如何完善企業(yè)財務內部控制機制的對策研究

摘要：隨著國家政策的扶持，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的提出，帶動了市場的發(fā)展，大企業(yè)發(fā)展越發(fā)壯大，中小型企業(yè)也如雨后春筍，層出不窮。企業(yè)在大環(huán)境良好的情況下自主發(fā)展，想要在市場的大潮中激流勇進就需要完善內部控制機制。只有強有力的內控措施，才能監(jiān)督、約束企業(yè)的發(fā)展，而內部控制中最為重要的就是財務會計控制。企業(yè)想要更好地發(fā)展就要加強財務內部控制制度的建設，實現管理科學化、先進化。本文主要討論的是如何完善企業(yè)財務內部控制機制。

關鍵詞：完善;企業(yè)財務;內部控制機制

中圖分類號：F275 ?文獻識別碼：A ?文章編號：

2096-3157（2019）29-0065-02

一、財務內部控制概述

1財務內部控制的內容。內控制度指的是規(guī)范企業(yè)上下各個成員的控制活動，監(jiān)督企業(yè)員工遵紀守法、認真工作，約束員工工作行為，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。而財務內部控制是企業(yè)內部控制的主要部分，主要目的是為了保護企業(yè)的現金和其他資產，保證會計資料、財務來往信息記錄的真實性，減少企業(yè)資金風險，避免發(fā)生資金挪用、攜款私逃、信息造假、會計賬務失真等情況。財務內部控制內容包括貨幣資金控制、財務崗位職責分工、財務印鑒管理、現金及保險柜管理、報賬和結算控制、實物資產管理、對外投資管理、財務稽核與審計檢查、財務紀律規(guī)定等，財務內部控制正是從貨幣資金、實物資產、對外投資等多方面進行管控，降低企業(yè)運營風險。

2財務內部控制的重要性。企業(yè)想要長久發(fā)展，走可持續(xù)發(fā)展道路，就需要建立財務內部控制制度，為企業(yè)提供靈活的保障，建立財務內部控制制度有以下幾個方面的作用：（1）保護企業(yè)財務安全。完善企業(yè)財務內部控制制度，首先要對企業(yè)財務做好登記、保管工作，責任到人，這樣可以減少物質的損壞、浪費，節(jié)約企業(yè)資金，提高物質的利用效率。（2）保證企業(yè)財務資料的真實性。財務資料和數據能夠為企業(yè)管理者了解企業(yè)發(fā)展、目前經營情況、企業(yè)存在的問題、制定未來的發(fā)展計劃等提供依據，所以財務資料和數據的準確性、真實性十分重要，有效的內部控制制度能夠做好業(yè)務合理分工，資料數據來源明確、清晰，多方復核能夠有效防止錯誤和工作失誤的發(fā)生。（3）響應國家政策，滿足宏觀調控的需求。完善內部控制制度能夠保證國家的法律法規(guī)的認真貫徹執(zhí)行，企業(yè)通過內部控制制度，能夠更好地進行自我約束，遵守國家紀法，保證企業(yè)合法經營。（4）降低企業(yè)經營風險。企業(yè)管理人員對企業(yè)發(fā)展進行規(guī)劃，對企業(yè)投資進行管理很大一部分是依據財務數據，判斷企業(yè)和當前市場的走勢，科學合理的內控制度能夠保證數據的準確，能夠讓企業(yè)各部門合理分工，提高企業(yè)的管理水平，讓企業(yè)的生產經營高效地開展，激發(fā)企業(yè)動力，進而降低企業(yè)經營風險。（5）提高經營效益。財務內部控制的內容全面，不僅是資金的流向，還有資金的利用價值，有效的內部管控能夠保證財務更加透明、規(guī)范，提高財務工作的效率，避免不規(guī)范的行為發(fā)生，給公司造成不必要的財物損失，進而提高公司的經營效益。

