基于管理視角的企業(yè)內部控制評價系統(tǒng)模式

王輝

摘要：企業(yè)內部控制評價系統(tǒng)的科學可行性及可靠性決定了企業(yè)的發(fā)展狀況以及方向。只有以科學有效的管理體系作為企業(yè)運營的基礎，才能夠不斷改進和創(chuàng)新企業(yè)內部的體制機制，從而收獲更好的經營效益。與以往單一化的審計方法不同的是，基于管理視角的企業(yè)內部的控制評價系統(tǒng)具有更加普遍的實際意義，并且在有關于企業(yè)內部管理和控制工作中所發(fā)揮的作用不容小覷。

關鍵詞：管理視角;企業(yè)內部;控制評價系統(tǒng)

在社會主義市場經濟這一體制下，我國各行業(yè)的企業(yè)都在逐漸發(fā)展壯大。與此同時，各企業(yè)規(guī)模的擴大也加劇了同行業(yè)之間的市場競爭的壓力。而想要在激烈的競爭中博得一席之地，就必須從企業(yè)的內部的管理著手，建立一套與本企業(yè)實際發(fā)展水平相適應的企業(yè)內部控制的評價系統(tǒng)，提高對企業(yè)內評價系統(tǒng)的重視程度，不斷發(fā)展和改進，實現(xiàn)企業(yè)經營的長遠利益。

一、企業(yè)內部控制評價系統(tǒng)的基本內容

企業(yè)內部進行控制評價工作時都離不開審計部門的參與。在企業(yè)內部進行評價時，將按照內部設計協(xié)會所提出的標準進行評價，而不是按著企業(yè)自己的意愿隨意評價。在相關標準的制約和指導下，企業(yè)才能真正客觀、真實地完成內部評價。企業(yè)內部的評價大體上分為兩個部分：企業(yè)內部控制設計的有效性和企業(yè)內部控制運行的有效性。有效的內部控制和評價機制能夠為企業(yè)的財務管理和經營決策提供重要的信息支撐，是一個企業(yè)正常運作不可缺少的部分。在真正的內部評價系統(tǒng)的使用當中，它能夠實現(xiàn)為企業(yè)進行信息的收集、整理、分類和分析，對企業(yè)經營現(xiàn)狀進行細致到位的考察和評估，為管理者制定經營管理制度提供可靠的依據。過去的企業(yè)控制評價系統(tǒng)只包括了對財務狀況方面的考核，當前我國企業(yè)迅速發(fā)展，這也促使企業(yè)內部的評價和控制系統(tǒng)上升到管理層面，為企業(yè)的運營和發(fā)展提供了更有力的支撐。

二、企業(yè)內部控制評價系統(tǒng)的基本原則

在企業(yè)內部實行控制評價制度前，要根據企業(yè)的運營和發(fā)展的實際情況進行這就需要管理者將理論結合現(xiàn)實建立一套詳細的有針對性的內部控制評價制度。在構建內部控制評價系統(tǒng)時要注意以下幾個方面。

首先，制度的制定要全面。一個企業(yè)的內部控制評價制度最終要應用到企業(yè)運營管理的方方面面，因此，制度的制定要涉及到企業(yè)經營管理的各個方面，以便于能為企業(yè)內部的管理和控制提供更有力的幫助，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理存在的問題，采取有針對性的解決措施處理問題。

其次，控制評價系統(tǒng)要合法。文中提到的合法與我們日常生活中所說的合法相同，就是在制定企業(yè)內部控制和評價制度是要合乎法律法規(guī)，不能違背一個中國公民的道德底線，使所建立的內部評價考核機制符合外部監(jiān)督部門的相關要求。

再次，企業(yè)建立的內部評價考核機制要具有客觀性。管理者在制定屬于本企業(yè)的管理評價體系時要立足實際，從本企業(yè)經營的實際狀況出發(fā)，以保證所建立的制度最終能夠為企業(yè)的運營和發(fā)展提供有利的幫助。管理者在制定本企業(yè)的管理戰(zhàn)略時可以適當向其他企業(yè)學習，但最終本企業(yè)經營戰(zhàn)略的制定要將企業(yè)的現(xiàn)狀與市場上的發(fā)展情勢相結合。

最后，企業(yè)管理者要保證本企業(yè)發(fā)展制度制定的有效性。在進行內部控制評價系統(tǒng)制定時，企業(yè)內部的審計部門應在體系制定之前對企業(yè)當前的財務狀況以及經營情況進行全面、科學的考察和分析，然后將企業(yè)真實的運營狀況向管理者反映出來，便于管理者通過管理體系的制定實現(xiàn)對內部人員的管理和制約。

