加強資金集中支付制度建設(shè)的思考

喬俊

[摘 要]現(xiàn)如今，企業(yè)資金集中式支付制度加強建設(shè)，作為既迫切又現(xiàn)實的一項任務(wù)，也是各個單位實現(xiàn)強化管理的關(guān)鍵策略。在安全管理資金的基礎(chǔ)下，依據(jù)建設(shè)財務(wù)歸口、可視化、管理預(yù)算、單一賬戶等相關(guān)方式，積極建設(shè)企業(yè)資金集中式支付制度的穩(wěn)健推廣，貫徹實施內(nèi)控與檢查制度，促進企業(yè)財務(wù)管理效果與應(yīng)用資金效益的全面提升。文章就資金集中式支付制度的建設(shè)應(yīng)遵循的原則，分析資金集中式支付機制建設(shè)的具體內(nèi)容，并指出建設(shè)集中式資金支付制度需重視的問題，旨在為我國相關(guān)企業(yè)實現(xiàn)資金集中式支付制度的建設(shè)提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財務(wù)資金;集中支付;制度建設(shè)

[中圖分類號]F812.2

資金的集中式支付指的是企業(yè)將國家劃撥給付的自營產(chǎn)生的各項收入資金及財政資金，綜合歸入企業(yè)的財務(wù)部門戶頭上，所產(chǎn)生的各項支出費用需通過財務(wù)部門依據(jù)費用預(yù)算、支出費用的單據(jù)與執(zhí)行合同的實際情況進行直接支付、轉(zhuǎn)移、分配的管理機制。其作為企業(yè)強化管理財務(wù)部門資金的有效方案，對于促進企業(yè)經(jīng)濟效益具有積極的提高意義。

1 建設(shè)資金集中支付制度應(yīng)遵循的原則

依據(jù)我國國庫改革集中支付的精神與管理企業(yè)財務(wù)資金的特征，貫徹實施集中支付資金制度的建設(shè)，具體原則包括：依據(jù)管理資金安全性的基礎(chǔ)需要，順應(yīng)經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，通過將有限財力的集中、應(yīng)用資金效益提高為目標(biāo)，按照國家單純改革賬戶制度的相關(guān)政策，逐漸建設(shè)出集中財權(quán)財力、控制單一賬戶、直接資金支付、嚴格監(jiān)管支付模式，優(yōu)化配置企業(yè)的資金資源，進而確保資金的增保值目標(biāo)得以實現(xiàn)。主要涉及以下內(nèi)容。

（1）支付的規(guī)劃原則。企業(yè)及下屬單位全部的支付業(yè)務(wù)，都要提前列入資金的預(yù)算管理之中，對于并未預(yù)算及并未規(guī)劃的支付業(yè)務(wù)不予受理，依據(jù)預(yù)算項目細化年度的資金，將相關(guān)資金分成月、周規(guī)劃，通過周控月、月保年的原則落實。

（2）分布的實施原則。依據(jù)企業(yè)管理方面的要求與必須落實的條件，分類支付的事項，分步進行組織實施，以先易后難的原則，對管理經(jīng)驗進行總結(jié)，逐漸優(yōu)化。

（3）分級的管理原則。企業(yè)的財務(wù)部門需要對下屬單位每項支出資金的流向負責(zé)監(jiān)管，企業(yè)支付資金中心負責(zé)管理下屬支出匯款資金的業(yè)務(wù)，下屬單位的總經(jīng)理作為主要負責(zé)管理本單位資金的人員，下屬單位財務(wù)部門在管理者的引導(dǎo)下對本單位管理資金的工作進行負責(zé)管理。

（4）效益的導(dǎo)向原則。其一，單位管理資金需堅守效益的原則，強化統(tǒng)一管理與調(diào)度單位資金，避免資金出現(xiàn)挪用、擠占及支付資金成本下降，促進應(yīng)用資金效益的有效提升;其二，管理資金也要堅守效益的原則，讓下屬各單位方便地應(yīng)用資金，將以往資金出現(xiàn)的滯留、流轉(zhuǎn)速度慢及沉淀問題解決，單位與下屬單位需強化信息之間的交流，促進收支業(yè)務(wù)效益的有效提升。資金集中支付制度如圖1所示。

2 建設(shè)集中式支付資金制度的具體內(nèi)容

2.1 資金與財務(wù)歸口管理機制的加強建設(shè)

