新形勢下國有建筑企業內部審計工作創新途徑研究

摘要：隨著我國進入到高質量發展階段，國有建筑企業面臨的內外形勢已經出現了較大的變化，傳統粗放式發展模式已經不能很好滿足企業的要求，對國有建筑企業的內審部門提高審計服務質量，增強其動態監督、管理控制、決策服務職能，全面提升國有建筑企業綜合競爭力刻不容緩。本文從新形勢下國有建筑企業內部審計工作創新的必要性分析入手，研究了當前國有建筑企業內部審計存在的相關問題，提出了新形勢下國有建筑企業內部審計工作創新途徑。

關鍵詞：國有建筑企業內部審計工作創新

國有企業內部審計是指對本企業及所屬企業財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進企業完善治理、實現長遠發展目標的活動。隨著我國經濟由高速增長階段轉向高質量發展階段，國家供給側結構性改革的深入實施，對國有建筑企業內部審計工作不斷創新，服務企業狠抓生產經營、夯實管理基礎、著力改革創新實現高質量發展，最終實現趕超目標提供審計保證提出新要求、新目標。

一、新形勢下國有建筑企業審計工作創新的必要性

（一）是國有建筑企業經營風險防范的重要手段

“十八大”以來，隨著國家治理的不斷完善，全面依法治國的不斷實施，企業面臨的內外部經營風險越來越多，使國有建筑企業管理層逐漸提高了對企業經營風險控制的關注度。內部審計工作的有效開展在企業經營風險控制方面發揮的作用越來越重要，二者之間關聯密切。首先，通過內部審計工作的有效開展，能夠對企業運營中的經營風險進行前瞻性的分析和判斷，為企業采取事前防范措施，有效防范經營風險提供有效支持。同時，內部審計工作還能夠為企業對經營風險進行事中控制和事后整改提供支持，可見，內部審計工作的有效開展能夠為企業實施全方位、多層面的風險管理提供支持。再者，經營風險的有效控制為企業發展提供可持續保證，也為更好地開展內部審計工作提供良好的發展契機和有力支持。可見，企業發展到一定程度，積極進行內部審計工作創新對經營風險的有效控制提供支持，既是企業內部審計工作發展的要求又是企業自身發展的要求。[1]

（二）是順應大數據時代的發展方向

隨著社會信息化程度的迅速提高，人類已經進入了大數據時代，以查看賬本、翻閱憑證為主要審計方式的傳統內部審計，已經無法很好的適應大數據環境下需要依賴大數據實施高效審計的要求。傳統的審計方式主要靠審計組長的工作經驗決定審計重點和方向，內審人員只要掌握財務方面的知識，就能從容應對審計工作。但在大數據時代，只有懂得利用計算機基礎技術對數據進行有效提取、對比和分析，做出審計結論，從而才能提高審計效率。所以，大數據時代下企業高效運轉必須開展內部審計工作創新。[2]

（三）是企業內部審計發展的內在需求

打鐵還須自身硬，只有勇于自我革新，不斷增強內部審計工作的本領，才能真正實現審計工作創新。特別是當前經濟轉型的特殊時期，企業面臨的內外環境更為復雜、多變，內部審計人員只有增強學習本領，主動扎牢專業知識，善學善用信息化技術和互聯網技術，不斷提高審計業務水平，才能在日趨激烈的市場環境中，不斷增強駕馭風險的本領，提高風險防范預期，掌握工作主動權。

二、當前國有建筑企業內部審計工作存在的問題

（一）獨立性保障程度偏低

當前國有建筑企業的內部審計工作隨著企業的改革發展，得到了一定程度的完善，但是國有建筑企業內部審計工作仍缺乏一定的獨立性，在一定程度上阻礙了內部審計工作的有效開展。特別是國有建筑企業集團下屬分公司的內部審計部門（人員），他們與受審部門、項目部同屬于一個組織（分公司），某種程度上是一個“利益共同體”，使內部審計工作在開展過程中受難免受到這一因素的制約，審計人員難免出現較多的顧慮，不能很好保障企業內部審計工作的公平與公正，獨立性的發揮存在一定程度的受限。[3]

