論企業完善會計內部控制制度的途徑

尚慧

[摘 要]近年來，隨著我國經濟水平大幅度提升，中小型企業數量也不斷增多，正因如此，社會各界越來越關注企業會計內控情況，隨之而來的就是不斷增多的企業內控制度，為企業發展打下良好基礎，獲取更多的經濟效益和社會效益。對此，文章首先簡要的介紹了企業完善會計內部控制制度的重要性，接著從企業會計內控制度現狀為切入點，并在此基礎上提出完善內控制度途徑，望給予企業相關工作人員參考。

[關鍵詞]企業會計;內部控制制度;全面預算管理

[中圖分類號]F235.19

財會內控制度是企業健康發展的關鍵，可以保障企業正常生產經營活動開展，降低財務管理風險，從而實現預期經濟效益。當前大部分企業財會內部控制都存在不同程度問題，直接影響企業經濟效益，因而健全完善企業財會內控制度對推動企業穩定發展和社會主義市場經濟發展有著重要的現實意義。

1 企業完善會計內部控制制度的重要性

會計控制制度一般是指現代企業運用相關的法律規定，提升會計信息質量所采取的一系列控制措施。從本質上而言，內部控制主要是以企業資金為主要對象，并將其貫穿到整個內部控制的過程中，在內容構成的層面而言，將控制系統作為一個獨立的程序，不僅包含了日常的管理，還是采取決策與價值運籌的關鍵點。而內部控制制度的重要性，主要體現在三個方面。首先，分工上的明確，在完善的控制流程下，確保信息的真實性與完整性，提高信息報告質量。其次，加強對企業資金的控制活動，按照各種控制類的活動，采用合理的手段，用于保證資產安全及增值。最后，規范企業內部各個部門的各項行為，進而促進企業正常、有序的運行，促進企業戰略目標的實現。

2 企業會計內部控制制度現狀

當前企業會計內部控制制度主要存在以下現狀：首先，缺乏健全的內部控制制度體系。企業會計財務部門需要為企業相關部門提供有力的財會信息和資料，每個部門則按照財會信息作出相應的決策，其中獨立部門更是享有自行決策權利。若企業各個部門之間缺乏順暢溝通交流，必然會在管理中出現銜接和融合問題，難以推進工作，長此以往會造成企業內部無法緊跟社會經濟發展趨勢，更無法適用于市場發展需求的對策，甚至還會造成內控管理制度失去應有的作用。其次，缺乏有效內控監督機制。考核與監督是我國企業財會工作執行中非常重要的一部分。但是從現階段的發展現狀來看，大部分企業都缺乏一個完善的考核標準，有一些企業在內部控制中，還存在著責任主體不明的情況。同時，當企業在對外進行招聘的時候，往往會將重點放置在綜合素養方面，卻忽視了內部環境的可控性。盡管在我國已經構建了相應的社會監督體系，但是在具體應用的時候，也只是存在于外部環境中，導致內部監督管理不足。再加上監督管理中也時常出現管理人員素質不高和責任心不強等現象，以致監督管理形同虛設，外部監督也較為乏力，長期以往必然影響企業內部審計機構監督發揮作用。再次，財務人員素質有待提升。近年來，在快速發展的當下，會計隊伍的綜合能力和專業素養也應該有所提升。但是在當下的發展環境中，還存在著會計人員道德、素養不過關的情況，這無法適應時代的發展潮流。即使部分企業組織會計人員參與培訓也多流于形式，無法達到增強會計人員素質作用。如若單純地依靠關系到會計崗位中，這樣的工作人員沒有任何的應用價值，他們缺乏嚴格的紀律意識，為了個人利益而順從領導的意圖，進而阻礙企業的長遠發展。最后，缺乏完善的內控評價體系。從現階段企業的運營情況而言，內控評價體系不夠完善。例如，部分企業只是將凈利率作為企業經營管理的一項衡量指標，沒有意識到內部管理工作的重要性，導致內控評價體系無法跟上企業的發展步伐。同時，部分企業在構建評價體系的時候，沒有按照自身的實際情況，這樣就會導致最后的評價體系缺乏可操作性，而且缺乏等級評估層次體系，也會阻礙企業的長遠發展。

3 企業完善會計內部控制制度途徑

3.1 健全財務內控制度

企業健全完善的財務控制制度會包含財務預算、人員、風險和管理等。與此同時，還要按照實際的財務情況去建立相應的控制責任制，即將企業內部財務控制責任全權落實到企業相關部門，明確且具體規定違反條例對企業造成經濟或名譽損失的責任人員處罰條例，避免在具體實施過程中出現相互推諉責任現象，形成以檢查和預防等為核心的控制體系。只有明確組織體系，把握好責任和權利的界限，才能更好地保證企業資產穩定運行。健全完善企業財務制度并分析預算企業所需項目成本，并在此基礎上對財務人員實施考核獎懲，能有效控制企業經濟成本，達到預期目標。以人為本是企業財政內部控制的關鍵所在，任何制度的落實都離不開人，因此企業可以在“以人為本”的基礎上，健全財務內控制度。除此之外，制定內部財務制度的時候，也應該遵循全面性和實踐性的原則。企業的財務活動應該將責任看作是中心，將權利看作是一種保障，利用法律的手段去規范各項財務活動，逐漸形成一個相互補充的財務體系。在實踐性原則中，不同企業在生產方式、經營模式上也存在著一定的局限性，不能只是一味地模仿，而是要遵循國家的相關規定，充分考慮到企業自身的需求，這樣才能確保企業內部的有效運行。從現階段的發展情況而言，有些中大型企業也實行了“全面預算管理”制度，采用調查分析、檢查和審計的方式，推動財務內控制度的順利實施。對各個部門的人員實行調查，然后對收集到的數據進行綜合性的分析，這樣才能確保制度的實施具備一定的人性化特點。檢查主要是對制度進行分析，對制度體系進行綜合評價。審計主要是采用審計的模式，讓企業負責人加強對財務內控工作的重視程度。

