信息化環(huán)境下供電企業(yè)持續(xù)在線審計(jì)體系的構(gòu)建

周衛(wèi)華

[摘要]信息化環(huán)境下，持續(xù)在線審計(jì)已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的重要手段。國(guó)網(wǎng)濰坊供電公司充分利用信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)分析技術(shù)，構(gòu)建貫穿審計(jì)計(jì)劃—實(shí)施—整改的持續(xù)在線審計(jì)體系，加大實(shí)時(shí)、全面審計(jì)監(jiān)督力度，切實(shí)提升內(nèi)審監(jiān)督效能。

[關(guān)鍵詞]信息化 ? ?供電企業(yè) ? ?在線審計(jì) ? ?體系構(gòu)建

網(wǎng)濰坊供電公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）過(guò)去的審

計(jì)模式可概括為“經(jīng)驗(yàn)抽樣+事后監(jiān)督”，一方面不能全面掌握公司管理情況，無(wú)法滿足審計(jì)全覆蓋的基本要求;另一方面不能實(shí)時(shí)管控風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致“屢查屢犯、前清后亂”現(xiàn)象重復(fù)出現(xiàn)，審計(jì)監(jiān)督效能難以有效發(fā)揮。對(duì)此，公司探索建立持續(xù)在線審計(jì)體系，通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目縱向全程在線管理及審計(jì)疑點(diǎn)監(jiān)測(cè)分析的持續(xù)運(yùn)行，將審計(jì)監(jiān)督內(nèi)嵌于公司主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域、關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)，確保審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督和全面覆蓋，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)組織價(jià)值增值的作用。

一、持續(xù)在線審計(jì)體系構(gòu)建的思路

公司持續(xù)在線審計(jì)體系即從“一縱、兩橫、兩環(huán)”五個(gè)維度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)作業(yè)實(shí)施持續(xù)化、在線化、數(shù)字化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。“一縱”即以審計(jì)綜合管理系統(tǒng)為依托，優(yōu)化在線審計(jì)管理流程，以審計(jì)計(jì)劃管理為抓手，以審計(jì)作業(yè)管理為中心，以審計(jì)成果管理為導(dǎo)向，閉環(huán)審計(jì)流程在線標(biāo)準(zhǔn)管理。“兩橫”即以審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)及智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)為抓手，通過(guò)整合ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)及管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，在線穿透分析業(yè)務(wù)系統(tǒng)疑點(diǎn)信息，提升非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)效;通過(guò)智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)，設(shè)計(jì)疑點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)，突出持續(xù)在線審計(jì)監(jiān)測(cè)。“兩環(huán)”即以業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)為基礎(chǔ)，建立多系統(tǒng)間數(shù)據(jù)交互對(duì)比分析機(jī)制，提升疑點(diǎn)信息核實(shí)準(zhǔn)確率;以“引導(dǎo)+考核”機(jī)制為保障，突出審計(jì)操作規(guī)范書(shū)的引導(dǎo)作用、考核標(biāo)準(zhǔn)的激勵(lì)作用，確保持續(xù)在線審計(jì)體系規(guī)范運(yùn)行。以“一縱、兩橫、兩環(huán)”形成持續(xù)在線審計(jì)管理輻射面，輔以大數(shù)據(jù)分析，將審計(jì)信息系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)緊密銜接，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督實(shí)時(shí)化、常態(tài)化、全覆蓋（見(jiàn)圖1）。

