高新技術企業(yè)內部控制優(yōu)化措施

唐耀純

摘要：在當前信息技術高速發(fā)展的時代里，以技術創(chuàng)新為支撐的高新技術企業(yè)迎來了良好的發(fā)展機遇，同時也面對著更加激烈的市場競爭環(huán)境。而高新技術企業(yè)的經營管理本身就體現(xiàn)出高風險、高收益的特征，這就要求企業(yè)必須要做好風險防控工作，強化企業(yè)內部控制作用，更好地適應經濟市場的變化。本文以高新技術企業(yè)內部控制存在的問題為探討核心，研究內部控制在高新技術企業(yè)中的優(yōu)化措施。

關鍵詞：高新技術企業(yè);內部控制;問題;對策

一、高新技術企業(yè)內部控制的關鍵點

高新技術企業(yè)是國家政策重點扶持的產業(yè)，通過技術研發(fā)與成果轉化來形成自主知識產權，在此基礎上開展一切經營管理活動。自20世紀90年代以來，高新技術企業(yè)的數量每年以30%的速度增長，截至2017年數據統(tǒng)計顯示，高新技術企業(yè)已經發(fā)展到了13.62萬戶，且行業(yè)整體對科研資金的投入也在逐漸增大，華為公司僅在2017年這一年中所投放的研發(fā)經費高達897億元，占據企業(yè)營業(yè)總收入的15%[1]。由于高新技術企業(yè)不同于其他傳統(tǒng)產業(yè)的特殊性，在內部控制方面主要存在以下關鍵點：1）高新技術企業(yè)是人才密集型企業(yè)，需要內部的研發(fā)人員要更加注重自我的發(fā)展，不斷強化專業(yè)領域，才能為企業(yè)創(chuàng)造最直觀的經濟價值。但高新技術企業(yè)的人才流動較為頻繁，如果企業(yè)不能加強對人力資源方面控制，會影響到企業(yè)的正常運營;2）高新技術企業(yè)處于知識和科技的前端，任何科研項目的研發(fā)都需要一定的時間，甚至存在著諸多不確定因素，很難預見到研發(fā)成敗。高新技術企業(yè)在技術研發(fā)、市場開拓、資金融投方面都需要更專業(yè)的實力，還需要靈活選擇運營策略，與傳統(tǒng)產業(yè)相比較，高新技術企業(yè)的內部控制工作要更注重風險防范，將風險預警機制覆蓋到企業(yè)研發(fā)項目的各環(huán)節(jié)，才能提高研發(fā)成功率，減少企業(yè)的經濟損失;3）高新技術企業(yè)發(fā)展的核心就是技術創(chuàng)新，國家對高新技術認定標準也將創(chuàng)新定為其中一個重要標準。不僅在研發(fā)方面，高新技術企業(yè)的管理方面也需要一定的創(chuàng)新性。以創(chuàng)新作為內部控制的出發(fā)點，尋求更先進的管理模式和員工激勵機制，才能促進企業(yè)快速發(fā)展[2]。

二、高新技術企業(yè)內部控制中存在的問題

（一）缺乏完善的內部控制環(huán)境

由于我國內部控制相關理論在應用與實踐實踐滯后于很多發(fā)達國家，大部分高新技術企業(yè)的經營重心都放在了科研方面，忽略了內部控制建設工作。企業(yè)研發(fā)部門缺乏風險意識，而研發(fā)部門又是整個企業(yè)核心資金、員工和技術的聚集地，這就使得企業(yè)的項目研發(fā)環(huán)節(jié)風險重重。同時，各部門之間還未形成有效的約束機制，研發(fā)環(huán)節(jié)資源浪費情況嚴重，一方面可能會增加研發(fā)失敗概率，另一方面也會減少企業(yè)的經濟利益。此外，企業(yè)缺乏一套完善的激勵機制，無法調動內部人員的積極性，研發(fā)人員流失現(xiàn)象時有發(fā)生，影響了企業(yè)正常的運營。

（二）研發(fā)風險意識不強

風險意識是高新技術企業(yè)管理層必須要具備的素質，由于高新技術企業(yè)在研發(fā)活動中要承受著研發(fā)失敗帶來的風險，因此風險管理體系是每一個企業(yè)都需要關注的問題。但目前很多高新技術企業(yè)對風險防控，尤其是研發(fā)活動環(huán)節(jié)風險意識性不強。一方面，企業(yè)對研發(fā)環(huán)節(jié)所需要的資金投入沒有很詳細的預算，資金不足或資金浪費等因素都會引發(fā)研發(fā)風險;另一方面，企業(yè)對各個研發(fā)項目沒有進行合理的資源配置，也沒有考慮到項目中止所帶來的經濟損失，一些沒有發(fā)展前景的項目占據了大量的人力和財力資源，造成了資源分配不均，同時也增加了研發(fā)風險。此外，企業(yè)缺乏完善的風險預警機制和風險應對機制，相關工作人員風險意識淡薄，導致研發(fā)環(huán)節(jié)頻遭風險。例如：某研發(fā)新能源產品的A企業(yè)，在內部控制管理中就存在著研發(fā)風險控制不足的問題，企業(yè)“重投資、輕管理”，對立項、研發(fā)等關鍵環(huán)節(jié)沒有建立風險防控機制，也沒有對研究項目進行詳盡的資金預算和風險預測，致使企業(yè)在資金供應不足的情況下停止了生物質能研究項目，企業(yè)一度陷入破產的危機中[3]。

