以黨建引領商業銀行內部審計高質量發展

李金懋

[摘要]本文通過探究習近平新時代中國特色社會主義思想指導內部審計實踐的重要意義，深入剖析商業銀行黨建與內部審計深度融合中存在的問題，進一步明確未來一個時期全面強化黨的領導，以黨建引領商業銀行內部審計高質量發展的路徑，實現黨建與內部審計職能作用發揮相互促進、有效統一。

[關鍵詞]黨建 ? ?內部審計 ? ?高質量發展 ? ?方法路徑

近平總書記在中央審計委員會第一次會議上

指出，“堅持以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”“努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系”，指明了加強黨建引領是推動內部審計高質量發展的必然路徑，引導內部審計充分運用“三立”理念武裝頭腦、指導實踐，反思黨建與審計工作結合中存在的難點與不足，通過科學謀劃內審質效提升和價值創造的方法措施，發揮內部審計防范金融風險、維護金融穩定安全的重要作用。

一、黨建引領內部審計高質量發展的重要意義

（一）黨建引領是新時代內部審計廓清思想迷霧的“探照燈”

中央加強黨對審計工作的集中統一領導，構建了集中統一、權威高效的審計體系，強化內部審計全面履行監督執紀問責職能，要求內部審計以黨建引領，并將其作為廓清思想迷霧的“探照燈”，作為鞏固從嚴治黨階段性成果的“鎮定劑”，通過建立內部審計全方位、多維度的約束體系，進一步防范銀行系統違紀核查“偏航”“脫軌”的風險，推動黨內監督與業務監督“雙促進”。

（二）黨建引領是新時代內部審計應對外部挑戰的“指揮棒”

2018年，中央審計委員會成立并要求內部審計必須擔當起有效防范抵御金融風險的時代使命和歷史責任，“聽黨指揮、全面覆蓋、權威高效”的十二字箴言集中體現了黨對新時代審計工作的新要求和新任務。

（三）黨建引領是新時代內部審計推動轉型升級的“動力儀”

當前，集團董事會、高管層對內部審計持續推動三道防線閉環管理落地，對防控戰略風險、系統性風險及區域性風險方面給予更高期望，要求內部審計強化黨建統領與科學治理的有機統一，堅持按商業銀行規律辦事，以寬廣視野和全新思維洞察新的趨勢變化，為全行戰略制定和實施提供更有價值的決策支持。

二、黨建與內部審計深度融合存在的現實問題

（一）黨建與審計管理融合促進的思想認識不夠深入

一是對黨建工作的突出作用認識還不夠清晰，體悟黨建工作與內部審計互相促進的關系還不到位，沒有充分認識到黨建工作可以引領審計管理，審計工作也能使黨建有所依托、真正落到實處。如審計標準化制度建設、審計基礎管理和信息化系統優化等工作，還未完全做到與黨建工作同布置、同落實。二是思想理論與審計管理的融會貫通不足，內部審計工作與黨的戰略部署結合還不夠緊密，審計實戰缺乏政治思考和政治敏感性，還未形成從理論高度分析業務、處理問題的行動自覺，強化合規風險防控的主動擔當意識，揭示道德風險隱患的敢于碰硬精神尚未充分展現。

（二）制度方案與審計實踐脫節的形式主義仍未破除

一是方案制訂前的調查研究流于表面，對外部監管和銀行高管層的關注回應不夠，對調研數據和結果的深入分析不足，沒有從實踐出發謀劃審計工作，導致審計重點和審計方法無法做到“上通天線、下接地氣”。二是部分方案制度對于前沿性審計思路的制定還不夠明確，造成審計實踐注重風險監控較多、源頭預防不夠，注重操作執行檢查較多、頂層設計評價不夠，注重業務流程審計較多、管理層面審計不夠，整體來看審計思路與實戰效果存在偏差。三是部分制度執行效果跟蹤還不夠細致，總行內審部門對內審分部制度執行中的重要關節點的監控落實不夠，特別是審計整改制度執行效果的跟蹤評估還不及時，對于被審計分行問題整改問責督導不嚴，強化整改落地的“釘釘子精神”仍需加強。

（三）服務基層的審計協同管理作用發揮仍不明顯

一是為基層減負、為基層服務的主動性有所欠缺。審計實際工作中更注重查找問題，真心實意為基層行辦實事、解難事等方面還不夠主動，對基層的呼聲和困難了解不深。二是服務基層的跨部門協同、跨專業管理存在不足。如理財股權投資和委外投資涉及多個總行部門、多家分行和子公司，管理流程鏈條長，風險穿透管理壓力大，如何強化部門協同配合、加強聯動，指導全集團各級機構看得清、管得住風險，還缺乏有力的解決方案。