（二）風險識別能力有待提升

受近些年國家經濟總體發展向好，國有建筑企業乘上改革東風，企業發展也相對較好且利潤增長較快的影響，很多國有建筑企業在開展內部審計工作中，并沒有較為敏銳的風險識別能力。特別是國有建筑企業日常管理涉及點多面廣，各管理流程中都有著不同的風險點，再加上企業缺乏相對完善的風險預警機制，甚至缺乏應對風險的自我調節與自控能力，容易引發較為嚴重的后果，需要各職能部門齊抓共管，共同提高風險識別能力，企業內部審計部門作為監督部門也不例外。

（三）審計人員總體素質有待提高

從當前國有企業內從事內部審計的人員結構來看，較多企業面臨著管理斷層的情況。特別是在一些國有建筑企業中，各種建筑項目遍布全國，但是內部審計人員數量并沒有隨著項目不斷增多而相應增加，導致很多建筑企業內部審計工作明顯呈現人員短缺、工作經驗不足的情況。這使得內部審計人員常常疲于應付大量的審計工作任務，對國家出臺的一些針對建筑企業的方針政策也不能及時深入的學習掌握，審計業務水平有限，使審計工作開展效率與效果大打折扣。很多建筑企業并沒有制定針對本企業內部審計人員的一些培訓規章制度，多數內部審計人員的具體管理理念、審計方法等未能有效更新，已經明顯不能滿足新經濟形勢下，建筑企業發展對內部審計人員的素質要求。

（四）內部審計方法有待進一步改進

當前大多數國有建筑企業的內部審計工作仍采取事后審計、現場審計等單一方法，內部審計工作人員的思維仍停留在查錯糾弊方面，在企業風險防控、管理診斷方面的思維較為缺乏。且在信息化高速發展的今天，國有建筑企業的財務業務早已實現了信息化，辦公軟件、工程項目管理軟件、人力資源管理軟件等也應運而生，當前以手工的方式進行內部審計，較大程度上影響了審計工作的效率。審計工作適應時代發展開展審計工作方法創新服務企業發展的能力亟需進一步加強。

三、新形勢下國有建筑企業內部審計工作創新途徑

（一）提高內部審計工作的重視程度，保障審計工作的獨立性

內部審計工作在一定程度上發揮著促進國有建筑企業穩定發展的重要作用，國有企業的主要領導人員要切實加強對內部審計工作的重視，充分認識內部審計工作的重要性。要設立獨立的內部審計機構，配齊配強財務、工程造價、項目管理等多專業的綜合型審計人才隊伍，并在職權上充分保障其審計職能的發揮，讓其充分參與到內部審計工作之中。要結合企業實際，建立起符合新時代新環境下企業發展需要的內部審計工作體系，將審計工作的各個流程、環節進行明確的權責規定，保障國有建筑企業內部審計工作的有效開展。[4]

（二）依托大數據平臺，構建業審融合，搭建審計信息化平臺

1.建設大數據平臺。以作者所在集團企業（下稱集團）為例。當前，集團建立的電子信息管理平臺有：一是廣訊通OA辦公軟件，實現無紙化辦公。二是ORCLE數據庫ERP財務核算管理軟件，統一財務核算規范。三是新中大i8工程企業管理軟件，匯集工程項目管理、合同管理、分包管理、采購管理、成本管理、質量安全管理、項目資金管理于一體的項目管理平臺。四是宏景HCM人力資源管理系統。綜上，集團辦公系統、財務管理、項目管理、人力資源管理的信息化大數據平臺成型。