3.2 優化內部控制環境

企業財務部門還應不斷優化內控環境，對會計核算、制單、分析、檔案保管等崗位要有一個明確的規定，如此一來才能真正提高企業財務管理水平。企業財務審計部門也要發揮其應有作用，重視企業日常資金流動情況，定期詳細審查企業高層管理人員對日常資金調配和使用情況。與此同時，針對企業經濟活動需強化監督和制約，保證基于法律法規和會計準則范圍內開展會計核算，進一步提高會計核算效果。此外還需做好內外部監督協同工作，使其真正發揮作用，主要從以下方面著手：首先，企業應建立內部控制自我評價系統或審計機構，目的在于強化自我評估和監督能力，便于第一時間發現企業財務制度存在漏洞，以及會計在執行內部控制制度時存在的薄弱點，并對出現的新問題進行修訂和完善，使其可以在快速發展的經濟社會大環境下發揮作用。其次，加強審計、財務、工商等外部監督，只有將內外部結合才能更好地督促企業實施內控制度，更好地防止企業對內控制度置之不理以及發生形同虛設的現象。事實上，內控制度實施并非只有企業高層人員和財務人員，需要各個部門相互協作才能充分發揮其真正的作用，最大限度控制企業經營風險。最后，加強會計信息系統的安全系數，信息技術的大范圍應用給予企業的會計核算帶來了諸多的便利，但是也增加了內控的風險性。對此，相關人員就應該利用網絡優勢對會計軟件的事前和事中進行系統性的監督，對計算機軟件和硬件系統進行及時更新和檢查，保證系統的穩定運行，還要嚴格做好軟件的安裝和升級，避免病毒的入侵。

3.3 提高會計人員素質

企業應定期組織會計人員參與培訓，提升綜合素質。首先，加強業務培訓，會計人員應具備豐富的理論知識以及熟練的實踐能力，只有具備多層次知識結構的財會人員才能從一個綜合性的角度出發，去了解這項工作的運行規律，正確判斷市場環境。其次，加強監督管理。企業應建立完善內部評估和信用機制，定期對會計人員實施評估和監督，并將其誠信檔案納入社會誠信評價體系當中。最后，開展職業道德培訓。近年來各種會計性作假事件頻繁發生，會計信息的真實性也引起了社會各界的廣泛關注，所以企業要充分意識到良好的職業道德是內部會計管理體系完善的關鍵點。企業會計人員需要具備良好的思想品德和高尚的道德修養，始終堅持客觀公正、誠實守信、愛崗敬業的行為準則，堅決抵制不良風氣入侵。例如，某企業會計人員的培訓形式中，則是從內容和機制兩個方面入手，構建了完善的教學方案，從企業的財務需求出發，制定了一個比較系統性的教學方案，用于提高會計人員的實踐水平。同時，結合網絡技術的應用優勢，采用信息化的教學模式，這樣在提升會計人員學習主動性的時候，也能節省時間和成本。但是需要注意的是，在開展網絡式教學的時候，應該確保教學方案同會計人員的崗位職責保持一致，通過具體問題具體分析的方式，為會計人員制定合適的培訓方案，讓他們養成一個高效率的工作方法，切實提高內部資金的管理質量。

3.4 健全內部風險評估和自我評價系統

內部控制環境中的因素多種多樣，但是從成本效益的角度出發，是無法對所有的要素都進行綜合性的控制，企業就可以從一些重點項目入手，對那些高風險因素實行有效的控制。成立風險評估，構建一個明確的工作目標，將這一目標作為風險評估的出發點，準確地識別其他控制中的相關要素是否影響到了工作目標的順利實現，然后有針對性地對各種風險進行防范。要知道，企業內部是一個動態化的發展過程，而自我評價系統的存在就可以對內部控制系統進行有效的監控，隨時向上級匯報相應的執行過程。審計人員和管理人員組成一個小組，對本部門的內部控制進行有效的評價，然后通過集體討論的方式出示報告，由管理者來實行。正式實行以后，小組成員還要采用問卷調查的方式，對崗位員工實行相應的訪談，這樣可以更為具體的了解企業的業務流程，最后將復核過程作為研討會的重點內容。例如某石油企業，成立于1997年，員工500多名，隨著企業業務的擴展，負責的項目也開始增多，在一次年度外審中，公司管理層對CSA進行了深入的分析，最后發現內部控制中的缺陷，然后采取了一些有效的解決措施。管理人員和外部審計顧問一同合作，設計調查問卷，針對不同部門提出的問題，下發問卷，讓員工按照自己了解的情況去回答問題，最終將重點評價放置在人才資源和財務部門。在改進落實實行的時候，企業管理者要密切關注措施的執行情況，內部審計部門也要發揮出監督的作用，將評價看作是一個動態化的循環過程，為下次的評價提供一定的參考。

4 結 論

總之，科學合理的會計內部控制制度為企業健康穩定發展提供有效且可靠的參考信息，約束企業在內部管理種種行為，最重要的是內控制度可以幫助企業規避風險，有利于企業經營管理，幫助企業實現經濟利潤最大化，為企業以及社會主義市場經濟快速穩定發展貢獻綿薄之力。

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