內(nèi)部審計(jì)：企業(yè)的安全衛(wèi)士

樊宏濤

摘 要：內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)安全的第一道防線，發(fā)揮著去足輕重的作用。健全的內(nèi)部審計(jì)可以很好的確保企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行有效、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值、防止企業(yè)出現(xiàn)舞弊或者浪費(fèi)資源的現(xiàn)象，保證企業(yè)正常、“安全”、“干凈”的運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);獨(dú)立性

1 內(nèi)部審計(jì)的概念及特征

1.1 內(nèi)部審計(jì)概念

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的特征

（1）審計(jì)服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)作為公司的內(nèi)部部門，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的的范圍僅限于公司內(nèi)部，提供審計(jì)服務(wù)也只對(duì)企業(yè)內(nèi)部有效，對(duì)外不產(chǎn)生任何效果。

（2）審計(jì)工作的相對(duì)獨(dú)立性。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員是公司的職工，這就使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到很大的制約;特別是在遇到國家利益與公司利益沖突的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立決策可能會(huì)受到公司利益的限制。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立是相對(duì)的獨(dú)立。

（3）審查范圍的廣泛性。內(nèi)部審計(jì)主要是為公司經(jīng)營管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。

2 內(nèi)部審計(jì)的作用

2.1 預(yù)防保護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的安全衛(wèi)士，要從事前、事中、事后進(jìn)行全方位的監(jiān)督，以保證企業(yè)不存在問題，或者出現(xiàn)問題及時(shí)改正、減少必要的損失，同時(shí)作為企業(yè)自己的安全衛(wèi)士，能夠在外審發(fā)現(xiàn)問題前進(jìn)行自我檢查改正。

2.2 服務(wù)促進(jìn)作用

內(nèi)審部作為企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部是部門，能夠掌握企業(yè)的各縣經(jīng)營活動(dòng)及業(yè)務(wù)流程，在審計(jì)過程中可以發(fā)現(xiàn)流程失效或者效率低下的節(jié)點(diǎn)，并通知企業(yè)相關(guān)部門進(jìn)行改善管理，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營效率，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

2.3 評(píng)價(jià)鑒證作用

企業(yè)各部門的經(jīng)營業(yè)績的開展情況，是管理層獲得激勵(lì)的主要來源，績效如何評(píng)價(jià)和公平的制定是企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門可以通過客觀公正的審計(jì)來對(duì)各部門的業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)鑒定。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

3.1 我國內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)雖然屬于審計(jì)監(jiān)督體系的一部分，但是內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)的一個(gè)內(nèi)設(shè)部門長期與各個(gè)部門進(jìn)行交流，很大程度會(huì)出現(xiàn)獨(dú)立性變差。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部的人員非固定，經(jīng)常數(shù)出現(xiàn)內(nèi)部人員的流動(dòng)，尤其的領(lǐng)導(dǎo)的交替更使得內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性變差。部分小型國有企業(yè)甚至根本就無內(nèi)審部，僅僅在財(cái)務(wù)部下面設(shè)立個(gè)別審計(jì)人員。

3.2 內(nèi)部審計(jì)工作范圍過于狹窄

由于企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位，總覺得內(nèi)部審計(jì)只不過是一個(gè)簡(jiǎn)單的監(jiān)督部門，不會(huì)產(chǎn)生任何業(yè)績。因此內(nèi)審部常常被認(rèn)為是企業(yè)的養(yǎng)老部門，不賦予內(nèi)審部任何重要職能，各類重要制度的制定、工程合同的簽訂以及投資決策都不通知或者故意不讓內(nèi)審部參加，以至于內(nèi)審部工作越來越窄，積極性越來越低。

3.3 審計(jì)技術(shù)落后

內(nèi)部審計(jì)的與外部審計(jì)不一樣，內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)更新與企業(yè)重視程度成正比，早些年我國一直都不重視內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的非常緩慢，加上內(nèi)部審計(jì)并非必設(shè)部門，使得大部分企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計(jì)，市場(chǎng)上開發(fā)內(nèi)部審計(jì)軟件的公司因?yàn)槿狈Ρ匾氖袌?chǎng)也不進(jìn)行研發(fā)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)技術(shù)越來越落后，基本上是靠手工完成日常的審計(jì)，無法手工完成的基本就不審。

3.4 審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)尚待提高

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)不一樣，外部審計(jì)主要是進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)不光要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，還需要進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、業(yè)績審核、工程審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理等工作。但是目前由于傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為審計(jì)和財(cái)務(wù)劃上了等號(hào)，使得大量的內(nèi)部審計(jì)人員都是從單純的財(cái)務(wù)專業(yè)人員上進(jìn)行招聘和遴選，使得審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，綜合素質(zhì)不高。

4 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

4.1 設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)審的作用，尤其是董事會(huì)更應(yīng)該重視內(nèi)審的作用，要給予內(nèi)審高度的信任和足夠的權(quán)利，讓內(nèi)部能夠獨(dú)立的行使審計(jì)工作，同時(shí)為了增加審計(jì)的獨(dú)立性，需要建立獨(dú)立的內(nèi)審部門，并且內(nèi)審部門的人員不受任何部門的干涉。對(duì)于有條件的集團(tuán)可以在各個(gè)分、子公司設(shè)立住派制審計(jì)機(jī)構(gòu)，住派制審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于本企業(yè)的任何部門。

4.2 完善內(nèi)部審計(jì)體系

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)普通部門，缺乏一個(gè)獨(dú)立的人員、制度體系，導(dǎo)致監(jiān)督和管理無法分離，企業(yè)需要進(jìn)一步完善內(nèi)審體系，賦予內(nèi)審部足夠的監(jiān)督功能，明確公司各類重大會(huì)議、制度制定、合同簽訂等重要事宜均要有內(nèi)審參與，確保內(nèi)審的監(jiān)督觸及各個(gè)項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門起到監(jiān)督作用。

4.3 提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能是保證內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的必要條件。企業(yè)確保每年內(nèi)審人員參加必要的職業(yè)教育，并取得相關(guān)證書，同時(shí)未來增加內(nèi)審人員的積極性，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置一定的激勵(lì)機(jī)制來刺激內(nèi)審人員不斷的提升自身素質(zhì)和技能，比如薪酬與專業(yè)知識(shí)技能掛鉤，提拔晉升與專業(yè)技能掛鉤等。同時(shí)為了提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，每年選取部分內(nèi)審人員到各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行掛職輪崗，學(xué)習(xí)其他知識(shí)技能。

4.4 采用現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)方法

內(nèi)部審計(jì)要確保工作效率的提升，就應(yīng)該使用現(xiàn)代化的審計(jì)方法，企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)審部的審計(jì)的需求采購一些審計(jì)信息系統(tǒng)，通過審計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，設(shè)置一定預(yù)警閾值來做到審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

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