二、持續(xù)在線審計(jì)體系構(gòu)建的做法

（一）縱向貫通審計(jì)業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目閉環(huán)管控

1.夯實(shí)審計(jì)計(jì)劃在線管理。針對(duì)公司年度審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量多、分布散的情況，依托國(guó)網(wǎng)審計(jì)綜合管理系統(tǒng)，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化、動(dòng)態(tài)化的審計(jì)計(jì)劃管理模式。建立審計(jì)計(jì)劃綜合管理支撐平臺(tái)，構(gòu)建審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制、調(diào)整、查詢及分析在線管理體系，分別在各環(huán)節(jié)配置標(biāo)準(zhǔn)化模板，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃菜單式標(biāo)準(zhǔn)化管理;建立審計(jì)計(jì)劃多層分析體系，通過(guò)年度計(jì)劃匯總分析表、年度計(jì)劃立項(xiàng)情況分析表、年度計(jì)劃執(zhí)行情況分析表、項(xiàng)目計(jì)劃類(lèi)型分析表、項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況分析表，建立多層次數(shù)字化分析表格模板，實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的立體化、標(biāo)準(zhǔn)化分析;動(dòng)態(tài)監(jiān)控審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程，將審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃分為省公司組織類(lèi)、公司實(shí)施類(lèi)，分類(lèi)實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃—項(xiàng)目狀態(tài)—執(zhí)行進(jìn)度穿透式動(dòng)態(tài)在線管理模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行全程跟蹤和實(shí)時(shí)監(jiān)控。

2.加強(qiáng)審計(jì)作業(yè)在線管理。細(xì)分項(xiàng)目作業(yè)流程，將審計(jì)作業(yè)流程劃分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)底稿及審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段，配置8個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，每個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)模板，每個(gè)作業(yè)模板明確項(xiàng)目作業(yè)人員，實(shí)行“流程節(jié)點(diǎn)—標(biāo)準(zhǔn)模板—作業(yè)人員”三位一體閉環(huán)管理，確保審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)質(zhì)量。（1）建立在線作業(yè)流程節(jié)點(diǎn)：在審前準(zhǔn)備階段設(shè)置審前調(diào)查、審計(jì)方案、審計(jì)通知書(shū)三個(gè)節(jié)點(diǎn);審計(jì)實(shí)施階段設(shè)置審計(jì)記錄、審計(jì)底稿兩個(gè)節(jié)點(diǎn);審計(jì)報(bào)告階段設(shè)置初稿、征求意見(jiàn)稿、定稿三個(gè)節(jié)點(diǎn)。所有節(jié)點(diǎn)全部在線管理，按流程節(jié)點(diǎn)順序進(jìn)行單項(xiàng)控制，明確審計(jì)作業(yè)重點(diǎn)。（2）配置在線作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)模板：通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)模板在線錄入審前調(diào)查報(bào)告、審計(jì)方案、下發(fā)審計(jì)通知書(shū)，線上編輯審計(jì)記錄、審計(jì)底稿，保存提交項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核，并及時(shí)在線發(fā)送被審計(jì)單位確認(rèn)，在線生成審計(jì)報(bào)告草稿，經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，及時(shí)傳送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。以審計(jì)底稿標(biāo)準(zhǔn)模板為例，將審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)內(nèi)容、問(wèn)題分類(lèi)、政策依據(jù)引用、審計(jì)建議以標(biāo)準(zhǔn)化格式嵌入審計(jì)底稿，審計(jì)問(wèn)題分類(lèi)可從系統(tǒng)的問(wèn)題分類(lèi)庫(kù)中直接選擇，確保所引用政策法規(guī)依據(jù)準(zhǔn)確、恰當(dāng)。（3）實(shí)施在線作業(yè)逐級(jí)復(fù)審：通過(guò)項(xiàng)目作業(yè)人員配置，明確審計(jì)項(xiàng)目各級(jí)作業(yè)人員職責(zé)權(quán)限，以作業(yè)人員控制作業(yè)模板、以作業(yè)模板管控流程節(jié)點(diǎn)，形成審計(jì)逐級(jí)在線標(biāo)準(zhǔn)化控制機(jī)制。實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目小組長(zhǎng)、主審、組長(zhǎng)三級(jí)在線復(fù)核機(jī)制，小組長(zhǎng)、主審在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)審計(jì)記錄、審計(jì)底稿實(shí)施在線審核，及時(shí)進(jìn)行糾正處理，審計(jì)組長(zhǎng)遠(yuǎn)程在線掌控審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)，及時(shí)提出處理意見(jiàn);實(shí)行審計(jì)報(bào)告分級(jí)在線復(fù)核，項(xiàng)目主審編制完成審計(jì)報(bào)告初稿后，在線提報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行遠(yuǎn)程審核，審計(jì)組長(zhǎng)審核后及時(shí)提交審計(jì)部門(mén)復(fù)核，通過(guò)分級(jí)在線復(fù)核有效提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量及效率。