二、企業(yè)財務內部控制制度職能分析

企業(yè)內部控制制度是對企業(yè)經營活動的一種管理，包含了企業(yè)各方面的運營、人事管理、企業(yè)文化建設等，財務內部控制則主要管控的是企業(yè)的經營活動和經濟管理，涉及到企業(yè)的成本、預算和風險管理，對企業(yè)的財務起到監(jiān)督、管理職能。企業(yè)內控與風險管理有一定程度的關聯，兩者都有利于規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，風險管理是現代企業(yè)非常重要的管理內容之一，當前市場瞬息萬變，許多大型企業(yè)出現經營不善面臨倒閉的情況，中小型企業(yè)更是存在一夜之間就破產的情況，想要科學應對市場變化，就要做好風險管理，完善內部控制制度。

三、企業(yè)財務內部控制存在的問題

1內部控制起步晚，企業(yè)構建機制意識薄弱。與西方發(fā)達國家相比，我國的財務內控制度起步較晚，發(fā)展時間較短，缺乏深度的研究，因此企業(yè)對財務內控知識了解不多，也不夠重視，大型的國企、央企、上市公司情況相對較好，時常學習國外的管理技術對自身進行完善，建立財務內控制度，但是實行得不到位，企業(yè)領導層沒有意識到財務內控制度的重要性。中小型企業(yè)大部分沒有建立內控制度，甚至完全不了解內控制度，企業(yè)管理人員知識面過窄，專業(yè)水平不足，造成企業(yè)財務內控制度的缺失、不完善、不科學。

2財務內控環(huán)境不完善，機制不健全。建立完善的財務內控制度需要有一個良好的環(huán)境，目前許多企業(yè)面臨改制、改革建設，企業(yè)內部股權雜亂、產權不明，內部人員缺乏有效管理，企業(yè)經營只追求利益，沒有良好健康的經營環(huán)境，沒有明確的責任分工和管理負責人，無法建立完善的內控制度，甚至會因為不正常的運營，造成企業(yè)脫軌，內部矛盾與日俱增，滋生越來越多的問題和矛盾，最終引發(fā)企業(yè)倒閉。

3當前財務預算不科學。企業(yè)財務預算是每年工作的重頭戲，是對下一年企業(yè)運營方向、資金流動的宏觀把控，關乎企業(yè)的戰(zhàn)略目標，在不同時期制定不同預算，有利于企業(yè)調整發(fā)展方向，把控大局。當前企業(yè)存在財務預算矛盾，長期預算與短期預算不符，預算超支等現象，由于財務部門每個人負責的工作不同，信息不對等，在有限的預算內都希望自己能夠得到最多，缺乏大局觀，所以導致財務預算出現問題，分配不均、制定不合理。

4財務資金控制缺乏全局性。企業(yè)要認識到資金控制的重要性，管理者對資金控制缺乏全面深入的認識，內控制度的建立就會不健全。企業(yè)資金流動、使用都要有明確的流程手續(xù)，不能領導一句話代替規(guī)則，按照制定的策略進行，就會產生資金腐敗、不安全的現象發(fā)生，嚴重的可能導致企業(yè)資金去向不明，財務會計對賬有漏洞，審計不過關等。

5財務監(jiān)督環(huán)境不完善。為了促進企業(yè)健康發(fā)展，政府和社會還有企業(yè)自身都會有相關的監(jiān)督機制，政府和社會組成外部監(jiān)督，企業(yè)自身是內部監(jiān)督，自行設立內部審計部門。但是現在許多中小公司并沒有設立內部審計部門，企業(yè)內部財務缺乏監(jiān)督，而外力監(jiān)督能力有限，監(jiān)督不完善，就給企業(yè)提供了監(jiān)督漏洞，違法通道，有些企業(yè)就利用這種情況，做假賬，偷稅漏稅，企業(yè)違法。

6財務內部控制信息水平低。計算機信息技術的發(fā)展，為各行各業(yè)提供了許多便利，財務會計管理也優(yōu)化升級管理模式，例如應用會計電算化，有效提高了會計工作的效率。但這只是計算機技術應用的一小部分，計算機水平能夠幫助財務管理進行全程無紙化管理，能夠提高財務工作的準確性，減少工作量，這需要當前企業(yè)對自身的財務人員進行培訓，引進先進的技術和設備。