（四）解決基層機構差異性和業務復雜性的手段不多

一是支持區域分行實體經濟發展的審計增值服務不夠，缺乏對不同分行產品設計、業務聯動、渠道整合、系統流程提出差異化咨詢建議的能力，服務意識和針對性措施還不能滿足基層實體經濟的發展需要。二是落實境外機構合規風險防控的審計基礎管理存在不足，特別是境外非現場數據信息積累、分析工具模型和審計信息化系統功能應用，與當前大數據、人工智能等前沿金融技術創新手段存在差距。三是對非銀子公司的審計管理相對薄弱，對于不同監管機構關注的重點風險領域缺乏針對性風險排查，審計未能有效聚焦在需要總行協同推進、統籌管理的問題上。

三、黨建引領內部審計高質量發展的路徑

（一）以審計精神立身，勇擔政治過硬高標桿

一要有責任擔當。黨的十九大將防范化解重大風險作為決勝全面建成小康社會“三大攻堅戰”之首，而打好防范化解重大風險攻堅戰，重點是防控金融風險。內部審計作為第三道防線風險防控的“總關口”，要堅持站在全行乃至國家利益的角度，緊跟監管政策導向和市場動態，應對新業務、新機構、新業態帶來的新風險，以更高的站位和全局的思維，盯住重大發展戰略、創新金融產品和關鍵控制環節，不斷增強審計工作的科學性、預見性和主動性，堅決守住不發生系統性風險的底線。

二要心系基層。心系群眾、服務人民是黨的宗旨的具體體現和必然要求，作為促進銀行戰略實施的“助推器”，服務全行、輔助決策同樣也是內審人員的基本職責。內部審計除了日常審計監督，還要更多地為基層機構提供增值服務，要牢固樹立上級為下級服務、機關為基層服務的理念，多深入基層調查研究和專項分析，通過培訓研討、信息提示、經驗推廣、成果共享等多種方式，進一步加大對基層業務的指導和服務力度，提高改進基層行風險管理、完善機制的專業服務水平。

三要轉變作風。求真務實是我黨長期堅持的優良傳統，內審人員轉變作風最直接的體現就是打破“部門墻”“處室壁”，遏制審計工作中的官僚主義傾向，努力做部門聯動、總分協同的“潤滑劑”。部門內部注重加強與審計分部的督導互動頻次和深度，探索“工作聯絡點”機制，就交叉風險、復雜SPV管理、理財存量資產消化等疑難問題開展充分交流。部門之間注重強化與總行前中后臺的定期溝通，探索“信息傳導站”機制，針對政策制度執行不力、流程設計落地不穩等問題，提出針對性建議，使總行管理決策向下傳導更加“接地氣”。

（二）以創新規范立業，唱響信念過硬新旋律

一是求真務實，堅持“防風險”底線思維。面對傳導性、交叉性、關聯性日益增大的外部金融形勢，內審人員要注重防控四大風險、聚焦四大領域、抓好四項工作，嚴格貫徹監管防范重大金融風險和治理金融亂象的要求，履行好“把住風險底線、控住監管紅線和守住內控高壓線”的審計職責。一方面，正視銀行面臨的重大違規風險、案件風險、境外合規風險和監管處罰風險問題，聚焦信貸、資管、金融市場、同業等易受外部“圍獵”侵蝕的重點領域，采取深化整治檢查、重點領域深度治理、境外監管合規風險審計等有效措施防控風險蔓延。另一方面，夯實四項審計重點工作，即做好“體檢”，算清表內外“兩張資產負債表”風險底數，揭示跨領域交叉風險;查好“準入”，強化合作機構管理，防止外部輸入風險“病從口入”;抓好“對標”，摸清資管新規后理財新產品凈值化運作和存量產品資產處置情況;控好“行為”，關注交易員異常行為監控，排查員工異常交易道德風險。