集中式綜合管理作為對財經(jīng)秩序加以維護的內(nèi)在需求，還是促進應(yīng)用資金效益提高的基礎(chǔ)保障。尤其是在以國家經(jīng)濟建設(shè)為基礎(chǔ)，在目前財力受限的狀況下，堅持集中式統(tǒng)一管理財權(quán)財力的原則，對合理規(guī)避本主義傾向，將有限的財力集中壯大具備至關(guān)重要的價值。企業(yè)需要從管理資金的具體細節(jié)入手，借助其他國家集中支付資金有益的做法與經(jīng)驗，在管理資金制度的改革方面著手，將管理渠道厘清，為資金管理與管理財務(wù)歸口建設(shè)出高效運行、關(guān)系暢通以及集中式統(tǒng)一的管理制度。

2.2 落實財務(wù)單一賬戶的管理制度

財務(wù)單一賬戶指的是企業(yè)全部的收入，如預(yù)算以外的資金、雜項收入、專項使用的資金等統(tǒng)統(tǒng)歸入財務(wù)專用的賬戶，在實際的支付過程中，以財務(wù)專戶系統(tǒng)向勞務(wù)提供商、產(chǎn)品提供商、款項使用單位等支付相應(yīng)款項。關(guān)于這方面內(nèi)容具體有：其一，在管理資金與財務(wù)歸口的基礎(chǔ)上，對各個部門收入資金，全權(quán)交由財務(wù)單一的賬戶進行統(tǒng)一收付;其二，將金融組織相互聯(lián)通的優(yōu)勢加以發(fā)揮，成立支付結(jié)算的相關(guān)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一對資金收付進行辦理;其三，在財務(wù)專戶制度落實之后，企業(yè)就只具有單一賬戶，資金的轉(zhuǎn)移與支付就能實現(xiàn)有機的統(tǒng)一管理，財務(wù)部門即可隨時監(jiān)督支付款項，追蹤問效，有利于產(chǎn)生高效的約束及監(jiān)管制度。

2.3 資金預(yù)算管理機制的加強推廣

資金的預(yù)算管理既能實時反映及調(diào)控企業(yè)的建設(shè)結(jié)構(gòu)、建設(shè)規(guī)模、發(fā)展趨勢，對集中支付資金的范疇和保障進程也具有一定的影響。近年來，基于各企業(yè)的實際建設(shè)狀況，投資要在保證正確的投向、投量的同時講究科學(xué)合理的投速，就是以資金的預(yù)算對支付時速進行管控，有效規(guī)避資金在保證企業(yè)建設(shè)的基礎(chǔ)上發(fā)生短時間行為。推廣資金的預(yù)算管理機制，鑒于資金支付投速、投量及投入的基礎(chǔ)上，可對耗費資金量較大、建設(shè)時間較長大規(guī)模項目供應(yīng)持續(xù)資金方面的保證。比如說，可為企業(yè)編程長期的規(guī)劃、中期規(guī)劃與年度的預(yù)算管理制度，基于宏觀投速、投量及投向控制層面，保證企業(yè)建設(shè)維持合理的發(fā)展速率。預(yù)算管理制度的實施，作為集中式支付資金制度建設(shè)的最佳手段。

2.4 集中式支付資金法規(guī)的強化制定

近些年來，集中式制度資金已是企業(yè)強化管理資金的最佳手段，為了能夠符合該要求，需要將企業(yè)的特征、管理需求、集中式采購需求相結(jié)合，構(gòu)建集中式支付資金的暫行方法，如此應(yīng)用制度方式集中式指導(dǎo)支付思想和支付原則、權(quán)利指導(dǎo)和責(zé)任、支付范疇和支付流程及其監(jiān)督管理等層面而制定的規(guī)章，讓企業(yè)財務(wù)部門的管理步入法制管理路徑。健全集中式的支付規(guī)章，作為實現(xiàn)法制化集中支付資金制度的基本保證。

2.5 提升財務(wù)管理可視化建設(shè)速度

財務(wù)管理的可視化建設(shè)，不僅是建設(shè)財務(wù)質(zhì)量的必經(jīng)之路，還是順應(yīng)集中式支付資金制度管理建設(shè)的基本需求。財務(wù)工作的可視化建設(shè)，需借鑒與應(yīng)用我國信息化技術(shù)的研發(fā)結(jié)果，通過信息化建設(shè)軟件及硬件環(huán)境作為主要的操作平臺，環(huán)繞資金管理效益的增加與集中式支付資金水平的提升，建設(shè)出和企業(yè)建設(shè)發(fā)展相符合的可視化財務(wù)工作系統(tǒng)。該體系具體包含可視化預(yù)算體系的編制、預(yù)算執(zhí)行體系、監(jiān)控體系、結(jié)算會計體系、薪資待遇體系、產(chǎn)品流轉(zhuǎn)體系等。并依據(jù)可視化財務(wù)工作的建設(shè)需求，培訓(xùn)出諸多執(zhí)行業(yè)務(wù)力較強、理論性基礎(chǔ)深厚的專業(yè)型人才團隊，逐漸落實任何系統(tǒng)的完美融合。提升建設(shè)財務(wù)工作的可視化，也是集中式制度資金制度得以落實的客觀需求。