3.強(qiáng)化審計(jì)成果在線管理。將審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)整改及后續(xù)審計(jì)進(jìn)行在線串聯(lián)管理，以審計(jì)評(píng)價(jià)管理為基礎(chǔ)，以審計(jì)整改管理為抓手，以后續(xù)審計(jì)為保障，建立審計(jì)成果管理體系。建立以審計(jì)成果管理統(tǒng)計(jì)分析表為主體，問(wèn)題類(lèi)型情況分析表、高頻多發(fā)情況分析表及問(wèn)題金額分析表為輔助的“1+3”審計(jì)成果評(píng)價(jià)管理體系，從審計(jì)項(xiàng)目個(gè)數(shù)、整改問(wèn)題個(gè)數(shù)、違規(guī)違紀(jì)金額、增收節(jié)支金額、損失浪費(fèi)金額等方面把握審計(jì)成果管理總體情況。建立審計(jì)整改全程監(jiān)督臺(tái)賬，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位整改反饋數(shù)據(jù)的在線采集和對(duì)比分析，形成審計(jì)問(wèn)題整改總體情況報(bào)表、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題總數(shù)及整改分析圖表、未整改問(wèn)題類(lèi)型統(tǒng)計(jì)圖表，依托三套圖表建立審計(jì)整改臺(tái)賬，實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)問(wèn)題整改情況，對(duì)未完成整改的問(wèn)題納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，督促被審計(jì)單位及時(shí)制定措施，按時(shí)整改。建立后續(xù)審計(jì)機(jī)制，根據(jù)被審計(jì)單位在線提報(bào)的審計(jì)整改報(bào)告、整改結(jié)果資料，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和決定執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行在線實(shí)時(shí)評(píng)估，針對(duì)未整改或具有較高風(fēng)險(xiǎn)的重大問(wèn)題，動(dòng)態(tài)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，確保審計(jì)整改到位。

（二）橫向覆蓋審計(jì)作業(yè)實(shí)施，深化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)

1.建立全覆蓋在線審計(jì)作業(yè)模式。將國(guó)網(wǎng)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)和管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化組合，運(yùn)用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、物資審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、設(shè)備審計(jì)、人力資源審計(jì)模塊，構(gòu)建基于公司各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)在線審計(jì)模式，同時(shí)借助管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，有效彌補(bǔ)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)無(wú)法覆蓋財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)管理審計(jì)、工程項(xiàng)目立項(xiàng)及招標(biāo)審計(jì)的不足，優(yōu)化整合兩個(gè)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，建立技術(shù)互補(bǔ)的在線審計(jì)管理模式，結(jié)合人資系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)及各業(yè)務(wù)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化工作流程節(jié)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及項(xiàng)目、物資、設(shè)備、營(yíng)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙向跨模塊穿透分析和流程追溯，突出在線審計(jì)全覆蓋，實(shí)現(xiàn)離線審計(jì)向在線審計(jì)、事后審計(jì)向?qū)崟r(shí)審計(jì)轉(zhuǎn)型。

2.建立全過(guò)程在線審計(jì)作業(yè)模式。電網(wǎng)工程項(xiàng)目管理作為公司核心業(yè)務(wù)，其立項(xiàng)、開(kāi)工、施工、竣工均在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行管理，運(yùn)用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)建立全過(guò)程在線審計(jì)作業(yè)模式，可以實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)，對(duì)工程項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告進(jìn)行綜合分析，結(jié)合工程初設(shè)概算，對(duì)項(xiàng)目前期管理的規(guī)范性進(jìn)行評(píng)價(jià)。工程施工環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)工程建設(shè)質(zhì)量、投資控制有效性以及施工內(nèi)容真實(shí)性審查，比對(duì)分析施工記錄、變更簽證、工程量?jī)r(jià)簽證，結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)施工管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。工程結(jié)算環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)工程結(jié)算書(shū)與工程施工資料的比對(duì)分析，結(jié)合工程現(xiàn)場(chǎng)檢查驗(yàn)證結(jié)算的真實(shí)性、合法性。工程決算環(huán)節(jié)，通過(guò)竣工決算報(bào)表規(guī)范性、數(shù)據(jù)關(guān)系準(zhǔn)確性分析，對(duì)工程設(shè)備物資、建筑安裝費(fèi)及其他費(fèi)用進(jìn)行真實(shí)性審查，關(guān)注以預(yù)算代替決算、虛增工程成本等情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)管理流程的總體監(jiān)督。