二是統籌兼顧，堅持“高站位”全局思維。全局思維就是要求內審人員要把全集團、全產品、全流程作為分析問題的出發點和落腳點，把局部問題放到全局背景下思考，把當前問題放在業務發展過程中思考，把具體問題上升到原則問題思考，積極應對“四個挑戰”。一要應對集團機構層級不斷增加、風險透明度降低的挑戰，反思風控失效的教訓，提升集團股權投資管理的穿透審計水平。二要應對各市場、參與主體和金融產品之間交叉投資的挑戰，反思集團信用風險管控流程的設計缺陷，提升表內外信用風險防控的全流程審計水平。三要應對國內外金融市場不確定性因素增多的挑戰，反思投資決策失誤引發的市場風險事件，提升新產品、新投資組合及交易策略的市場風險管理審計水平。四要應對日益猖獗的互聯網金融等線上業務欺詐的挑戰，反思欺詐案件背后的動機成因，提升非現場分析運用與線下交叉驗證相結合的審計水平。

三是精準施策，堅持“精技術”創新思維。對內審人員來說，創新思維體現為精準施策，革新內部審計理念與方法，提升審計工作質效。一方面要根植創新理念，做好輔助全行戰略決策的“助推器”。內部審計不僅要高質量履行好監督控制責任，更重要的是要加大銀行經營轉型的服務力度，更多地從集團治理層面為全行提供“關聯性的風險揭示”和“建設性的監督意見”，有重點地服務于全行總體戰略部署的順利實施。另一方面要創新技術方法優化升級，做好推進業務健康發展的“穩定器”。以系統整合、技術創新、實踐應用為突破口，加快構建新興業務審計應用管理、交叉風險審計監測、資管審計一體化應用及投融資業務穿透審計監測平臺，加強行內外數據以及跨行業、跨領域的綜合比對和關聯分析，提高審計信息系統的集成化、信息分析的智能化和監督檢查的遠程化水平。

（三）以自身建設立信，爭做能力過硬擎旗手

一是發揚專業審計的鉆研精神，提高審計履職能力。內審人員要主動適應新時代黨的建設新要求，堅持把提高本領作為履職盡責的基本功，以刻苦鉆研的精神堅持學而思、學而行，提高“兩個層面”的審計專業素養。一方面要深耕專業知識，鍛造審計“工匠精神”，把專業知識、專業能力、專業作風擺在突出位置，學習國家方針政策、監管制度要求、金融經濟形勢和行業發展動態，不斷提升學習新知識和新業務的能力、審計發現和建議的能力、溝通和交流的能力、總結和分享的能力這“四大核心能力”。另一方面要喚醒黨員意識，構建黨建和內審雙促進機制，把黨建工作納入整體工作中通盤考慮、統籌安排。通過實施“三個同步”，即黨建工作與審計項目同步進點，黨員教育與現場審計同步展開，黨建活動情況與審計報告同步提交，真正實現黨建與內審工作同頻共振、有效結合。

二是發揚敬業審計的嚴謹精神，提高服務群眾能力。一要抓好總行部門調研工作，從業務結構、運行機制和資源配置等維度入手，揭示部門間業務發展協同性不足、風控體系統一性不夠、渠道建設整合性不佳、客戶需求響應不及時等問題，提高總行部門的管理效能。二要抓好境內分行調研工作，注重上下貫通和總分聯動，研究分行業務操作問題背后的深層次原因，揭示影響全行經營發展的體制機制、系統流程等管理瓶頸，為業務平穩發展和管理目標的實現提供保障。三要抓好非銀子公司的調研工作，將戰略、合規和風險視角相結合，深入了解公司經營模式、管理架構、戰略傳導和風險管理現狀，解決子公司監管新規遵循性、集團戰略落地有效性、風險防控嚴密性等問題，促進集團綜合化發展戰略落地。

三是發揚職業審計的開放精神，提高協同聯動能力。在當前監管新規“組合拳”全面鋪開的大背景下，內部審計更需要以積極主動的“開放心境”強化內外協同，促進自身專業轉型和創新進步。一方面要將黨內監督與業務監督有效結合，加強內審與監察、內控、風險、人力等其他內部監督力量的協作配合，強化對黨員參與違規擔保、非法集資、民間融資和“飛單”等異常行為的動態監測，在監督信息共享、監督成果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等方面形成合力。另一方面要加大各層級內部審計機構與各級監管部門的溝通協調，將監管要求融入審計實施、審計發現和審計整改的全過程，對于政策不明朗的創新業務領域，要主動尋求監管機構的專業指導;對于重要問題的尺度把握要與監管達成統一，確保監管精神和工作要求傳導落地。

（作者單位：中國工商銀行總行內部審計局，郵政編碼：100140，電子郵箱：jinmao.li@live.cn）

主要參考文獻

沈嘯天.關于股份制商業銀行內部審計發展的思考[J].中外企業家， 2018

章建剛.新常態下商業銀行內部審計戰略轉型思考[J].中國內部審計， 2017（9）