7缺乏高水平的技術人才。企業(yè)財務人員的技術水平和職業(yè)素養(yǎng)是保證內部控制執(zhí)行的關鍵，目前許多企業(yè)的財務人員都是老板的親屬或者是關系密切的人，其自身的能力和技能與崗位不相匹配，這會導致該崗位職能無法發(fā)揮，影響企業(yè)內控的建設，甚至影響財務工作的創(chuàng)新和進步。

四、完善企業(yè)財務內部控制的措施

1建立財務內控意識。財務內控制度對企業(yè)的作用十分顯著，企業(yè)應該加強宣傳內控制度的建設，樹立企業(yè)員工，特別是中高級的管理層人員對內控制度的認識，企業(yè)上下全體員工形成一致的思想意識，營造一個良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，加強企業(yè)的憂患意識，結合企業(yè)自身的情況建立具有企業(yè)特色的內控制度，形成良好的、健康的經營環(huán)境，不僅有利于企業(yè)管理，還能夠促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2健全財務內控制度。健全企業(yè)內部的財務內控制度，首先，要保證制度的合法性，任何企業(yè)都只能在法律范圍內經營，要以國家的法律法規(guī)為準繩，不可做違法亂紀的行為，所以財務內控制度要遵守財務法則;其次，要堅持將制度制定完整，只有完整的制度才能發(fā)揮內控的作用，完整的制度包含財務的各方面信息，與企業(yè)的其他活動相關聯，對企業(yè)整體有促進作用;再次，要保證制度的實用性，無法落實到實處的制度都是紙老虎，對企業(yè)沒有任何幫助;最后，還有要堅持具有自身特色，使用本企業(yè)，不能從外生搬硬套而來。

3建立全面預算體系。財務內控制度主要控制的是兩個方面，一是可靠性，二是效益。內控制度能夠有效地控制資金預算，有利于全面預算體系的建立，搭建合理的預算架構，對企業(yè)的未來發(fā)展有科學的規(guī)劃，對財務管理能夠有細致的規(guī)劃，這樣能夠有效預防風險，降低企業(yè)經營風險。

4嚴控企業(yè)采購、報賬等信息的真實性。財務信息的真實性十分重要，企業(yè)都需要進行進行物資采購、報銷報賬等你，企業(yè)要制定嚴格的采購、報賬流程，杜絕弄虛作假的現象發(fā)生，嚴禁私賬公報的情況出現，這樣才能夠保證企業(yè)的長遠發(fā)展。

5加強監(jiān)督，革新審計工作。審計工作是對企業(yè)財務的主要監(jiān)督行為，當外部監(jiān)督能力有限時，就需要企業(yè)自身加強內部監(jiān)督，建立專業(yè)的審計隊伍，利用現代化信息技術手段和工具對企業(yè)的業(yè)務進行管理，并且不能只依賴現有的審計軟件，要結合企業(yè)自身的需求，進行審計調整，選擇更有效的審計方式，完善監(jiān)督機制，健全對領導、員工的監(jiān)督，保證企業(yè)財務的透明、清晰。

6提高財務內控信息化水平。企業(yè)管理部門要認識到先進的信息技術對工作的幫助，充分利用現代計算機科學技術，將其引入財務工作中，實行全網辦狀態(tài)，并且要保證數據的安全性，做好保密工作，這樣不僅能夠提高工作效率、減少工作壓力，還能保證數據的真實可靠性和安全性。

7提高財務人員的技術水平和職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)日常要加強對員工的培養(yǎng)，特別是財務人員的職業(yè)操守和專業(yè)技能，提高內控制度的意識和綜合水平，進而做好自己職責內的事情，協助建立財務內控制度。

五、結語

國內的企業(yè)不僅要應對國內企業(yè)的競爭，還要面臨國外企業(yè)的加入帶來的更激烈的競爭，不僅要面對國內市場，還要努力將企業(yè)推向國際市場，力求有更加廣闊的發(fā)展平臺。當然想要有更好的發(fā)展，企業(yè)要完善、充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，構建完善的財務內部控制制度，保證財務安全、引導企業(yè)發(fā)展、降低運營風險，在國內、國際市場上勇往直前。

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作者簡介：

馬珺珺，供職于中原航空融資租賃股份有限公司。