3.建立全周期在線審計(jì)作業(yè)模式。利用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，同時(shí)與相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)形成數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，對(duì)疑點(diǎn)信息對(duì)比分析，構(gòu)建資產(chǎn)全周期在線審計(jì)作業(yè)模式。資產(chǎn)形成階段，從項(xiàng)目轉(zhuǎn)資規(guī)范性入手，關(guān)注已竣工項(xiàng)目是否及時(shí)轉(zhuǎn)增資產(chǎn)，資產(chǎn)類(lèi)別劃分是否準(zhǔn)確，利用固定資產(chǎn)卡片掌握轉(zhuǎn)資時(shí)間、資產(chǎn)原值、折舊管理等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從資產(chǎn)初始計(jì)量做好持續(xù)審計(jì)工作。資產(chǎn)運(yùn)維階段，對(duì)資產(chǎn)設(shè)備大修、技改資金的流動(dòng)軌跡實(shí)施監(jiān)控，核實(shí)資產(chǎn)后續(xù)支出的真實(shí)性;通過(guò)資產(chǎn)改造前后狀態(tài)評(píng)測(cè)，評(píng)價(jià)后續(xù)支出的效益性，嚴(yán)防利用大修資金進(jìn)行技術(shù)改造，造成資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)、成本虛增。資產(chǎn)退役階段，加強(qiáng)報(bào)廢資產(chǎn)相關(guān)廢舊物資管理，從拆舊計(jì)劃執(zhí)行、拆舊物資回收、廢舊物資處置等方面，全面核查資產(chǎn)報(bào)廢退出的合理性及廢舊物資管理的規(guī)范性。

（三）建立在線監(jiān)測(cè)審計(jì)體系，持續(xù)監(jiān)控分析疑點(diǎn)信息

1.構(gòu)建智能化持續(xù)審計(jì)監(jiān)測(cè)平臺(tái)。依托國(guó)網(wǎng)智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)，以系統(tǒng)中營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)兩大審計(jì)模型為基礎(chǔ)，通過(guò)多元化配置業(yè)擴(kuò)管理、計(jì)量管理、電量管理及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、債權(quán)債務(wù)管理、成本費(fèi)用管理、薪酬福利管理、資產(chǎn)管理、資金管理、預(yù)算管理等審計(jì)規(guī)則，全面構(gòu)建智能化持續(xù)審計(jì)監(jiān)測(cè)平臺(tái)。通過(guò)審計(jì)模型—審計(jì)規(guī)則—疑點(diǎn)信息立體化監(jiān)測(cè)平臺(tái)，實(shí)時(shí)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)及營(yíng)銷(xiāo)信息系統(tǒng)的各業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，持續(xù)監(jiān)控和分析業(yè)務(wù)處理的流程和數(shù)據(jù)，真正使審計(jì)作業(yè)模式從抽樣性事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)全面、實(shí)時(shí)覆蓋的事中審計(jì)。同時(shí)，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)疑點(diǎn)信息也為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作提供線索，為科學(xué)制訂審計(jì)工作計(jì)劃提供依據(jù)。

2.構(gòu)建持續(xù)審計(jì)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系。充分結(jié)合持續(xù)審計(jì)監(jiān)測(cè)效果，立足于審計(jì)監(jiān)測(cè)工作的實(shí)用性，設(shè)計(jì)關(guān)鍵監(jiān)測(cè)控制指標(biāo)，并將指標(biāo)推入各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行過(guò)程的在線監(jiān)控和對(duì)疑點(diǎn)信息的實(shí)時(shí)追溯。根據(jù)在線審計(jì)監(jiān)測(cè)目標(biāo)，從效率、實(shí)用的角度，將指標(biāo)分為預(yù)警類(lèi)和監(jiān)督類(lèi)兩個(gè)維度，對(duì)監(jiān)測(cè)指標(biāo)的重要性、邏輯性、趨勢(shì)性進(jìn)行對(duì)比分析，達(dá)到從指標(biāo)數(shù)據(jù)異常的表象，追溯到固定的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還原工作流程出現(xiàn)問(wèn)題的根源點(diǎn)，便于為公司經(jīng)營(yíng)管理查找薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（見(jiàn)表1）。