2.構建業審融合，搭建審計信息化平臺。在上述集團大數據平臺下，授予內部審計人員一定的權限。一是根據授權直接查詢、提取數據作為審計底稿資料，免去以往依靠被審計單位配合完成基礎資料填報才能進行現場審計的被動局面。二是拓展運用分析性技術，確定審計重點，縮短現場審計的時間以及避免不必要的無效溝通。三是內部審計人員可結合對各管理系統運行情況與設計情況的了解，及時提出建設性建議，完善過程管理，實現業務管理與審計融合、監督與服務并行。四是改變以往靜態審計轉向動態審計發展，實現審計全覆蓋。

3.大數據平臺運用相關要求。一是要求公司參與人員，從業務經辦到管理審核層再到領導審批層，均應本著對工作負責的態度，認真履職，謹慎用權，確保原始數據真實、及時、準確。二是要注重加強信息管理，保障數據安全，為大數據平臺發揮應有作用提供數據安全保障。三是增強內部審計人員的職業道德教育，引導正確運用掌握的審計數據，遵守國家有關法律法規、內部審計工作規定和職業規范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。四是注重軟件更新，適應企業發展管理要求。

（三）拓展審計范圍，服務企業高質量發展

《審計署關于內部審計工作的規定》（下稱《規定》）明確了內部審計職責的十二條內容。因此，企業內部審計部門在開展年度經營績效審計時，除了常規性的責任制指標完成情況審核外，應結合企業實際拓展審計范圍，為企業實現可持續發展保駕護航。一是拓展對企業應收款項管理情況的審計監督，保障企業資金流這根血脈;二是拓展對企業內部控制建設、風險防范方面的審計監督，保障企業穩健發展;三是拓展對企業貫徹落實集團重大政策措施情況的審計監督，保障企業長遠發展。

（四）加強隊伍建設，提高履職能力

當前國有建筑企業面臨的內外部環境要求內部審計工作服務企業發展的水平不斷提高，所以應全面提升企業內部審計人員的綜合素質，配齊配強財務管理、項目管理、工程造價、法律等多專業的內部審計隊伍，提高綜合履職能力。一是注重內部審計人員融入企業管理，了解企業管理，為內部審計工作有效開展奠定基礎。二是強化業務培訓，結合企業實際開展內部審計培訓;開展集團內部審計業務交流，以及試點走出去的業務交流方式，舉辦與集團外同行業間的內部審計業務交流。三是積極參加省國資委組織的省國資系統所出資企業審計人員培訓。

（五）強化審計結果轉化，提升企業經營運行質量

《規定》對內部審計結果運用作了規定，為內部審計成果轉化運用指明了方向，使內部審計工作的發展與企業發展相互促進。企業應當建立審計發現問題整改聯動機制，明確企業“一把手”為審計整改第一責任人，細化落實任務分解，制訂整改措施，責任到人，并明確整改期限。發揮各業務主管部門的整改聯動作用，協同推進整改落實到位。將整改情況與責任人員的年度績效評定、單位主要領導和領導班子成員年度考核等級評定掛鉤;實行審計整改情況通報;執行審計整改問責制度。[5]

當前國有建筑企業面臨的市場環境相對于先前有了明顯的變化，企業的內部管理環境也隨之有了相應的變化。內部審計工作水平能否適當前大數據環境下企業的發展要求，做好服務本職，需要從企業管理高層開始重視內部審計工作，支持內部審計工作創新，實現業審融合，并加強內部審計隊伍建設，推動企業實現創新發展、協調發展、高質量發展。

參考文獻：

[1]王傳峰.創新內部審計工作防范企業經營風險[J].財經界（學術版），2019（05）.

[2]武麗瓊.大數據時代下內部審計工作方法創新研究[J].山西經濟管理干部學院學報，2018（02）.

[3]楊習杰.淺析國有企業內部審計現狀及措施[J].中國鄉鎮企業會計，2018（08）.

[4]薛正暉.新形勢下強化內部審計工作的創新方法研究[J].財會學習，2019（03）.

[5]余新華.新時代內部審計工作的創新發展[J].審計與理財，2018（10）.

（姚雪英，福建建工集團有限責任公司路橋分公司）