三、基于管理視角的企業(yè)內部控制評價系統(tǒng)模式的基本結構

首先，評價系統(tǒng)的基本框架。企業(yè)內部的控制和評價體系與其他的管理制度有著相互依存、相互支撐的關系。因此，就企業(yè)管理者而言，本企業(yè)內部的控制和評價體系與企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略有著密不可分的關系。一個企業(yè)，其經營的最終目的就是盈利。而企業(yè)內部的控制評價系統(tǒng)最根本的目的就是對企業(yè)經營的戰(zhàn)略進行明確的定位，為企業(yè)日后的發(fā)展奠定強有力的基礎。與此同時，在建立企業(yè)內部評價體系的過程中，不能缺少其他部門的制約和監(jiān)督，否則就會使內部的控制和評價體系失去原本應發(fā)揮的作用。從根本上說，一個企業(yè)內部的控制評價體系主要是對企業(yè)內部的管理和控制制度作出科學的評價，從而及時解決在評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題。一套有效的企業(yè)內部的控制評價體系最重要的部分就是評價的主體、目標、內容和方法等其他需要評價的部分。不難發(fā)現(xiàn)，以上需要被相關部門考核的要素之間存在著或多或少的聯(lián)系。其中，明確需要評價的主體對一次內部控制制度的評價起著至關重要的作用。其他的評價部分隨著主體的變化而變化。

其次，評價系統(tǒng)的主客體。在企業(yè)對內部的控制進行評價時，一般情況下評價的主體都是董事會以及其他管理機構中的成員，毫無疑問，評價執(zhí)行的客體是企業(yè)現(xiàn)有的內部控制制度。但是，一個制度終究是要為人服務的，控制體系也不例外。因此，在對企業(yè)內部的控制制度進行評價時，還應該兼顧對人的監(jiān)督和評價，企業(yè)內部的全體人員都應當參與到評價的過程當中。當企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時，企業(yè)內部的結構也必然是復雜多樣的。企業(yè)管理者在構建內部管理體制評價系統(tǒng)時應當立足于實際，不僅要對當前的形勢作出準確的評估和判斷，還要對未來可能出現(xiàn)的經營風險制定相應的策略，當問題出現(xiàn)時第一時間拿出提前準備好的方案，著手解決。

最后，評價系統(tǒng)的目的。在基于管理視角對企業(yè)內部控制進行評價的時候，管理者最基本的責任就是對企業(yè)的現(xiàn)狀進行科學有效的評價，使管理者和相關工作人員能夠及時發(fā)現(xiàn)當前企業(yè)運行控制管理系統(tǒng)中存在的缺漏和錯誤，及時進行彌補和改進，使得評價系統(tǒng)對企業(yè)運營的作用發(fā)揮到最大，從而提升管理者對企業(yè)的管理效率。除此之外，在建立企業(yè)內部控制的評價制度時，應當有公司的審計部門參與到制度建設的全過程，以實現(xiàn)對管理者和企業(yè)工作人員的監(jiān)督和制約，確保制度的建設公正有效。

四、當前企業(yè)內部控制評價系統(tǒng)中存在的問題

（一）工作人員缺乏專業(yè)素質

企業(yè)要依靠控制評價系統(tǒng)完成評價工作，這便需要管理部門和審計部門人員的參與，作為參與企業(yè)內部評價的兩個主體，對企業(yè)內部評價是否能準確、有效地完成有著極其重要的作用。然而，某些企業(yè)的工作人員素質低下，在執(zhí)行企業(yè)公務的過程中以權謀私，為個人謀取不正當?shù)睦妫绊懺u價系統(tǒng)的正常運行，針對這樣的情況，企業(yè)應當制定一套科學的員工培訓制度，提升員工的整體素質。

（二）外部監(jiān)管力度過低

對于企業(yè)內部的監(jiān)管工作，我國法律有明確的相關規(guī)定，在企業(yè)內部的審計部門進行評價和監(jiān)督工作時，應當全過程透明，在企業(yè)外部的監(jiān)督機構下完成。但是，由于主體和時間的差異，大部分公司的內部核查往往不會通知外部的監(jiān)督機關。因此，所有的工作都是由企業(yè)內部的員工完成的，這就免不了過失和錯誤的發(fā)生。面對這樣的現(xiàn)實狀況，管理者應當提高對外部監(jiān)管部門的重視程度，在進行內部評價工作時，有必要請外部機構來對評價內容進行監(jiān)督和指導，從而保證評價內容的客觀性以及全面性。

結束語：綜上，是我對基于管理視角的企業(yè)內部控制評價系統(tǒng)模式的看法以及對于可能出現(xiàn)的問題提出的相應的解決措施。企業(yè)內部的評價系統(tǒng)越是受到管理者的重視就越能提高企業(yè)管理的科學性和有效性。因此，每個企業(yè)都應該結合自身發(fā)展的實際情況制定一套行之有效的內部評價機制，從而提高企業(yè)的經營管理質量。

參考文獻

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