3.構(gòu)建持續(xù)審計(jì)監(jiān)測(cè)疑點(diǎn)信息庫(kù)。在持續(xù)審計(jì)監(jiān)測(cè)過(guò)程中，從公司各業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、系統(tǒng)數(shù)據(jù)的多維分析出發(fā)，匯總審計(jì)監(jiān)測(cè)平臺(tái)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)及審計(jì)指標(biāo)分析數(shù)據(jù)，提煉形成持續(xù)審計(jì)監(jiān)測(cè)疑點(diǎn)信息庫(kù)，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供審計(jì)線索和切入點(diǎn)，提高持續(xù)在線審計(jì)效率。審計(jì)疑點(diǎn)信息庫(kù)覆蓋營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，并隨著公司業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)因素變化而持續(xù)更新。同時(shí)，審計(jì)疑點(diǎn)信息庫(kù)按三類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的核實(shí)進(jìn)行整理歸類(lèi)：第一類(lèi)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)通過(guò)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)進(jìn)行分析核實(shí)，如坐支電費(fèi)違約金疑點(diǎn)數(shù)據(jù)主要結(jié)合ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)中的“財(cái)務(wù)審計(jì)—明細(xì)賬查詢”功能點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。第二類(lèi)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)通過(guò)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)比核實(shí)，如大工業(yè)用戶暫停超時(shí)限疑點(diǎn)數(shù)據(jù)主要通過(guò)電力營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中“業(yè)擴(kuò)查詢”功能點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。第三類(lèi)疑點(diǎn)信息結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行查證核實(shí)。通過(guò)建立審計(jì)疑點(diǎn)信息庫(kù)及分類(lèi)管理，有效提高疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的利用效率和實(shí)用性。

（四）創(chuàng)建大數(shù)據(jù)分析機(jī)制，提升持續(xù)在線審計(jì)成效

1.建立業(yè)審融合的大數(shù)據(jù)分析體系。以審計(jì)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，集合公司發(fā)展、建設(shè)、運(yùn)檢、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等部門(mén)，對(duì)PMS、ERP、用電采集、營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、規(guī)劃計(jì)劃、基建管理、財(cái)務(wù)管控等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行貫通與集成，運(yùn)用大數(shù)據(jù)理念開(kāi)展即時(shí)分析、專(zhuān)題研究，建立審計(jì)與各專(zhuān)業(yè)順暢、高效的協(xié)同工作機(jī)制，圍繞計(jì)劃預(yù)算與項(xiàng)目管理、營(yíng)銷(xiāo)稽查、電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期管理三大核心監(jiān)控領(lǐng)域?qū)嵤?zhuān)業(yè)化分工，各專(zhuān)責(zé)人按數(shù)據(jù)采集、核查溯源、疑點(diǎn)分析、現(xiàn)場(chǎng)核查、問(wèn)題反饋的步驟，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，全面篩選疑點(diǎn)信息，提升審計(jì)精準(zhǔn)度（見(jiàn)圖2）。

2.整合組建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。分別從公司PMS、ERP、用電采集、規(guī)劃計(jì)劃、基建管理等業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，結(jié)合審計(jì)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)及持續(xù)審計(jì)監(jiān)測(cè)平臺(tái)進(jìn)行控制性、實(shí)質(zhì)性的對(duì)比核查分析，整合組建基于大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，全面分析展示各信息系統(tǒng)之間同類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在的差異，有效鎖定監(jiān)控疑點(diǎn)。一是數(shù)據(jù)完整性復(fù)核，將從不同業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)取得的同類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，檢驗(yàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整性。二是數(shù)據(jù)對(duì)比性復(fù)核，將從不同業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)抓取的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，檢查內(nèi)容是否一致、計(jì)算是否正確。三是數(shù)據(jù)分析性復(fù)核，對(duì)一個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，并與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)反映的數(shù)據(jù)進(jìn)行相互印證，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的客觀性、真實(shí)性。

