基于大數據的數字化持續在線審計分析研究與應用

方銳 郭洋 張永梅 吳躍

摘? 要：隨著大數據時代的不斷深入，數字化審計成了未來審計發展的趨勢。近年來，審計署、國資委、財政部等有關部委采取了一系列措施，強化對中央企業的管理、考核和監督，對公司依法經營、從嚴治企提出了更高要求。安徽公司創新性的運用信息化手段抓取跨系統、跨部門的業務數據為審計所用，將全面擴展審計覆蓋面，加深審計的深度和廣度，不僅促進審計工作方式的轉變，滿足審計創新工作的需要，同時形成多業務的融合，整體提升安徽公司審計信息化建設智能應用效果。

關鍵詞：大數據;數字化;數字化審計

中圖分類號：TP392? ? ? 文獻標識碼：A 文章編號：2096-4706（2019）21-0117-03

Abstract：With the development of big data era，digital audit has become the trend of audit development in the future. In recent years，the Audit Office，SASAC，the Ministry of Finance and other relevant ministries and commissions have taken a series of measures to strengthen the management，assessment and supervision of central enterprises，and put forward higher requirements for the companys operation according to law and strict management of enterprises. Anhui companys innovative use of information technology means to capture cross system and cross department business data for audit，will comprehensively expand the audit coverage，deepen the depth and breadth of audit，not only promote the transformation of audit work mode，meet the needs of audit innovation，at the same time，form a multi business integration，and improve the overall effect of Anhui companys audit information construction intelligent application.

Keywords：big data;digitalization;digital audit

0? 引? 言

“十三五”時期我國將實現審計“全覆蓋”，2015年12月，中辦、國辦發布的《關于實行審計全覆蓋的實施意見》提出，構建大數據審計工作模式[1]，提高審計能力、質量和效率，擴大審計監督的廣度和深度。

2017年，國家電網公司大力推進審計體制改革，成立6家區域審計中心，推動各?。ㄊ校┕窘徲嬛行?，強化“上審下”工作機制，提高審計監督效能。同時基于前期工作研究探索，2017年10月創建數字化審計創新工作室，按照數字化審計要求加強系統建設和應用，推動基于數據驅動的審計流程再造，強化大數據、云技術、移動作業等新技術在審計工作的應用，創新審計工作方式方法，推進審計全覆蓋，更好地服務公司改革發展。

1? 信息化建設現狀

2010年起，根據國網公司審計信息化建設規劃，結合國網公司整體信息化建設現狀，明確國網公司審計信息系統建設內容為：一個工作平臺和三大業務系統。即建設審計門戶（工作平臺），審計綜合管理系統、審計作業實施系統和智能持續審計系統。其中，審計作業實施系統又分為ERP業務審計系統和管控業務審計系統。到目前為止，審計門戶、審計綜合管理系統和ERP業務審計系統已建設完成，管控業務審計系統已基本完成實施工作，正在開展與門戶的集成工作，智能持續審計系統正處在設計、開發、試點應用階段。

2? 系統技術架構

按照“一平臺（國網云）、一系統（SG-ERP）、多場景、微應用”的總體技術路線要求，基于數字化審計的建設思路，滿足上審下（國網總部審網省公司、區域審計中心審網省公司、網省公司審下級市縣）三層應用需求，結合國網云平臺、全業務數據中心、大數據平臺、微應用（SG-UAP3.0）等技術體系，采用“集中分布、多點應用、分級計算”的模式建設數字化審計平臺審計作業平臺，實現數字化審計監督全覆蓋。

安徽電力公司2018年開始大數據在線智能審計模型[2，3]功能設計，信通公司組織各方專家進行多輪論證評審，確定設計技術架構如圖1所示。

3? 數據源及數據量分析

數據源：審計模型數據包括營銷、物資及財務三個主題，其中因涉及“日凍結需量表”，該表每月60億條左右記錄，數據量特別大，需基于大數據技術進行處理。通過大數據平臺提供的內存計算、流式計算等計算組件對“日凍結需量表”按照業務條件進行數據清洗加工，清洗后數據量為14萬條左右，將清洗后的數據通過大數據組件存儲至全業務統一數據中心數據倉庫中，然后再進行模型分析得出具分析結果。

分析主題：通過業務分析及討論，已完成基于大數據環境下的數字化持續在線審計3大分析主題及10個功能點部署工作。審計模型依賴的財務、物資、營銷等業務數據從數據倉庫-明細層獲取，并在明細層建立審計模型存儲過程;建設審計應用服務，通過應用服務觸發全域明細層的審計模型執行邏輯（存儲過程），并將模型分析結果存儲在審計業務庫。