（三）業(yè)務活動關鍵點控制未能落實

內部控制體系的核心就是內部控制活動，但很多高新技術企業(yè)未能將內部控制活動滲透到企業(yè)業(yè)務經營的方方面面，其中包括存貨管理和固定資產管理等方面。其次，企業(yè)中存在著一個崗位負擔多種職能的問題，企業(yè)審批授權制度集中在管理層手中，審批效率低下影響了企業(yè)的正常運營。最后，企業(yè)對于庫房管理控制不足，時常發(fā)生賬實不符現(xiàn)象，對實物受損或流動沒有明確記錄，造成成本與效益數據失真。例如：S公司是一家生物技術有限公司，其主要業(yè)務就是生物醫(yī)藥制品研發(fā)、生產和銷售，其產品包括血液制品、抗毒素、疫苗等，是經過國家認證的高新技術企業(yè)。該企業(yè)在存貨和固定資產管理就存在著一定的問題，一方面，由于企業(yè)的庫存數量大，且倉庫地點不一，在存貨盤點環(huán)節(jié)常常以估代盤，賬實不符情況嚴重;另一方面，該企業(yè)的固定資產大多是一些價格高昂且運行質量較高的機械設備，如干熱滅菌柜、低溫保存箱等，企業(yè)的固定資產盤點時常出現(xiàn)資產變更登記不統(tǒng)一的現(xiàn)象，且資產維修安排時間較長，造成固定資產使用壽命縮短，損害了企業(yè)的利益[4]。

（四）會計信息質量有待提高

目前，高新技術企業(yè)為了按期歸集研發(fā)費用，都會在財務科目中設置“研發(fā)支出”科目。但由于財務工作人員對政策解讀不準確，造成企業(yè)研發(fā)費用歸集出入較大，從而影響了后期的納稅工作，甚至造成會計信息失真，不利于企業(yè)的經營決策。

三、高新技術企業(yè)應用內部控制的有效對策

（一）營造良好的內部控制環(huán)境

內部控制環(huán)境建設是內部控制工作開展的前提。首先，高新技術企業(yè)要堅持“以人為本”的管理理念，充分認識到人力資本對企業(yè)發(fā)展的重要性，打破管理層與執(zhí)行層之間的溝通隔閡，并大力宣傳內部控制思想理念，建立相應的人才管理機制，將員工的職業(yè)生涯與企業(yè)的發(fā)展計劃緊密結合，減少人才流失現(xiàn)象，激發(fā)員工為企業(yè)創(chuàng)造更高的經濟價值。

（二）加強研發(fā)風險控制

研發(fā)環(huán)節(jié)可以說是高新技術企業(yè)經營管理中最具風險的環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)要重視研發(fā)環(huán)節(jié)的風險控制工作，提高研發(fā)活動的成果轉化率。一方面，企業(yè)要做好項目研發(fā)前期的準備工作，包括市場調研、項目立項、項目經費預算、項目風險預測等，并形成相應的評估分析報告，依據該報告來策劃研發(fā)流程，對內部的財力、物力和人力資源進行合理分配;另一方面，企業(yè)要加強新產品開發(fā)成員之間的信息溝通，在研發(fā)部門、銷售部門、工程制造部門以及顧客與外部供應商之間建立有效的溝通平臺，最大限度地收集市場需求、技術創(chuàng)新和競爭環(huán)境相關的信息，及時做好信息互通工作，縮短企業(yè)與市場之間的距離，以降低研發(fā)風險。當然，企業(yè)也要建立相應的風險管理機制，加強對研發(fā)內外部環(huán)境的風險預估，盡量將風險控制在可承受范圍之內。

（三）落實業(yè)務活動關鍵點控制

針對高新技術企業(yè)普遍存在的存貨管理和固定資產管理方面的問題，一方面，企業(yè)要建立庫存盤點制度，對每一個倉庫貨物貼上標識條碼，使貨物所在的倉儲部和財務系統(tǒng)上的數量、規(guī)格、名稱等保持一一對應，采用月末定期盤點的方式來掌握真實數據;另一方面，企業(yè)要針對固定資產管理設置日常管理和定期管理，日常管理就是簡化固定資產的日常保養(yǎng)與維修申請程序，落實維修驗收負責人，并做好維修記錄，而定期管理則是要保證固定資產數量與賬目一致，對一些昂貴的機械設備采取購買保險的方式來降低使用損失，減少企業(yè)的經營成本。

（四）提高會計信息的質量

首先，高新技術企業(yè)要重視財會信息質量，要求企業(yè)內財務管理人員要定期與研發(fā)人員進行溝通，及時了解項目進展，加強對研發(fā)費用使用情況的全過程監(jiān)督;其次，企業(yè)要加強對財會人員的培訓工作，尤其是研發(fā)費用加計扣除方面，要求財會人員要依據政策來科學開展工作，提高自身的知識應用能力;最后，企業(yè)也可以充分利用信息技術，將大數據、云計算引入企業(yè)的財務信息管理中，減輕財會人員的工作負擔，同時也提高財會信息的精確度。

四、結束語

綜上所述，高新技術企業(yè)在經營發(fā)展過程中面對著來自外部競爭市場和內部研發(fā)活動等多重風險，企業(yè)必須要加快建立和完善內部控制體系，從研發(fā)活動和業(yè)務流程入手，落實內部控制的關鍵點，提高會計信息質量，降低企業(yè)運營風險，從而促進企業(yè)的健康可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻：

[1]李玉玲. 高新技術企業(yè)內部控制存在的問題及對策[J]. 時代金融， 2017（15）.

[2]楊懷宇. 試論高新技術企業(yè)內部控制中存在的問題及建議[J]. 中國國際財經（中英文）， 2017（14）：304-305.

[3]劉海麗. 試論高新技術企業(yè)內部控制管理中存在的問題及對策[J]. 財會學習， 2017（15）：244-245.