（五）構(gòu)筑“引導(dǎo)+考核”體系，規(guī)范持續(xù)在線審計(jì)管理

1.建立審計(jì)引導(dǎo)機(jī)制。通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制節(jié)點(diǎn)，全面篩選ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)及各業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)功能點(diǎn)，總結(jié)提煉審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)內(nèi)容、所需資料、審計(jì)步驟、適用系統(tǒng)功能點(diǎn)及規(guī)章制度，形成《持續(xù)在線審計(jì)數(shù)據(jù)分析操作規(guī)范書(shū)》，明確各環(huán)節(jié)審計(jì)內(nèi)容、核查方法、涉及的業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)及法規(guī)依據(jù)、在線審計(jì)操作步驟等，為審計(jì)人員提供實(shí)用化、標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)作業(yè)指南。同時(shí)，結(jié)合專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)在線作業(yè)引導(dǎo)，編制《營(yíng)銷(xiāo)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作手冊(cè)》，通過(guò)電費(fèi)抄核收審計(jì)、銷(xiāo)售電價(jià)管理審計(jì)、電能計(jì)量管理審計(jì)、電能損耗審計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目管理審計(jì)、業(yè)擴(kuò)報(bào)裝管理審計(jì)、供用電合同管理審計(jì)、營(yíng)業(yè)收費(fèi)審計(jì)8個(gè)專(zhuān)業(yè)29項(xiàng)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化在線審計(jì)流程及信息化操作指南，有效提升營(yíng)銷(xiāo)管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作效率。

2.建立審計(jì)考核機(jī)制。建立持續(xù)在線審計(jì)考核機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用考核，對(duì)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)有效登錄情況和應(yīng)用覆蓋情況進(jìn)行考核，突出有效登錄次數(shù)、審計(jì)人員登錄率、系統(tǒng)功能點(diǎn)使用覆蓋率、應(yīng)用系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)量和質(zhì)量的量化考核，確保審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用的有效性和完整性。突出業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用考核，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、物資、工程、經(jīng)法等業(yè)務(wù)系統(tǒng)在查詢基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、核實(shí)疑點(diǎn)信息和常態(tài)化系統(tǒng)應(yīng)用成效性方面進(jìn)行量化考核，提升持續(xù)在線審計(jì)的準(zhǔn)確率。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目在線管理考核，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目在線管理中計(jì)劃維護(hù)情況、項(xiàng)目執(zhí)行情況、項(xiàng)目文檔數(shù)量及質(zhì)量進(jìn)行量化考核，突出審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)方法及審計(jì)管理模式的創(chuàng)新性考評(píng)，提升持續(xù)在線審計(jì)管理質(zhì)效。

三、持續(xù)在線審計(jì)體系構(gòu)建的成效

一是有力保障審計(jì)全面覆蓋。以持續(xù)在線審計(jì)體系為依托，借助審計(jì)信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)分析工具，公司業(yè)務(wù)全量數(shù)據(jù)分析模式得以初步確立，持續(xù)在線審計(jì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)數(shù)量較之前提升3倍，疑點(diǎn)核實(shí)率同比提高25%，實(shí)現(xiàn)了對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)全覆蓋。

二是充分發(fā)揮實(shí)時(shí)監(jiān)督作用。通過(guò)審計(jì)的持續(xù)監(jiān)督、動(dòng)態(tài)管理，公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，使“及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)整改問(wèn)題”的即查即改機(jī)制得以確立，充分發(fā)揮了審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督的作用，及時(shí)防范化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三是全面助力依法治企建設(shè)。持續(xù)在線審計(jì)體系的構(gòu)建，將審計(jì)監(jiān)督嵌入公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理流程，實(shí)現(xiàn)了對(duì)制度標(biāo)準(zhǔn)、體制機(jī)制方面深層次問(wèn)題的有效發(fā)掘和分析，全面助力公司依法從嚴(yán)治企。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)山東省電力公司濰坊供電公司，郵政編碼：262200，電子郵箱：493211432@qq.com）