原始憑證附件都有哪些

王緒英 井立義

現(xiàn)行《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，“農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，填制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿”。筆者理解，所謂審核無(wú)誤的原始憑證，除制式規(guī)范、內(nèi)容齊全、手續(xù)完備外，還應(yīng)有相關(guān)附件給予足夠的支撐，因?yàn)楹戏āR全、詳實(shí)的附件對(duì)原始憑證能夠起到一定的補(bǔ)充、說(shuō)明、佐證和注釋作用。實(shí)踐中，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)附件應(yīng)如何把握呢？

一、收入成果類

（一）收取承包（租）金：承包（租賃）合同、催交通知、銀行進(jìn)賬通知等。

（二）出售產(chǎn)品物資：銷售合同、出庫(kù)單、結(jié)算清單、銀行進(jìn)賬通知等。

（三）“一事一議”籌資：研究“一事一議”籌資項(xiàng)目會(huì)議記錄、“一事一議”籌資方案、籌資人員花名冊(cè)、銀行進(jìn)賬通知等。

（四）企業(yè)上交利潤(rùn)：承包（經(jīng)營(yíng)）合同、企業(yè)上交利潤(rùn)決定、銀行進(jìn)賬通知等。

（五）收取罰款：處罰依據(jù)、處罰決定、處罰通知書(shū)、銀行進(jìn)賬通知等。

（六）代收資金：批準(zhǔn)收取文件、委托代收書(shū)、代收資金清單、銀行進(jìn)賬通知等。

（七）撥入補(bǔ)助（專項(xiàng)）資金：撥款批文（通知）、項(xiàng)目實(shí)施方案、資金使用說(shuō)明（要求）、銀行進(jìn)賬通知等。

（八）接受捐贈(zèng)（捐獻(xiàn)）：捐贈(zèng)（捐獻(xiàn)）證明、協(xié)議（承諾）書(shū)、勘驗(yàn)文書(shū)、銀行進(jìn)賬通知等。

（九）存款利息進(jìn)賬：銀行對(duì)賬單、存款利息結(jié)算單等。

二、費(fèi)用支出類

（一）購(gòu)建固定資產(chǎn)：用地規(guī)劃、建設(shè)方案、政府批文、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（規(guī)格參數(shù)）、“一事一議”籌資籌勞方案、招投標(biāo)文書(shū)、購(gòu)建合同、工程進(jìn)度記錄、用工清冊(cè)、驗(yàn)收（審計(jì)、審核）證明、影像資料、銀行付款通知等。

（二）采購(gòu)材料物資：集中采購(gòu)文件、采購(gòu)合同、材料物資清單、驗(yàn)收證明、入庫(kù)單、銀行付款通知等。

（三）支付辦公費(fèi)用：購(gòu)置合同、費(fèi)用清單（流水）、會(huì)議（收費(fèi)）通知、參會(huì)人員名冊(cè)、車船機(jī)宿票、接待（考察）方案、銀行付款通知等。

（四）發(fā)放（提取）工資報(bào)酬：用工方案、勞務(wù)合同、派工單、原始用工記錄、批準(zhǔn)文件（發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)）、委托領(lǐng)取書(shū)、銀行付款通知等。

（五）支付罰款：處罰決定（依據(jù)、通知）、銀行付款通知等。

（六）交納相關(guān)稅費(fèi)：稅費(fèi)收取許可文件（收繳通知）、協(xié)議（承諾）書(shū)、捐贈(zèng)（捐獻(xiàn)）通知、借欠款憑證（利息計(jì)算清單）、銀行付款通知等。

三、結(jié)算轉(zhuǎn)賬類

（一）完工固定資產(chǎn)：安裝調(diào)試（投產(chǎn)）報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)收文件、相關(guān)影像資料等。

（二）注銷債權(quán)債務(wù)：注銷呆壞賬方案（研究會(huì)議記錄）、無(wú)法收回債權(quán)（償還債務(wù)）相關(guān)證據(jù)（企業(yè)破產(chǎn)聲明、企業(yè)清算文件、銀行借款免除文件、當(dāng)事人死亡證明）等。

（三）收益分配：章程（摘選）、收益分配方案、相關(guān)會(huì)議記錄、政府批文等。

（四）固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)折舊辦法、固定資產(chǎn)分類統(tǒng)計(jì)表等。

（五）用公積公益金、可分配收益轉(zhuǎn)增資本（成員股份）、彌補(bǔ)虧損：章程（摘選）、轉(zhuǎn)增資本（成員股份）方案、收益分配方案、資產(chǎn)負(fù)債表、相關(guān)會(huì)議記錄、政府批文等。

（六）股權(quán)調(diào)整：章程（摘選）、股權(quán)調(diào)整方案、相關(guān)會(huì)議記錄等。

綜上，由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)不同、要求存在差異，有些附件需要綜合使用，有些附件單獨(dú)使用即可。實(shí)際操作中，有些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)附件能夠獲取原件，無(wú)法取得原件的可使用復(fù)印（復(fù)制）件。

當(dāng)然，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)包羅萬(wàn)象，本文所列事項(xiàng)難以窮盡，其他業(yè)務(wù)所需附件可參照上述辦法梳理、收集。總之，附件的使用需要把握一個(gè)原則——能附盡附，寧多勿缺。