4? 跨系統取數技術難點

一是理清跨系統、跨部門業務系統數據質量問題?；诳缦到y、跨部門的業務目標，需采集被審業務系統（財務管控、ERP、營銷系統等）的業務數據進行審計業務的分析，而業務數據完整性、準確性、一致性、及時性、規范性等方面存在問題;源系統推送頻度低（按月或按季），影響數據及時性;外部數據覆蓋范圍不全，未覆蓋所有單位、部門、業務、系統、數據等等，因此需要對集成審計業務數據進行統一管理與控制，從源頭上保證審計業務數據的數據質量。

二是業務數據采集的時效性問題。審計業務開展時需要采集各被審業務系統的業務數據，業務數據集成的時效性是審計信息化，尤其是提高智能審計預測分析準確性急需解決的問題。

三是持續在線審計分析查證模型的業務融合問題。審計分析查證模型數據范圍廣，分析決策模型跨度大且需要滿足審計穿透的需要。

5? 系統建設效果及成效

通過基于大數據環境下的數字化持續在線審計模型建設，以大數據技術為支撐，開展持續在線審計，積極推行業務協同監督和區域橫向聯合的審計模式，依托數字化審計管理優勢，深入電網關鍵領域審計，建立綜合人才儲備、信息安全相結合的保障體系，定期固化數字化審計成果，開展后評估與持續改進，不斷提高審計質量和效率，強化風險防控的全面性、精準性和及時性，有效提升供電企業監督與服務能力，促進企業持續健康發展。

一是及時糾正經營偏差和問題，有力保障企業依法合規經營。國網安徽電力通過實施以提升監督與服務能力為導向的數字化審計管理，為審計工作提供有效的輔助決策資源，顯著提升了信息化環境下審計的廣度與深度，在提供高附加值審計信息的前提下實現了企業經營風險預警。

二是探索并初步形成了具有特色的數字化審計管理新模式。國網安徽電力積極轉變審計工作方式，有力推動了不同類型信息數據的整合及“大云物移”新技術的深度應用，打破了傳統模式下審計工作時間和空間的限制。通過運用大數據分析等信息化技術抓取跨系統、跨部門的業務數據為審計所用，推動審計方式方法持續創新，從全業務、全過程、全量層面獲取各類報表數據明確重點，再進行線索篩選，最終通過延伸取證坐實問題。建成設施完善、功能齊全的數字化審計工作室，探索開展了多批次的非現場數據集中分析和遠程持續審計，建立了業務部門統一授權、審計部門動態管理的業務數據獲取機制和成果共享機制，數字化審計成效逐步顯現，有力推動了審計管理從粗放型轉向精細化，為企業管理轉型升級奠定了堅實基礎。

三是大幅提升審計監督能力，審計質量和效率顯著提高。國網安徽電力通過對所有審計資源進行集中管理、標準規范、高度共享、統一調度，實現了審計信息全覆蓋、審計過程管理規范化、實時化;加大實時審計監督力度，審計工作的實效性和穿透力顯著增強，審計工作效率和審計工作質量明顯提高，審計工作時間有效縮短，內部審計工作的人力物力有效節約，內部審計成本得到降低，實現了事前、事中審計和審計全覆蓋的管理目標。在審計監督效能不斷提高的同時，有力增強了企業經營發展能力。

6? 結? 論

基于大數據環境下數字化持續在線審計[4]在安徽公司范圍內應用，創新性地運用信息化手段抓取跨系統、跨部門的業務數據為審計所用，將審計的領域擴大，同時審計的深度和廣度進一步加深。改變了傳統的審計工作方式，真正地讓審計人員運用了創新的成果，形成多業務融合數據共享，使安徽公司審計信息化建設智能化得到進一步提升。提高審計工作效率和效果，節約審計成本，降低審計風險，提高資源利用率，更充分地發揮審計職能，給企業帶來直接的經濟效益和深遠的社會影響，使企業的生產運營能夠健康平穩發展。

參考文獻：

[1] 張志恒，成雪嬌.大數據環境下基于文本挖掘的審計數據分析框架 [J].會計之友，2017（16）：117-120.

[2] 陽杰，應里孟.大數據時代的審計證據與審計取證研究 [J].財會月刊，2017（1）：115-124.

[3] 鄭偉，張立民，楊莉.試析大數據環境下的數據式審計模式 [J].審計研究，2016（4）：20-27.

[4] 丁淑芹.大數據環境下審計變革研究 [J].財會通訊，2015（22）：106-108.

作者簡介：方銳（1992-），女，漢族，安徽阜陽人，研究生，初級工程師，研究方向：電力企業信息化管理;郭洋（1982-），男，漢族，安徽蕪湖人，高級工程師，本科，主要研究方向：電力企業信息化建設;張永梅（1980-），女，漢族，山西文水人，高級工程師，本科，主要研究方向：電力企業信息化建設;吳躍（1990-），男，漢族，安徽滁州人，助理工程師，碩士研究生，主要研究方向：電力企業信息化建設。