制度，導致財務工作存在較大的風險。

2.2.5?缺乏預算管理

互聯網企業發展初期，迅速開拓市場，獲取用戶數是企業發展的首要任務。這一時期往往忽略了預算管理的重要性。多數互聯網行業沒有編制企業預算，業務發生前后沒有做好預算的對比，缺少對預算的把控。企業初創期，從資本市場獲得融資后，大部分企業會選擇擴大辦公場所、大量招聘人員，業務發展模式也是，不停地以“燒錢”為目的，加大宣傳推廣力度。管理層缺乏對預算管理的監管，只關注短期目標不考慮長期發展。

2.2.6?缺乏合同管理

互聯網企業應把合同管理作為企業內部控制的一項重要工作。企業合同分布在各個職能部門，沒有專人登記和保管，且各部門人員在簽訂合同時，由于法律知識有限，對各類合同的內容不能仔細推敲，合同風險防范意識不強，條款分析、審核不嚴，容易掉入一些合同陷阱，給企業造成難以挽回的損失。同時企業沒有專門的合同審批部門，基層財務人員和相關人員法律知識匱乏，對合同內容把握不到位。

3?加強互聯網企業內部控制的改進措施

3.1?強化內部控制環境

良好的內部控制環境是企業建設的重點。首先，管理層應提高個人素質與專業素養，形成內部控制觀念，為員工樹立正確的榜樣;其次，在戰略目標方面管理層要多聽取其他人員的建議，共同探討，制定符合企業發展的中長期戰略目標，并朝此穩步前進。

3.2?確定員工的職責分工

職能部門要劃分好員工的崗位職責，利用績效管理機制，調動員工的積極性。員工職責劃分清晰，便于對員工進行管理，有利于工作的專業化，促進企業的健康發展。

3.3?加強內控專業化人才的招募和培訓

人力資源是企業的首要資源，良好的人力資源政策是企業實現發展戰略的內在動力?；ヂ摼W企業應根據自身的特點和需要，加強人員素質與能力的培養，使員工具備社會責任感、職業素養、有商業模式的跨行業綜合性人才。此外，要多鼓勵員工，人力資源部門利用績效考核、定期輪崗等方式規范員工的日常工作，確保各工作的有序運行。

3.4?建立健全財務管理制度

根據互聯網企業的自身特點，制定符合本企業的財務管理制度，嚴格按照財務管制度做好內部控制。在資金運用方面要嚴格把控，做到一審一核的制度管理。加強企業內部資金運用及分配，及時向管理部門詳細匯報資金運作情況，使企業內部資金運轉更為高效。

3.5?規范預算管理

互聯網企業應重視預算管理，通過預算管理，企業可以對未來的經濟業務和財務成果進行分析，及時做到業務改進和調整，進而提高企業自身的風險防范能力?；ヂ摼W企業應將預算管理制度按照企業自身的特點進行細分。例如，將企業預算的編制分為銷售預算、采購成本預算、費用預算、現金流量預算、營業利潤預算等。這種預算制度不僅明確了各部門的責任義務，避免重復預算編制導致的工作效率低下，而且降低了經營風險，對內部控制具有優化作用。由于互聯網企業組織結構調整較頻繁，可以根據實際情況編制企業預算。年底前編制下年度全年預算，經濟活動中再根據執行情況，調整月度和季度預算，這樣使企業預算編制得到良好的執行。

3.6?增強合同管理意識

企業要加強合同談判和簽訂中，對合同風險防范的意識，以達到預期的目的。要使合同成為保護企業利益的有利武器。在市場競爭日趨激烈的當今，加強內部控制、強化合同管理是企業經濟效益的有效途徑。企業應注意合同管理意識，認真研究、仔細理解、運用合同條款，保護企業合法權益。企業應該引進財務高級人才，對企業的內部控制進行嚴格監控，將合同簽訂審批過程中的風險最小化，有效地降低企業的運營成本。

4?結?論

綜上所述，互聯網企業所面臨的市場環境和業務模式與傳統企業相比，存在著很大的差異，且市場環境也在不斷變化。企業的內部控制應該結合企業自身的特點和業務模式，不斷創新和完善，從而建立起與企業管理相適應的內部控制制度，保障企業的穩定發展。

參考文獻：

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