關于加強煙草行業內部審計風險防控能力的思考

摘 要：當前，煙草企業面臨著增長放緩的新常態和向高質量發展轉向的新要求。本文就如何加強審計監督為煙草行業的高質量發展防范和控制經營管理風險提出一些建議。

關鍵詞：煙草;審計;風險;高質量發展

“高質量發展”是2018年國務院政府工作報告首次提出的新表述，這是我國經濟新常態下從高速增長進行轉型的必由之路。煙草企業要實現高質量發展的目標，就需要堅持供給側結構性改革，做好穩增長、調結構、防風險等各項工作。站在審計的角度，應該如何才能發揮審計監督的作用，為企業的高質量發展之路防范和控制經營管理風險呢？

一、經營管理中常見問題和風險

隨著煙草行業各項旨在加強企業內部管理水平的工作舉措得到落實，企業內部的經營管理越來越規范，管理水平不斷提升。但以審計的角度，當前煙草企業經營管理中依然存在一些問題和風險相對集中的領域。

（1）工程投資過程中的管理風險。工程投資項目一般具有投資規模大、專業技術性強、時間跨度長、涉及部門多、利益相關者廣等特點，實施過程中容易發生各種主觀、客觀的違法違規行為，給企業管理帶來潛在風險。比如招投標程序的合法合規性、清單漏項造成的影響、不平衡報價產生的后果、現場管理不到位發生的風險等。

（2）物資采購過程中的風險。行業對兩項工作的要求越來越嚴，但部分單位在實際采購過程中存在的問題較多，尤其是大額物資采購更是腐敗滋生的易發區，由于審計獨立性制約和內部審計手段的有限性，對采購中可能存在的腐敗問題難以找到明確的依據進行判定。

（3）資金、資產的安全風險。做好國有資產保值增值工作的前提是保證資金和資產的安全，而資金、資產的風險既存在于重大資金、資產的使用和管理過程中，也存在于日常工作的點點滴滴中。因此，既要關注大額資金、重點資產等關鍵領域，也要注重防微杜漸。

（4）內控制度等方面不夠完善。要實現“依法治企”的目標，基礎是“法”，即完善的內部控制制度。近年來，行業不斷加強制度的修訂和完善，堵塞了很多管理上的漏洞，制度的實用性和可操作性越來越強，但部分制度上的模糊性和不完善有可能導致部分企業員工打擦邊球的風險。

二、制約內部審計風險防控能力的主要因素

（1）審計人員自身綜合素質能力水平對審計工作質量的制約。隨著審計對業務工作的覆蓋面不斷擴大，審計工作早已不僅僅局限于財務會計，而是涵蓋工程投資、采購管理、合同管理、兩煙經營、專賣打假、資產管理、內控制度等生產經營的方方面面，這就要求審計人員具有很強的綜合素質，才能適應新的工作要求。

（2）現行制度下，審計的獨立性依然不強。煙草行業目前普遍推行審計委派制度，對審計工作起到了很大的促進作用，但現行“雙重領導、垂直管理”的模式沒有改變，審計派駐辦人員的勞動關系和薪酬福利的隸屬關系沒有改變，內部審計工作主要受所在單位管理層領導，審計的獨立性仍有待進一步提高。

（3）單位領導層對審計工作的重視程度和其他部門對審計工作的理解配合程度將會影響審計工作的效果。作為一個負有監督職責的部門，要想不得罪人是不可能的，有的時候甚至會與單位領導的意見產生分歧。而在現行審計管理模式下，內部審計機構所在單位領導層對審計工作的重視和支持則是審計部門話語權大不大、工作效果強不強的重要決定因素。同時，審計工作的質量也與本單位其他部門的理解和配合有重要關系。

（4）審計覆蓋面不斷擴大雖然利大于弊，但對審計工作質量也有一定影響。2016年7月，國家局、總公司印發了關于進一步落實審計全覆蓋的實施意見，要求行業各級審計部門全面履行審計職責，發揮監督職能，積極落實審計全覆蓋。但在審計人員數量和工作時間一定的情況下，工作量是相對固定的，審計部門過多參與日常生產經營活動，容易導致審計部門難以集中精力對企業管理中的突出問題開展深入的專項審計工作。

三、對策與建議

（1）注重培養專業化審計人才隊伍。要發揮審計監督在行業高質量發展中的作用，最終還是得靠一支“信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔”的高素質專業化審計人才隊伍。所以，應切實落實《國家煙草專賣局中國煙草總公司關于進一步加強煙草行業內部審計監督的意見》（國煙審〔2014〕133號）對加強審計工作提出的意見，持續加強審計隊伍能力和職業道德的教育培訓，拓寬審計人員職業發展渠道，充分調動審計人員的積極性和擔當作為。

（2）轉變工作思路，突出重點，點面結合。審計工作必須與時俱進。集中精力做好重點領域和突出問題這一“點”的審計監督的同時，也要保持對其他生產經營活動中的“面”的審計覆蓋。既要避免監督缺位，有效防范經營管理中的風險，也要注意避免審計越位，使審計在職權范圍內規范運行。

（3）加強內部審計的結果運用。內部審計工作的成效最終要體現在審計結果的運用上來。應重視對審計發現問題的分析研究、重視審計提出的意見和建議、重視審計發現問題的整改、重視問責機制使用、重視內控制度的完善等，才能切實提高審計的威懾力，才能有效發揮審計“免疫系統”的功能。

（4）逐步提高內部審計工作的信息化水平。進一步加強審計信息系統應用，做好審計信息系統的日常維護，運用先進的技術方法查找決策管理、生產經營、財務管理中存在的問題，轉變單純依靠現場審計為主的傳統審計模式，促進在線審計與現場審計有機結合的信息化審計工作方式，縮短現場審計時間，提高審計工作的質量和效率。

（5）強化風險管理，服務行業改革與發展大局。要敢于創新，探索建立各業務領域的內部審計風險點清單，結合行業審計信息化建設的推進，逐步建立和完善煙草審計數據庫，最終實現在線審計和風險預警的目標。要緊跟行業改革和發展的思路，尤其是新一屆國家局領導班子對行業高質量發展做出的一系列重大論斷和決策部署，做好“防風險、強內控、促發展”的監督服務角色，發揮審計工作在防范和控制經營管理風險中的應有之責。

推動煙草行業高質量發展是對內部審計工作的新要求、新挑戰，也是內部審計事業發展的新機遇。審計部門應強化服務意識，增強審計監督效能，提升審計隊伍綜合素質，在防范和控制企業經營管理風險等方面發揮積極作用。

參考文獻：

[1]周歡.邵陽市煙草公司內部審計研究[D].南昌大學，2015.

[2]趙大全.實現經濟高質量發展的思考與建議[J].經濟研究參考，2018（1）.

作者簡介：許名卉（1985-），男，漢族，湖南邵陽人，本科，邵陽市煙草公司審計員，研究方向：財務審計。