3 集中式支付資金制度建設(shè)中需注意的問題

3.1 集中式支付資金制度的穩(wěn)健改革

集中式支付資金制度的落實作為一種新型管理資金的模式，還是系統(tǒng)性較為復(fù)雜的一項工程，加之遭受諸多因素的影響與約束，如管理資金體系、財務(wù)體系、傳統(tǒng)思維定式等，在短時間內(nèi)實現(xiàn)完整、配套集中式制度資金制度系統(tǒng)的建設(shè)，作為一項難度很大的任務(wù)。所以，要想實現(xiàn)集中式支付資金制度的建設(shè)的科學(xué)性，并不是一蹴而就的事情，需秉承頂層設(shè)計、分層落實以及逐漸優(yōu)化的基本原則，在整體論證的條件下，選用試點先行的方法，獲得成功經(jīng)驗之后，才能大規(guī)模推進。

3.2 各項資金管理內(nèi)控機制的貫徹實施

需依據(jù)會計制度的相關(guān)需求，加強內(nèi)控策略的實施。在分配分院方面，會計和出納職位需分段進行設(shè)計，銀行的印鑒、電子銀行劃撥、密碼、支票操作卡和授權(quán)應(yīng)該分布進行管理，企業(yè)并未讓專人進行分管，并分派專員進行監(jiān)管，在必要的時候可通過主管領(lǐng)導(dǎo)者進行直接代管，無論處于何種境況都不可由單一人員進行包辦。基于業(yè)務(wù)的流程方面，需依照相關(guān)規(guī)范核對賬目、復(fù)核、審核、定期審核檢查銀行存款的制度，會計與出納人員每個月都要相互對賬目進行核對，銀行在核對出納賬目的條件下，通過會計專員或是財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者逐筆進行復(fù)核并實地審查銀行上所開的賬戶，對財務(wù)部門內(nèi)部加強約束;基于手續(xù)的辦理方面，需交由一級批準按照級別進行報批，需要誰在審核手續(xù)上簽字就必須執(zhí)行審核簽字的手續(xù)，確立管理人員的責(zé)任。

3.3 切實強化財務(wù)監(jiān)管與監(jiān)督審計

企業(yè)需定期組建財務(wù)和審計部門細致檢查本企業(yè)管理資金的狀況，并對銀行的存款與庫存的資金進行核查，首先，需要打印出開戶銀行的賬單，再和會計人員、出納人員進行逐筆核對，定期親臨存款銀行逐筆對存款進行核對，庫存的資金需在現(xiàn)場進行盤點，檢查結(jié)果需具備書面意見，并通過專門的檢查者簽字。審計部門需要將管理財務(wù)資金當(dāng)成必須審核的一項內(nèi)容，在執(zhí)行預(yù)算與資金收支工作開展的過程中，都需細致審計資金具體的管理狀況，保證不會出現(xiàn)任何問題。

3.4 積極改善與管理資金方案的創(chuàng)新

深化改革資金的集中式支付，貫徹實施財務(wù)專戶機制，促進資金實現(xiàn)集中式綜合管理，尤其是對于因為企業(yè)需臨時開立賬戶，應(yīng)保證在完成任務(wù)之后立即撤銷，積極使用現(xiàn)代化的結(jié)算支付方法，加強對管理與控制企業(yè)資金。貫徹實施資金的限額管理，在通常的狀況下，禁止使用資金進行結(jié)算支付，以此保證企業(yè)真正實現(xiàn)人防與機防兩者并舉。

4 結(jié) 論

企業(yè)資金的集中式支付制度能夠從根源上將多頭戶資金的管理弊端有效地處理，最大化降低資金的在途時間，提升應(yīng)用資金的效率，對資金進行集中調(diào)度與統(tǒng)一管理，合理規(guī)避資金出現(xiàn)截留、挪用、擠占現(xiàn)象，從根源上將不良風(fēng)氣進行遏制與規(guī)避。而且在資金的集中式支付制度和招標(biāo)結(jié)合過程中，將企業(yè)資源進行有效地整合，并將規(guī)避方面的優(yōu)勢發(fā)揮出來，進一步縮減企業(yè)的生產(chǎn)資金，在規(guī)避財務(wù)工作與運用風(fēng)險的過程中，促進企業(yè)經(jīng)濟與社會效益的全面提升。

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